改善农村信用社财务管理之浅见

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近年来，金融革新论文网的逐步深入，各金融机构的竞争已以过去的拉客户、揽存款、争市场向如今的拓业务、抓管理、求效益方向进展，是在我国加入ＷＴＯ的大背景下，国内金融机构将面对外资银行的强大，如何自身的金融产品、强化科学管理、提高经济效益已是摆在国内各金融机构面前的首要问题。农村信用合作社国内金融业的组成，农村金融的中坚力量，也面对着如何拓展业务，如何加强内部管理，是财务管理的问题
农村信用社的财务管理，预测、浅析、确定信用社的经营方针、财务、成本制约、财务保证和财务改善等全部管理职能的活动。它是信用社经营管理的综合，贯穿于信用社业务活动的全，具有很强的综合性。各项经营管理工作的优劣成败，都会为不同的财务成果。，财务管理是信用社管理系统中最为的子系统，是信用社经营管理中心。
试以农村信用社现有财务管理中论文范文的问题出发，浅析其原因，并对如何改善农村信用社财务管理作一探讨。

2.农村信用社现有财务管理中论文范文的问题

我国农村信用合作社是在五十年代合作制的原则，以法规或其他形式确定，由农民入股成立的农村合作金融组织。它立足于农村，服务于“三农”，自主经营，自负盈亏，是我国农村金融的主力军。全国现有农村信用社三万余家，机构几乎遍布每个乡镇。农村信用社的组织形式不同于其他国有民营商业银行，它的每个基层信用社一般独立的法人机构（情况即将在本次信用社体制革新论文网后转变），都要自主经营、自担风险、自负盈亏，抗风险能力不如商业银行，经营管理与国有商业银行论文范文差距，尤其在财务管理问题更为。

2.1全面预算管理未全面

全面预算管理是对现代企业科学财务管理的要求，农村信用社实行全面预算管理已有若干年，但效果欠佳，究其理由有几：
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1.1财务管理方式陈旧

农村信用社县级联社的财务管理仅限于事后的财务浅析和监督，财务工作基本停留在记账、报账、财务浅析、财务检查的财务会计阶段。受观念和技术的制约，预算管理制约。管理信息系统还未建立，细分成本收益，经营管理工作细化。
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1.2预算编制程序僵化

利润的确定及财务预算的编制程序较呆板、经验化。对于新预算的编制由管理层（如县联社）上级要求简单的算术分解，未执行或执行预算在管理层与各业务部门和基层信用社间的自上而下，自下而上反复策划、调整的编制程序，致使上情已下达，下情未上传，以而使部门及基层执行人员对的抵触情绪较强。
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1.3财务管理全面

财务预算全面统帅信用社的经营活动，预算执行未渗透到信用社的各部门、各岗位，未形成全员和全方位的财务管理，常常造成基层信用社为完成上级的考核而弄虚作假、疲于应付。

2.2成本管理中论文范文的问题

2.1成本管理意识薄弱

成本核算意识和成本效益观念在全社员工中确立，业务经营中重量轻质、不计成本的问题仍然论文范文；员工简单地把成本管理与降低存款成本、节约费用开支等同，以偏概全，把节约成本费用与保证业务进展、提高服务质量对立；对成本和成本的管理还形成完整的，对怎样优化产出、怎样在现有外部环境和经营条件下挖掘潜力、减亏增盈缺乏有性的举措。

2.2成本管理机制缺位

现行经营管理组织机构与成本管理脱节，筹资部门管存款，信贷部门管贷款，计财部门管核算的格局使得资金运营全的成本管理相割裂，成本管理逆程序操作，时效性差，不少单位先预测、后决策，或边经营、边制约、边调整，局限在月末、季末、年末的报表统计，被动成本浅析，把成本管理变成了对成本的统计汇总和事后成本核算，扭曲了成本管理的本意和固应。

2.3成本管理策略简化

管理上，完整的资金成本应利息成本和非利息成本两，两都良好的制约，成本情况才能优化。但在实际中，局限于业务费用等支出，而这一只占总成本的10－20％。而在利息支出，尤其是金融机构往来负债的利息支出，缺乏常规的评价和制约，基本上管理空白；管理决策上，计划的是费用支出的历史，很少考虑产出的效能问题。

2.3财务机构及财务人员论文范文的问题

2.3.1组织架构确保财务人员职责分明、各尽其责

农村信用社长期奉行“独立核算”的观念，财务管理权力比较，形成了县联社与基层信用社事实上的不同层面的财务，在形式上对分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”，但近况还是联社财务主管对联社主任负责，基层财务主管对基层主任负责。形成作用上的统一的财务管理组织系统。

2.3.2财务人员的素质有待进提高

近年来，农村信用社的财务人员的素质无论在学历，还是在专业素质都有大幅度的提高，但财务人员中还是缺乏政治思想过硬、专业技术精良、综合知识面广的复合型人才。，财务人员的人事联系硕士论文、工资待遇未纳入“垂直管理”范畴，不利于财务人员职权的行使和积极性的调动。

