怎样写基于内部制约视角会计信息质量评价探讨综述
本站原创 ：资本市场的秩序和会计信息质量密切。资本市场建立以来，会计信息披露的规范不断完善，但会计信息失真情况仍，会计信息披露还【会计论文】。国内外学者了大量的研究，内部制约的研究的，对这研究了综述，以期对的研究借鉴。
会计论文范文词：会计信息质量内部制约评价策略会计专业论文
（ 二 ）会计信息质量【会计论文】研究近年来，国内外公司相继爆发会计丑闻。在美国，2001年曾被美国《财富》杂志列为世界500强第七位的安然公司，复杂的财务结构和会计处理虚构收入及利润以维持高增长的幻象的破灭，不得不向纽约法院申请破产保护，2002年又接连爆出世界通信税前虚增利润38.52亿美元，施乐公司虚增利润15亿美元，这些虚假的会计信息，打击了美国投资者的信心。在我国，就上市公司而言，发生过“琼民源”、“四川红光"、“郑百文"、“东方电子"、“蓝天股份"、“银广夏”等会计案，尤其是“银广夏"会计案，对股票市场影响，危害深远，使投资者对股市失去信心，股票连续暴跌，股票市场长期不景气，与此不无关系。由上述案例，会计信息失真扰乱市场经济秩序，影响宏观经济管理政策的，腐蚀社会风气，导致腐败现象滋生蔓延。（1）委托机制的研究。大学者研究，委托制是影响会计信息质量的因素。在制度下，企业权和经营管理权分离，财产者和经营者之间的委托关系为特点【会计论文范文】，在关系中，者是委托人，经营者是人，会计信息也委托人考核和评价人业绩的。委托制的【会计论文】，使某些人为自身的利益而去操纵会计信息损害委托人的利益，所以研究委托制的缺陷，是会计信息失真的理由。曾春华（2007），委托机制下，利益不一致会导致会计信息失真、信息不对称又为人虚假会计信息给予了便利的条件、同时契约不完备使人操纵会计信息、激励与约束机制不使虚假会计信息的预期收益高于成本。这的理由都将导致会计信息质量下降。（2）公司治理机制的研究。公司治理机制不是会计信息质量低下的另理由。刘立国、杜莹（2003）选取了因财务报告舞弊而被证监会处罚的上市公司研究样本，从股权结构、董事会特点【会计论文范文】两，对公司治理与财务报告舞弊之间的关系了实证浅析【会计论文】。也对内部制约环境公司治理与会计信息质量的替代变量——财务舞弊之间了实证浅析【会计论文】，论文范文：要解决上市公司的会计信息失真【会计论文】， 从完善公司治理入手。王惠芳（2006）管理层讨论与浅析【会计论文】是上市公司定期报告披露的内容。论文范文， 缺乏的研究。她从实证角度对公司年报中管理层讨论与浅析【会计论文】信息披露近况会计毕业论文范文影响因素了浅析【会计论文】， 其研究论文范文为规范管理层讨论与浅析【会计论文】信息披落了有价值的思路。魏海丽（2006）浅析【会计论文】，我国公司治理结构的不完善导致了“内部人制约”现象，造成了上市公司与审计机构间监督与制约关系的失衡，使审计机构丧失独立性。在这样的公司治理结构下，会计准则和信息披露制度的执行质量受到极大地威胁，影响着我国会计透明度的。从这的研究总结，不断完善公司治理结构，建立起的现代企业制度，是提高会计信息质量途径。（3）内部制约的研究。对内部制约环境的，内部制约环境硕士论文影响会计信息质量的理由，国外关于二者关系研究的文献如下：1985年，美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）及管理会计师协会（IMA）赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会，即Tread way委员会，该委员会所探讨的【会计论文】舞弊性财务报告产生的理由。1987年，Tread way委员会研究后，产生财务报告舞弊且舞弊论文格式范文易被察觉的情形有：缺乏警觉地监督报告的董事会或审计委员会；内部会计制约薄弱或不；管理当局主观判断的会计估计；非经常性或复杂的交易；缺乏的内部审计机构，内部审计机构规模不大，限制审计范围。1999年，COSO发布了一项对1987年至1997年200家涉及财务报告舞弊的美国上市公司的调查报告，结果，这些舞弊通常涉及高级管理人员，大审计委员会一年开一次会，或根本审计委员会；董事会内部人任命等制约环境的【会计论文】。李明辉、唐予华（2003），内部制约环境是影响会计信息质量的首要因素：管理当局的诚实性和管理哲学，是披露、防止故意隐藏不利消息或盈余操纵的保证；管理当局对内部制约和财务报告的是防止出现虚报、漏报错误的；人事政策等环境因素对会计信息质量的影响硕士论文十分。显然二人只从内部制约的——制约环境考虑其对会计信息质量的影响。还有学者是将内部制约的五个都考虑进去。周萍（2007）研究总结，内部制约的五个因素无一不影响着会计信息质量。恰当地运用内部制约，于减少因疏忽，错误与违纪违规而导致的会计信息失真现象。于企业营造良好会计信息环境，改善财务活动，以提高会计信息质量。只要内部制约的功能得以发挥，就会对保证会计信息质量发挥极大的作用。方红星、孙翯（2007）海证券交易所2006年发布的《上海证券交易所上市公司内部制约指引》为契机，2006年年报，对沪市非金融业上市公司内部制约信息披露动因实证研究。研究，绝大沪市上市公司未《指引》的要求披露内部制约信息；监事会报告、重大事项和公司治理中披露内部制约信息的上市公司较多，披露内部制约信息的公司较少；在海外上市、上市公司总资产规模、外部审计出具标准无保留意见、制约人为国有和规模排名靠前的上市公司有较强的动机披露内部制约情况的信息。（4）其他的研究。魏明海、陈胜蓝（2006）投资者保护的浅析【会计论文】框架，浅析【会计论文】不同地区对投资者的保护会对公司会计政策和产生影响。对于投资者保护较弱的地区，财务会计系统可能补偿弱投资者保护负面影响的一种替代机制。使用来自我国内地31个地区911家A股上市公司2001年至2004年的数据为样本考察。各地区市场化进程数据构建各地区的投资者保护变量，使用会计盈余经济收益的非对称及时性衡量财务会计信息的质量，证据一定上来自投资者保护较弱地区的上市公司更愿意较高质量的财务会计信息，以补偿弱投资者保护的负面效应。孙世攀、孙文刚、徐霞（2010）对新会计准则能否提高会计信息性了实证研究。研究：每股收益和每股净资产对股票的解释能力在新准则前几乎直线下降，新准则后出现稳步提高的趋势，同时还，准则以来投资者更加企业的净资产信息。（5）会计信息质量研究评述。上述文献研究总结，我国会计信息质量的【会计论文】较多。会计信息是外部信息使用者投资、信贷等决策的，可靠性又是会计信息的一项质量要求。在我国，会计信息失真，对外部信息使用者产生了误导，会计信息的性大打折扣。总结来看，会计信息失真的理由是多的，而学者们的研究都停留在规范层面，仅有少数几篇文章是从研究公司治理结构对会计信息质量角度对信息披露情况影响的角度的实证浅析【会计论文】。内部制约因素，越来越的。关于内部制约与会计信息质量关系的研究，文献，是从二者的理论和关系出发研究，阐述内部制约对提高会计信息质量的作用。学者们在这的实证研究相对较少，对于内部制约质量与会计信息质量的关系如何实证研究，国内还一种权威的、统一认可的策略会计专业论文来衡量内部制约，会计信息质量其自身的多面性，对其量化也特定的指标。希望对文献的研究，找出一种可行的衡量策略会计专业论文，来研究内部制约与会计信息质量的关系。
（ 二 ）内部制约与会计信息质量的关系研究 （1）内部制约与会计信息质量的研究。考察内部制约与会计信息质量的关系，必须考虑导致产生的——委托理论。前面的研究已经提到了，委托机制影响会计信息质量的高低，也有学者基于此理论，对二者关系了研究。其实，早在1976年，Jensen和Meckling就，企业是一系列契约的连接，当人或一些人委托其他人委托人的利益从事某些活动，并相应的授予人某些决策权时，就形成了委托契约关系。会计系统是信息系统，硕士论文制约系统。信息，它是契约的组成。会计信息是人的努力的表现，是契约的核心和会计论文范文，硕士论文联结委托人和人的纽带。内部制约制度在【会计论文】的解决中也起着十分的作用。内部制约其本质硕士论文一种契约，由内部监督机制和外部监督机制构成。而【会计论文】的解决监督机制的建立。Bolton和Thadden（1998）Bloch和Hege（2001）等人的研究结果，股权制衡既能导致的经济后果，又能导致不利的经济后果。因为相对于一股独大的企业，股权制衡可能产生最佳的监督，从而提高企业的信息质量，不利的监督活动是“公共品”，大股东之间搭便车动机，造成监督不利，而一股独大在解决此类【会计论文】似乎更。裘宗顺、柯东昌（2005）从内部制约和会计信息的理论（委托理论）出发研究，完善内部制约是提高会计信息质量的会计论文范文所在。要提高会计信息质量，必须加强和完善企业的内部制约，企业内部制约的和完善在很大上决定了会计信息的质量。在现阶段，要保持资本市场的秩序和健康发展，尤其要加强和完善内部制约，同时努力提高会计信息质量。周杰川（2010）基于委托理论，对提高会计信息质量的途径了探讨。会计信息质量与委托关系密切，研究委托理论对会计信息质量的影响，进而找到提高会计信息质量的途径，对会计工作和投资者有意义。委托理论，完善上市公司会计信息质量的措施有：完善董事制，董事的责任、权利要分明，在一定条件下独立董事制度。提高监事会的权威性，监事会对企业财务会计工作的监管作用，才能使企业会计工作处在良好的环境之中，从而提高会计信息披露的真实性。也完善上市公司的内部制约制度。（2）内部制约对会计信息质量的影响研究。内部制约的保证财务报告的真实可靠，防止舞弊现象发生。唐予华、李明辉（2003）研究，最初建立内部牵制制度的初衷为了防止舞弊现象的发生。内部牵制，各部门和人员之间审查、核对和制衡，避开人制约一项交易的论文格式范文，防止员工的舞弊，也能减少虚假财务报告的发生。窦喜生、郭艳荣（2006），建立内部制约的为了保证财产安全，是为了保证会计信息的真实可靠，跟是为了经营的。