3.改善信用社财务管理的对策

3.1推行全面预算管理，完善以财务为中心的管理体制

预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。在市场经济体制下，能否把握信息，抓住机遇是信用社驾驭市场的。强化财务管理，适应市场对信用社的要求，信用社特点和市场信息，超前地财务预算，有计划、有地财务决策，使财务管理以被动应付和机械算账转变为超前制约和科学理财。推行全面预算管理，设定的预算管理体制，发挥预算分管部门和预算责任单位的职能作用，对预算期内的全部和产出所的收入、成本、费用、盈利和财务情况，逐级编制全面预算，分级制约并严格考核，以而最优农村信用社的经营。
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1.1逐步推进县联社财会人员由财务会计到管理会计的转变

管理会计是现代会计系统的两大分支。它局限于简单地财务会计数据，进会计信息财务预测、财务决策、规划未来，并对经营活动制约、浅析及业绩评价。信用社应逐步引入管理会计的会计理念，在财务管理中运用管理会计的核算功能，转变以往的记账、报账型的传统财务会计核算方式，为领导管理层的预测、决策前瞻性数据；为经营活动全程、全方位的监督制约，提高信用社的市场竞争能力，以而最大限度地提高信用社的盈利能力。
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1.2确定利润，编制财务预算

在每次财务预算编制时，信用联社应在负责人领导下，成立由各管理部门负责人组成的预算编制工作委员会，在综合考查辖内各信用社组织、营运资金能力和资产质量、管理能力等因素的上，测算和分解资本情况、资产质量、管理、盈利情况和资产流动性等的约束指标，确立信用社的利润，然后由各业务部门和各基层信用社分编单项预算，利润――资金营销预算――成本预算――组织资金预算――期间费用预算等编制程序，反复策划、调整、组合，寻求利润的最佳预算案例。
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1.3落实预算管理制度，对预算执行情况考核和浅析

财务预算一经确定，在信用社内部就应具有“法律效力”。信用社各部门在资金组织和营销及的各项活动中，要考虑财务预算的约束，围绕财务预算开展经营活动，使财务预算渗透到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里，以形成全员和全方位的财务管理局面。各预算部门，要按月检查预算执行情况，指标可按旬、周检查，以跟踪比较浅析执行结果与预算的差别，做出评价，找出理由，对策，确保年度预算按进度完成。财务部门的期终决算要和财务预算相衔接，各责任部门对财务预算的执行结果，绩效考核意见。，预算管理委员会要及时预算执行的正负差别浅析主客观因素，适时纠正预算偏差的财务对策。实行以预算为的财务管理办法方式，使经营活动都围绕财务的而开展，在预算执行中落实财务政策，强化财务制约，加强财务管理在信用社中心地位，带动和推进信用社各项工作，提高信用社的经营效益。

3.2重塑成本管理理念，完善成本管理方式

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2.1重建成本管理的新观念和新机制

，要在各部门以至每一个员工中树立成本意识，在把效益性标准贯穿到经营管理的每一个中去的中，让全体员工经营成本在所在的部门和经营的，本部门以至本人所承担的成本责任。
，要认真成本近况，开展成本浅析。一是要以现代的成本效益观出发， 探讨增强盈利、扭转亏损的所在。二是成本浅析进摸清经营家底，把握资产负债的规模与结构发挥了应有的潜能。三是要剖析成本管理问题在组织上、机制上、制度上的原因，进而分清成本责任，积极寻找以根本上解决问题的途径。
更的是重建成本管理的思路，理顺成本制约工作的构想。信用社的成本管理是全面、全的管理，而仅是单一的费用制约，是经济的手段而计划手段管理，是事前的管理而事后管理，成本管理的能动性就在事前的预算和制约上。成本制约在经营都有明确的，每个部门、每项业务以至每名员工，在成本的中承担的责任、发挥的作用。
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2.2信用社成本管理的策略与措施