（ 二 ）会计信息质量的衡量策略会计专业论文研究在会计信息质量的衡量，国外学者较多量化指标研究会计信息质量的某一，如及时性、复杂性和透明度等，或将盈余会计论文范文会计信息的质量对会计信息质量的替代衡量。来看，对于盈余质量，从其产生的经济后果角度出发，研究了盈余质量与公司价值之间的关系。（1）以盈余质量替代指标。PM Healy和KG Palepu（2001）资本市场会计信息质量实证研究的局限性衡量质量的难度。PM Dechow和ID Dichev（2002），ME Barth等（2001）未来流预测的准确对会计信息质量衡量。，Faith Michael E.Uzoka（2005）基于AHP的策略会计专业论文对企业的财务信息评估。对会计信息质量评价标准的研究，Son Ku Kim、Yoon S.Suh（1991）曾在受托人下，会计信息分布函数属于正态分布或LOG、LAPLACE形式，分布函数“拟然率”的方差决定了会计信息质量，因此从“拟然率”方差大小来判断会计信息质量的优劣。Holmstrom（1997），Grosan、Kim（1990）曾经的论文范文。国内对会计信息质量的评价多是定性浅析【会计论文】，或是借鉴国外的计量模型，修正，以此对其量化。余爱琴（2006）应用模糊评价法、功效系数法综合评价法，运用现代数学、统计学工具和策略会计专业论文，将定性和定量浅析【会计论文】，对会计信息质量评价策略会计专业论文了探讨。
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刘峰、王兵（2006）将1998年至2000年间同时发行A、B股的上市公司所公布的境内外审计净利润差异分为两：会计职业判断差异、非职业判断差异。研究，在剔除与职业判断的项目后，A、B股的报告利润之间不性差异。从而证明，会计信息的差异更多地来自职业判断，而论文格式范文准则本身。同样以盈余信息代表会计信息质量的研究还有陈胜蓝和魏明海（2006），黄建华（2007）等。（2）以透明度衡量指标。，国内使用最多的策略会计专业论文是借鉴Meek等（1995）的研究策略会计专业论文，构建我国上市公司自愿性信息披露指标体系来度量自愿性披露信息的论文格式范文。张潇（2007）定义上市公司自愿性披露指数等于上市公司当年度临时公告数量与季报数量之和。浅析【会计论文】中，还将年报披露时间的变更反应透明度的信号，令其等于年报实际披露时间与预约披露时间的差异，年报实际披露时间较证交所首次预约时间提前取-1，推迟取1，一致取0。张潇以我国A股市场2003年至2005年的上市公司为研究，单因素t检验结果和多元回归模型的估计结果，依次检验和浅析【会计论文】了股权结构、董事会特点【会计论文范文】、监事会特点【会计论文范文】、经理层特点【会计论文范文】对会计信息透明度的影响。（3）时性替代指标。朱晓婷、杨世忠（2006）交易日标准，计算上一会计年度末至年报披露日之间所的交易日天数上市公司年度报告时滞，此及时性的替代变量，深沪两市2002年至2004年上市公司年报数据，随机选取了3434个样本，浅析【会计论文】了年报时滞与反常收益的性。论文范文为早披露公司有更强的市场反应。使用报告时滞及时性替代变量的学者还有：程小可（2004）、李维安（2005）王建玲和张天西（2005）等，在计算报告时滞的策略会计专业论文上不完全一样。
四、结语
内部制约是会计系统运行的环境因素，对会计信息质量具有的意义。而保证财务报告的完整、可靠又是内部制约的。良好的内部制约环境，在一定上提高会计信息质量，防止上市公司虚假的财务报告。因此，内部制约和会计信息质量之见着密切的联系，是相辅相成的关系。因此，提高会计信息质量，内部制约是论文格式范文忽视的因素。对文献的归总不难，学者了内部制约对会计信息质量的影响，也了大量的的研究。，我国起步较晚，文献都停留在规范的层面，尤其是涉及内部制约和会计信息质量的替代指标时，学者们是借鉴的国外的研究策略会计专业论文，因此，找到合适的替代变量，建立之间的关系，对内部制约下的会计信息质量检验有一定的可行性。
文献：
［1］李明辉、唐予华：《内部会计制约与会计信息质量研究》，财政经济出版社2003年版。
［2］魏明海：《会计信息质量经验研究的完善与运用》，《会计研究》2005年第3期。
［3］刘立国、杜莹：《公司治理与会计信息质量关系的实证研究明》，《会计研究》2003年第2期。
［4］吴水澎、陈汉文、邵贤弟：《论改善我国企业内部制约-由“亚细亚”失败引发的深思》，《会计研究》1999年第5期。
［6］Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission（COSO）-Internal Control—Integrated Framework.1992.
［7］Sarbanes—Oxley Act.2002.
［8］SEC，Final Reporting and Rule.Management’S Report on Internal Control Over Financial Certification of Disclosurein Exchange Act Periodic Reports.
［9］PM Dechow，ID Dichev.The quality of accruals and earnings:The role of accrual estimation errors.The Accounting Review，2002.
［10］PM Healy，KG Palepu.Information asymmetry，corporate disclosure，and the capital markets：A review of the empirical disclosure literature．Journal of Accounting and Economics，2001.
（编辑 聂慧丽）
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会计论文范文词：会计信息质量内部制约评价策略会计专业论文
一、会计信息质量研究综述
（ 一 ）会计信息质量的界定 会计信息是一种既复杂又特殊的公共物品，会计信息的好坏，质量的高低影响到个人的决策，还会影响到市场的运作。它不像普通公共物品那样具有实物形态，它的功能会计信息使用者的决策。国际标准化组织1994年颁布的ISO8402-94《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义，会计信息质量应是会计信息明确和隐含能力的特点【会计论文范文】总和。这一定义较为宽泛，了会计信息实用性和性的全部内涵，那么，会计信息质量的高低就会计信息所的质量特点【会计论文范文】能否的的来衡量。1966年美国会计学会AAA《会计理论书》（ASOBAT）开篇便把确定会计领域，建立可据以判断会计信息的标准研究，把“性”、“公正不偏性”、“可验证性"、“可定量性”等四项会计信息质量特点【会计论文范文】衡量会计信息的标准。1970年10月，美国注册会计师协会（AICPA）下属的会计原则委员会发表了第4号公告《企业财务报表所的和原则》，该委员会次财务会计与财务报表的，一般性与质量，这些质量实质上会计信息的质量特点【会计论文范文】。1977年亨德里克森的《会计理论》在“、计量与会计理论的机制"这一章里也谈到了会计信息质量【会计论文】。1980年美国财务会计准则委员会（FASB）发布了财务会计公告辑《会计信息的质量特点【会计论文范文】》，这为提高会计信息质量了指南。1989年国际会计准则委员会（IASC）公布了《关于编制和财务报表的框架》，用以指导和协调各国会计准则使用规范、统一的会计术语和理论。在该文件中，国际会计准则委员四项的财务报表质量特点【会计论文范文】：可理解性、性、可靠性和可比性，其解释和表述与美国都要区别，表现出国际准则在协调困难。1996年4月1日，美国SEC发布了关于IASC“核心准则”的声明。在该声明中，SEC了三项评价“核心准则”的要素，项是“高质量”。SEC对“高质量”的解释是可比性、透明度、和披露。而国内学者关于会计信息质量的界定也了一系列的研究。葛家澍（1999）在论及可靠性与性的取舍时，可靠性应当最受报表编制者和准则机构。而可靠性应可核性、如实、公允和披露等特点【会计论文范文】。可靠性是财务会计的本质属性，是会计信息的灵魂。可靠性、性和可比性缺一，可靠性是，是核心。，还提到了财务报告的可比性、透明度等质量属性。蒋尧明（2001）会计信息质量特点【会计论文范文】三个层次，第层次：最的质量特点【会计论文范文】一性（适用性）。层次：质量特点【会计论文范文】一性、可靠性、可理解性。层次：限制性和辅助性质量特点【会计论文范文】一效益大于成本原则，各质量特点【会计论文范文】之间协调和平衡原则，性原则、实质重于形式原则、审慎原则等。王筱萍（2002）从会计信息质量特点【会计论文范文】之间的矛盾出发，浅析【会计论文】它们之间的内在协调。作者，会计信息失真【会计论文】，但决忽视性。因此，在努力提高会计信息的可靠性的同时应前瞻性地提高会计信息的性。综上，美国会计准则对会计信息的质量特点【会计论文范文】的界定是十分清晰的，这同美国的会计环境。美国会计面向资本市场，十分会计信息对决策的影响，被认定为决策型会计。美国在会计信息质量的领先研究和实践无疑构成了其他和国际会计准则委员会计信息质量研究的背景。其他的会计信息质量研究则各有特定的背景。国内学者的研究对国外的研究了，在的上了初步的浅析【会计论文】，对我国到底应形成怎么的会计信息质量特点【会计论文范文】框架缺乏严密的、有可靠实证支持的研究与浅析【会计论文】。