①建立贯穿于经营全的成本制约系统，促使成本管理由经营型转向科学型。
，要加强负债成本的核算。应改善存款负债结构，吸收对公存款和居民活期储蓄存款，降低资金成本。
，加强资金头寸匡算，努力降低库存和存款准备金，降低无息、低息资产的占用率，提高资金率。
再次，费用管理办法，以制度上保证各项费用开支的高效。为了产出的配比原则，使费用向效益、向业务进展倾斜，在费用分配上采取与存款、与效益配比挂钩的办法，使费用分配对业务进展起积极的 推动作用。
，确定成本与费用，而成本和各项费用随时发生，这不利于成本管理。应变按季核算成本为按月核算和考核营业费用，这样既克服按年计算时间间隔过长，不便于及时考核财务计划执行情况的缺点，又和其他经济指标，及时比较浅析。
②实行责任会计制度，建立责任中心管理制，降低成本费用，提高经营效益。
，要对具有管理权限并承担相应经济责任的内部部门确立责任中心。将成本、效益观念渗透到每个中去，使信用社经营机制根本转变。
，以经营收入成本率、成本降低率、综合费用降低率、资金损失率和资本利润率、资金利润率、人均利润等指标，对各责任中心的成本费用和利润执行情况全面考核与制约，以效益的最大化。
再次，建立科学的内部资金转移系统。其作用有助于确定各责任中心的经济责任，有助于客观、公正地评价和考核各责任中心的成本及经营业绩，于发挥信用社各责任中心的工作积极性。内部资金的要以各社自身实际情况出发，市场利率、资金结构、性质和实际资金成本率来。内部资金转移也要兼顾吸收资金部门与营运资金部门的双向利益，调动各的积极性。资金吸收部门在组织资金的，要考虑到资金成本；资金使用部门要将内部资金及相应的成本支出与资金营运收益比较，提高资金使用效益和盈利能力。
③本量利浅析法，测定营业网点的经营保本点并成本的制约。
用本量利浅析法制约成本，着眼点并不局限于单纯制约经营成本，在考虑业务量和利润的情况下成本制约，相对成本制约，一信用社在经营资金量或业务收入达到多少时盈利最大；另一还经营多少资金量才保本，不会亏损。
本量利浅析法对各营业网点的盈亏平衡点、预期利润等指标测算，以而确定盈亏平衡点，下面计算时收入仅指利息收入，支出仅指利息支出、业务管理费和折旧。建立量本利浅析模型为：
利润＝存款×[存贷比×贷款实收平均利率＋（准备金率＋备付率）×备付金利率＋IF（A>0，A×内部资金利率，A×借款利率）－存款利率]－业务管理费－折旧；
盈亏平衡点＝（业务管理费＋折旧）／[存贷比×贷款实收平均利率＋（准备金率＋备付率）×备付金利率＋IF(A>0，A×内部资金利率，A×借款利率)－存款利率]上述联系硕士论文方程式，盈亏平衡浅析。以增收的角度看，浅析确定盈亏平衡点时盈利资产应达到的最低限额和利息收入。以节支的角度看，确定盈亏平衡点时应制约的利息成本及各项费用，进而确定一个社应制约的最高付息率，量化浅析一个社各项费用支出与利润的增加论文格式范文的协调。即在盈亏平衡点确定参照物，以此浅析经营资产、负债、费用的性，并采取相应的增收节支措施。

3.3革新论文网财务机构，提高财务人员素质

3.1组织架构做到人尽其责

现代金融企业财务管理体制上的一大特点，对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。在县级联社统一核算的上，信用社的财会负责人由县联社的财务领导人垂直管理，实行业务上的专门领导。，在本机构内部，对于日常的财务管理，实行双线负责制：即一要负责本机构内部的财务管理事务，协助本机构负责人开展工作，参与本机构的决策；另一，也要对上级财务领导人负责，贯彻县联社上级部门的有关政策，监督本机构的业务活动在制约和可行的范围之内。，负有向上级财务领导人报告本机构重大财务事项和经营管理活动的责任。信用社财务主管一般由上级财务领导人任命和考核，其升迁需当地机构负责人的意见；实行任期制，由县联社在全辖范围内统一调动和安排工作；薪酬由县联社管理，而奖金由县联社在与当地信用社负责人协商后决定。

3.2严格审查，择优选聘

采取“个人述职、测评、业务测试、道德修养和思维处事测验、个别座谈、综合浅析”等形式，对系统内财会人员全面考察，以中选定业务素质高、原则性强、有事业心的主办会计，将其人事、工资联系硕士论文全部转入联社机关管理，与基层信用社脱钩，并签订工作责任书，由县联社下发文件委派到指定的信用社工作，代表县联社对信用社会计核算、会计监督和财务管理工作，参与业务计划、财务计划、考核的和落实，正确、及时业务经营浅析，为其所在信用社领导真实可靠的工作改善和化倡议，协助领导扎实地开展好各项工作。

3.3加强培训，提高素质

为造就一支业务精、作风硬的会计队伍，县联社要建立主办会计定期学习进修制度。开展政治、业务、法律培训，在教育培训中，县联社应多次邀请政法部门、税务部门等政策法规管理和执法部门的权威人士、行家里手给上课，提高财会人员的政治思想素质、政策法规意识。科技的进展，新技术在会计核算中被广泛，联社应加强会计人员的科技运用能力的培训，如电算化培训、网络管理及安全培训等。
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五十多年的实践证明，我国的农村信用合作金融是全国金融系统的组成，它立足于农村服务于农村，为我国农业的进展、农民生活的改善了充沛的资金支持，它的进展壮大我国农村脱贫致富的。但金融革新论文网的深入，同业竞争不断加剧，农村信用社在体制，更在内部管理越来越适应革新论文网和竞争的，革新论文网与完善。国务院对我国农村信用社的革新论文网也非常，国务院副总理黄菊在国务院深化农村信用社革新论文网试点工作座谈会上强调，农村信用社是金融系统的组成，是农村金融的主力军和联系广大农民群众的金融纽带。我想，强化财务管理，推行全面预算管理，引入管理会计理念，加强成本管理，提高人员素质，农村信用社的财务管理的情况会有的改善。展望未来，我国农村合作金融事业的前途一片光明。






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