（ 二 ）会计信息质量【会计论文】研究近年来，国内外公司相继爆发会计丑闻。在美国，2001年曾被美国《财富》杂志列为世界500强第七位的安然公司，复杂的财务结构和会计处理虚构收入及利润以维持高增长的幻象的破灭，不得不向纽约法院申请破产保护，2002年又接连爆出世界通信税前虚增利润38.52亿美元，施乐公司虚增利润15亿美元，这些虚假的会计信息，打击了美国投资者的信心。在我国，就上市公司而言，发生过“琼民源”、“四川红光"、“郑百文"、“东方电子"、“蓝天股份"、“银广夏”等会计案，尤其是“银广夏"会计案，对股票市场影响，危害深远，使投资者对股市失去信心，股票连续暴跌，股票市场长期不景气，与此不无关系。由上述案例，会计信息失真扰乱市场经济秩序，影响宏观经济管理政策的，腐蚀社会风气，导致腐败现象滋生蔓延。（1）委托机制的研究。大学者研究，委托制是影响会计信息质量的因素。在制度下，企业权和经营管理权分离，财产者和经营者之间的委托关系为特点【会计论文范文】，在关系中，者是委托人，经营者是人，会计信息也委托人考核和评价人业绩的。委托制的【会计论文】，使某些人为自身的利益而去操纵会计信息损害委托人的利益，所以研究委托制的缺陷，是会计信息失真的理由。曾春华（2007），委托机制下，利益不一致会导致会计信息失真、信息不对称又为人虚假会计信息给予了便利的条件、同时契约不完备使人操纵会计信息、激励与约束机制不使虚假会计信息的预期收益高于成本。这的理由都将导致会计信息质量下降。（2）公司治理机制的研究。公司治理机制不是会计信息质量低下的另理由。刘立国、杜莹（2003）选取了因财务报告舞弊而被证监会处罚的上市公司研究样本，从股权结构、董事会特点【会计论文范文】两，对公司治理与财务报告舞弊之间的关系了实证浅析【会计论文】。也对内部制约环境公司治理与会计信息质量的替代变量——财务舞弊之间了实证浅析【会计论文】，论文范文：要解决上市公司的会计信息失真【会计论文】， 从完善公司治理入手。王惠芳（2006）管理层讨论与浅析【会计论文】是上市公司定期报告披露的内容。论文范文， 缺乏的研究。她从实证角度对公司年报中管理层讨论与浅析【会计论文】信息披露近况会计毕业论文范文影响因素了浅析【会计论文】， 其研究论文范文为规范管理层讨论与浅析【会计论文】信息披落了有价值的思路。魏海丽（2006）浅析【会计论文】，我国公司治理结构的不完善导致了“内部人制约”现象，造成了上市公司与审计机构间监督与制约关系的失衡，使审计机构丧失独立性。在这样的公司治理结构下，会计准则和信息披露制度的执行质量受到极大地威胁，影响着我国会计透明度的。从这的研究总结，不断完善公司治理结构，建立起的现代企业制度，是提高会计信息质量途径。（3）内部制约的研究。对内部制约环境的，内部制约环境硕士论文影响会计信息质量的理由，国外关于二者关系研究的文献如下：1985年，美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）及管理会计师协会（IMA）赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会，即Tread way委员会，该委员会所探讨的【会计论文】舞弊性财务报告产生的理由。1987年，Tread way委员会研究后，产生财务报告舞弊且舞弊论文格式范文易被察觉的情形有：缺乏警觉地监督报告的董事会或审计委员会；内部会计制约薄弱或不；管理当局主观判断的会计估计；非经常性或复杂的交易；缺乏的内部审计机构，内部审计机构规模不大，限制审计范围。1999年，COSO发布了一项对1987年至1997年200家涉及财务报告舞弊的美国上市公司的调查报告，结果，这些舞弊通常涉及高级管理人员，大审计委员会一年开一次会，或根本审计委员会；董事会内部人任命等制约环境的【会计论文】。李明辉、唐予华（2003），内部制约环境是影响会计信息质量的首要因素：管理当局的诚实性和管理哲学，是披露、防止故意隐藏不利消息或盈余操纵的保证；管理当局对内部制约和财务报告的是防止出现虚报、漏报错误的；人事政策等环境因素对会计信息质量的影响硕士论文十分。显然二人只从内部制约的——制约环境考虑其对会计信息质量的影响。还有学者是将内部制约的五个都考虑进去。周萍（2007）研究总结，内部制约的五个因素无一不影响着会计信息质量。恰当地运用内部制约，于减少因疏忽，错误与违纪违规而导致的会计信息失真现象。于企业营造良好会计信息环境，改善财务活动，以提高会计信息质量。只要内部制约的功能得以发挥，就会对保证会计信息质量发挥极大的作用。方红星、孙翯（2007）海证券交易所2006年发布的《上海证券交易所上市公司内部制约指引》为契机，2006年年报，对沪市非金融业上市公司内部制约信息披露动因实证研究。研究，绝大沪市上市公司未《指引》的要求披露内部制约信息；监事会报告、重大事项和公司治理中披露内部制约信息的上市公司较多，披露内部制约信息的公司较少；在海外上市、上市公司总资产规模、外部审计出具标准无保留意见、制约人为国有和规模排名靠前的上市公司有较强的动机披露内部制约情况的信息。（4）其他的研究。魏明海、陈胜蓝（2006）投资者保护的浅析【会计论文】框架，浅析【会计论文】不同地区对投资者的保护会对公司会计政策和产生影响。对于投资者保护较弱的地区，财务会计系统可能补偿弱投资者保护负面影响的一种替代机制。使用来自我国内地31个地区911家A股上市公司2001年至2004年的数据为样本考察。各地区市场化进程数据构建各地区的投资者保护变量，使用会计盈余经济收益的非对称及时性衡量财务会计信息的质量，证据一定上来自投资者保护较弱地区的上市公司更愿意较高质量的财务会计信息，以补偿弱投资者保护的负面效应。孙世攀、孙文刚、徐霞（2010）对新会计准则能否提高会计信息性了实证研究。研究：每股收益和每股净资产对股票的解释能力在新准则前几乎直线下降，新准则后出现稳步提高的趋势，同时还，准则以来投资者更加企业的净资产信息。（5）会计信息质量研究评述。上述文献研究总结，我国会计信息质量的【会计论文】较多。会计信息是外部信息使用者投资、信贷等决策的，可靠性又是会计信息的一项质量要求。在我国，会计信息失真，对外部信息使用者产生了误导，会计信息的性大打折扣。总结来看，会计信息失真的理由是多的，而学者们的研究都停留在规范层面，仅有少数几篇文章是从研究公司治理结构对会计信息质量角度对信息披露情况影响的角度的实证浅析【会计论文】。内部制约因素，越来越的。关于内部制约与会计信息质量关系的研究，文献，是从二者的理论和关系出发研究，阐述内部制约对提高会计信息质量的作用。学者们在这的实证研究相对较少，对于内部制约质量与会计信息质量的关系如何实证研究，国内还一种权威的、统一认可的策略会计专业论文来衡量内部制约，会计信息质量其自身的多面性，对其量化也特定的指标。希望对文献的研究，找出一种可行的衡量策略会计专业论文，来研究内部制约与会计信息质量的关系。
二、内部制约与会计信息质量关系研究综述
（ 一 ）内部制约理论研究国外对于内部制约，是发展认识的，日趋完整和深入。1958年10月美国会计师协会的审计程序委员会（CPA）发布的《审计程序公告第29号》将内部制约划分为会计制约和管理制约。1988年美国注册会计师协会（AICPA）发布《审计准则公告第55号》（SAS55），首次了“内部制约结构”的提法，替代“内部制约”，该报告，“企业的内部制约结构为企业特定的合理保证而建立的政策和程序”。该公告将内部制约结构划分为三个要素：制约环境、会计制度、制约程序。而通常所说的内部制约一般是指COSO委员会发布的《内部制约一整体框架》中定义的五个：制约环境、风险评估、制约活动、信息与沟通、监督。国内对内部制约的评价起节约审计成本的，在1996年注册会计师协会发布的《独立审计准则第9号一内部制约与审计风险》中条明确规定：“为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部制约，评估审计风险，提高审计效率，保证职业质量，《独立审计准则》，本准则”。在该准则中，较多地借鉴了1988年AICPA发布的《审计准则公告第55号》的内容，使用了内部制约结构三要素的说法。2004年8月，银监会第25次主席会议的《商业银行内部制约评价试行办法》，商业银行内部制约评价是指对商业银行内部制约体系建设、和运行结果独立开展的调查、测试、浅析【会计论文】和评估等系统性活动。内部制约评价评价和结果评价，评价是对内部制约环境、风险识别与评估、内部制约措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等体系要素的评价，结果评价是对内部制约的评价。2006年6月、9月，上海证券交易所和深圳证券交易所出台了各自的《上市公司内部制约指引》，该指引较多地借鉴了SOX法案的立法思想，同时COSO《企业风险管理一整合框架》的八要素理论要求上市公司管理当局在年度报告中披露其对本公司内部制约设计和理性运行性的意见，同时要求会计师事务所对管理层的报告发表鉴证意见。关于内部制约的理论，最为权威的仍是COSO报告，我国对于制约环境的研究仍沿袭着COSO框架对制约环境的界定，只是形式上有稍许变化，在内容上并无突破。（ 二 ）内部制约与会计信息质量的关系研究 （1）内部制约与会计信息质量的研究。考察内部制约与会计信息质量的关系，必须考虑导致产生的——委托理论。前面的研究已经提到了，委托机制影响会计信息质量的高低，也有学者基于此理论，对二者关系了研究。其实，早在1976年，Jensen和Meckling就，企业是一系列契约的连接，当人或一些人委托其他人委托人的利益从事某些活动，并相应的授予人某些决策权时，就形成了委托契约关系。会计系统是信息系统，硕士论文制约系统。信息，它是契约的组成。会计信息是人的努力的表现，是契约的核心和会计论文范文，硕士论文联结委托人和人的纽带。内部制约制度在【会计论文】的解决中也起着十分的作用。内部制约其本质硕士论文一种契约，由内部监督机制和外部监督机制构成。而【会计论文】的解决监督机制的建立。Bolton和Thadden（1998）Bloch和Hege（2001）等人的研究结果，股权制衡既能导致的经济后果，又能导致不利的经济后果。因为相对于一股独大的企业，股权制衡可能产生最佳的监督，从而提高企业的信息质量，不利的监督活动是“公共品”，大股东之间搭便车动机，造成监督不利，而一股独大在解决此类【会计论文】似乎更。裘宗顺、柯东昌（2005）从内部制约和会计信息的理论（委托理论）出发研究，完善内部制约是提高会计信息质量的会计论文范文所在。要提高会计信息质量，必须加强和完善企业的内部制约，企业内部制约的和完善在很大上决定了会计信息的质量。在现阶段，要保持资本市场的秩序和健康发展，尤其要加强和完善内部制约，同时努力提高会计信息质量。周杰川（2010）基于委托理论，对提高会计信息质量的途径了探讨。会计信息质量与委托关系密切，研究委托理论对会计信息质量的影响，进而找到提高会计信息质量的途径，对会计工作和投资者有意义。委托理论，完善上市公司会计信息质量的措施有：完善董事制，董事的责任、权利要分明，在一定条件下独立董事制度。提高监事会的权威性，监事会对企业财务会计工作的监管作用，才能使企业会计工作处在良好的环境之中，从而提高会计信息披露的真实性。也完善上市公司的内部制约制度。（2）内部制约对会计信息质量的影响研究。内部制约的保证财务报告的真实可靠，防止舞弊现象发生。唐予华、李明辉（2003）研究，最初建立内部牵制制度的初衷为了防止舞弊现象的发生。内部牵制，各部门和人员之间审查、核对和制衡，避开人制约一项交易的论文格式范文，防止员工的舞弊，也能减少虚假财务报告的发生。窦喜生、郭艳荣（2006），建立内部制约的为了保证财产安全，是为了保证会计信息的真实可靠，跟是为了经营的。
三、内部制约与会计信息质量的评价衡量策略会计专业论文研究综述
（一）内部制约的评价策略会计专业论文 关于内部制约的评价策略会计专业论文，国内的研究并不多，给予公司治理角度研究，少数学者运用一定的策略会计专业论文了模型构建，案例浅析【会计论文】。吴水澎、陈汉文、邵贤弟（2000）以郑州亚细亚集团内部制约失败的案例为，从制约环境、风险评估、制约活动、信息与沟通、监督等五个，运用COSO报告的标准与评价策略会计专业论文，从中浅析【会计论文】我国企业的内部制约论文格式范文。对建立企业内部制约标准体系的必要性与策略会计专业论文，企业内部制约审计的难点、效益及审计模式作了讨论。对如何构建我国企业内部制约综合框架有启发和借鉴意义。2001年证监会颁布的《关于做好证券公司内部制约评价工作的通知》为推动内部制约评价工作起到了的作用。王利勇等（2004）运用可靠性理论和数理统计知识构建内部制约系统评价的数学浅析【会计论文】模型，该模型可计算程序的可靠度和系统可靠度，判断内部制约的效果。于增彪、王竞达、瞿卫菁（2007）构建一套规范和完整的内控评价体系对于企业和监管部门而言均至关。实地研究策略会计专业论文，探讨了亚新科安徽子公司如何设计和应用内控评价体系， 进而对构建内控评价体系的一些会计论文范文【会计论文】了探讨。林钟高等（2007）构建上市公司内部制约综合评价指数，用实证策略会计专业论文检验了内部制约与企业价值之间的关系。其构建的内部制约评价指数评价体系涵盖了COSO的五大要素，对内部制约的评价了新的思路。总之，实证研究策略会计专业论文的不断应用和理论界的不断探讨，对于内部制约的评价已由原来的定性策略会计专业论文向定性与定量相思路转变，这也为今后内部制约的实证研究了条件。（ 二 ）会计信息质量的衡量策略会计专业论文研究在会计信息质量的衡量，国外学者较多量化指标研究会计信息质量的某一，如及时性、复杂性和透明度等，或将盈余会计论文范文会计信息的质量对会计信息质量的替代衡量。来看，对于盈余质量，从其产生的经济后果角度出发，研究了盈余质量与公司价值之间的关系。（1）以盈余质量替代指标。PM Healy和KG Palepu（2001）资本市场会计信息质量实证研究的局限性衡量质量的难度。PM Dechow和ID Dichev（2002），ME Barth等（2001）未来流预测的准确对会计信息质量衡量。，Faith Michael E.Uzoka（2005）基于AHP的策略会计专业论文对企业的财务信息评估。对会计信息质量评价标准的研究，Son Ku Kim、Yoon S.Suh（1991）曾在受托人下，会计信息分布函数属于正态分布或LOG、LAPLACE形式，分布函数“拟然率”的方差决定了会计信息质量，因此从“拟然率”方差大小来判断会计信息质量的优劣。Holmstrom（1997），Grosan、Kim（1990）曾经的论文范文。国内对会计信息质量的评价多是定性浅析【会计论文】，或是借鉴国外的计量模型，修正，以此对其量化。余爱琴（2006）应用模糊评价法、功效系数法综合评价法，运用现代数学、统计学工具和策略会计专业论文，将定性和定量浅析【会计论文】，对会计信息质量评价策略会计专业论文了探讨。
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刘峰、王兵（2006）将1998年至2000年间同时发行A、B股的上市公司所公布的境内外审计净利润差异分为两：会计职业判断差异、非职业判断差异。研究，在剔除与职业判断的项目后，A、B股的报告利润之间不性差异。从而证明，会计信息的差异更多地来自职业判断，而论文格式范文准则本身。同样以盈余信息代表会计信息质量的研究还有陈胜蓝和魏明海（2006），黄建华（2007）等。（2）以透明度衡量指标。，国内使用最多的策略会计专业论文是借鉴Meek等（1995）的研究策略会计专业论文，构建我国上市公司自愿性信息披露指标体系来度量自愿性披露信息的论文格式范文。张潇（2007）定义上市公司自愿性披露指数等于上市公司当年度临时公告数量与季报数量之和。浅析【会计论文】中，还将年报披露时间的变更反应透明度的信号，令其等于年报实际披露时间与预约披露时间的差异，年报实际披露时间较证交所首次预约时间提前取-1，推迟取1，一致取0。张潇以我国A股市场2003年至2005年的上市公司为研究，单因素t检验结果和多元回归模型的估计结果，依次检验和浅析【会计论文】了股权结构、董事会特点【会计论文范文】、监事会特点【会计论文范文】、经理层特点【会计论文范文】对会计信息透明度的影响。（3）时性替代指标。朱晓婷、杨世忠（2006）交易日标准，计算上一会计年度末至年报披露日之间所的交易日天数上市公司年度报告时滞，此及时性的替代变量，深沪两市2002年至2004年上市公司年报数据，随机选取了3434个样本，浅析【会计论文】了年报时滞与反常收益的性。论文范文为早披露公司有更强的市场反应。使用报告时滞及时性替代变量的学者还有：程小可（2004）、李维安（2005）王建玲和张天西（2005）等，在计算报告时滞的策略会计专业论文上不完全一样。
四、结语
内部制约是会计系统运行的环境因素，对会计信息质量具有的意义。而保证财务报告的完整、可靠又是内部制约的。良好的内部制约环境，在一定上提高会计信息质量，防止上市公司虚假的财务报告。因此，内部制约和会计信息质量之见着密切的联系，是相辅相成的关系。因此，提高会计信息质量，内部制约是论文格式范文忽视的因素。对文献的归总不难，学者了内部制约对会计信息质量的影响，也了大量的的研究。，我国起步较晚，文献都停留在规范的层面，尤其是涉及内部制约和会计信息质量的替代指标时，学者们是借鉴的国外的研究策略会计专业论文，因此，找到合适的替代变量，建立之间的关系，对内部制约下的会计信息质量检验有一定的可行性。
文献：
［1］李明辉、唐予华：《内部会计制约与会计信息质量研究》，财政经济出版社2003年版。
［2］魏明海：《会计信息质量经验研究的完善与运用》，《会计研究》2005年第3期。
［3］刘立国、杜莹：《公司治理与会计信息质量关系的实证研究明》，《会计研究》2003年第2期。
［4］吴水澎、陈汉文、邵贤弟：《论改善我国企业内部制约-由“亚细亚”失败引发的深思》，《会计研究》1999年第5期。
［6］Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission（COSO）-Internal Control—Integrated Framework.1992.
［7］Sarbanes—Oxley Act.2002.
［8］SEC，Final Reporting and Rule.Management’S Report on Internal Control Over Financial Certification of Disclosurein Exchange Act Periodic Reports.
［9］PM Dechow，ID Dichev.The quality of accruals and earnings:The role of accrual estimation errors.The Accounting Review，2002.
［10］PM Healy，KG Palepu.Information asymmetry，corporate disclosure，and the capital markets：A review of the empirical disclosure literature．Journal of Accounting and Economics，2001.
（编辑 聂慧丽）
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