审计浅谈如何建立高速公路建设期风险预警机制

摘要基于内部制约上的全面风险管理在企业管理中已发挥越来越的作用，而风险预警机制则是全面风险管理的手段和途径。对建立风险预警机制理论一般性的描述，明确了建立风险预警机制的、原则策略会计专业论文，并高速公路建设期的实际，对高速公路建设期的风险预警机制的建立了有益的探索。
会计论文范文词高速公路建设期内部制约风险预警

风险预警机制风险管理的手段和途径，在现代企业管理中已发挥越来越的作用。高速公路受益于政府投资4万亿拉动内需，呈现出突飞猛进的势头，据统计，2008年下半年及2009年高速公路新开工重大施工项目262个，项目总投资高达7610亿元，2009年高速公路规划里程已经超过12万公里。高速公路建设高危行业，如何建立起行业特色的风险预警机制已显得尤为迫切和必要。

一、风险预警机制构建理论概述

企业预警管理，国外研究较早，我国则起步很晚，直到二十世纪九十年代才有佘廉等学者先后对财务风险预警作过理论上的研究。总体而言，风险预警机制理论几内容。
（一）构建的理论基石：系统论、制约论、信息论（俗称“老三论”）、企业生命周期理论和价值链理论等。
（二）构建的：明确预警指标设立范围、完善的内部制约体系、的信息化及对企业所处行业、生命周期和经营阶段的深入浅析【会计论文】。
（三）构建的原则：实用性原则、系统性原则、性原则、前馈性原则、前瞻性原则、客观量化的原则及财务指标与非财务指标相原则。
（四）构建的策略会计专业论文：有流程浅析【会计论文】法、现场观察法、比较浅析【会计论文】法、调查法、专家咨询法、模拟浅析【会计论文】法等。思路有单变量模式，如资产负债率、征地拆迁进度等；综合变量模式，如Z值计算①
（五）构建的框架：COSO在《企业风险管理框架》中将企业的分为两个层次（层次为战略，层次为），四个大类（即战略、营运、报告和合规）的分类原则，建立预警体系也分为两个层次（层次为战略风险，层次为风险），四个（即战略风险、营运风险、报告风险和合规风险），即将企业管理运行分为多个子系统，如战略与规划系统、营运系统（环境、业务、财务、安全、环保等）、报告系统（外部报告和内部报告）及合规系统（法律、法规、制度）等。
（六）构建的程序：1、浅析【会计论文】企业管理业务流程；2、浅析【会计论文】企业管理会计论文范文流程和会计论文范文因素；3、调查硕士论文企业管理的【会计论文】和风险；4、确定企业风险预警指标体系；5、调查浅析【会计论文】确定预警指标标准值（定量和定性指标）和合理波动区间；6、明确统一风险预警指标实际值的和计算口径；7、确定报警策略会计专业论文；8、浅析【会计论文】风险预警理由；9、确定风险预警处理程序；10、确定一般对策和策略会计专业论文。

二、高速公路建设期风险预警机制的构建

高速公路建设期具有周期长，论文格式范文多，资金大，不确定性高，施工外包，项目资本金有要求等特点，建设期收入，成本及费用支出按企业会计准则均应资本化，计入在建工程或固定资产等科目。因此，高速公路建设期风险预警指标的建立论文格式范文以企业的盈亏为导向，而应以高速公路建设的成本、质量和工期为导向。基于上述构建理论和策略会计专业论文，日常工作经验和积累，高速公路建设期风险预警机制的构建应从四入手。

(一)浅析【会计论文】业务流程，确定风险指标体系。

我国高速公路建设近况会计毕业论文范文，高速公路建设大致立项、评估、勘察设计、工可、招投标、施工图设计、工程施工和竣工验收等八个阶段，统称为高速公路建设周期。这期间，每个阶段都不同的风险，建立风险指标的，将八个阶段重新划分为三大阶段，即准备阶段（前六个阶段）、施工阶段和交工验收阶段。不管哪个阶段，均服从于公司战略的安排，因此，按COSO对风险的两层次分类法，高速公路建设期风险指标体系构建如下（见表1）。
上述指标除分为二个层次外，各类指标细分至五级明细，涵盖了企业的整个管理活动，其实质是基于业务流程浅析【会计论文】上的全面风险浅析【会计论文】，为下一步会计论文范文预警指标的确立奠定。

(二)浅析【会计论文】会计论文范文预警指标，合理确定标准值和合理波动区间。

一项风险事件发生可能有多种成因，但会计论文范文成因几种。对上述业务流程和风险点的浅析【会计论文】，高速公路建设期的【会计论文】及数据的行业标准，建设期会计论文范文预警指标标准值和合理波动区间确立如下（见表2）。
上述会计论文范文指标分为定量指标和定性指标，定性指标是对定量指标正常与否的界定。会计论文范文预警指标正常企业安全区域；正常企业准安全区域；不正常企业风险区域。企业一旦风险区域，预警指标会及时作出预警，企业应及时采取风险应对对策会计毕业论文。的是，上述标准值及合理波动区间只是经验值，各企业应自身的实际情况或行业的规定合理确定指标值合理波动区间。

(三)浅析【会计论文】预警理由，确定风险预警策略会计专业论文、程序及对策体系。

企业风险预警管理的、功能和内容，风险预警系统应预警信息子系统和对策子系统。预警信息子系统对外部环境和财务活动在内的内部管理活动的监控，对各项会计论文范文风险指标值的波动识别，判断论文格式范文超出合理波动区间，如超出合理区间，则对波动的成因、和趋势深入的浅析【会计论文】，从而对指标值波动合理的预警评价。对策子系统三个，一是组织准备，建立风险应急反应机制，同时确定对策库，不同的风险采取风险承担、风险转移、风险规避、风险对冲等对策会计毕业论文；二是日常监督，是管理风险会计论文范文指标值的波动，三是危机管理，危机是风险的兑现和，危机管理一般出现在企业经营管理不善造成连年亏损、投融资决策失误、或其他突发财务事件等理由，致使企业的资金链条中断，进而影响企业存活的时候。危机管理必须经由企业董事会和股东会处理，危机管理的策略会计专业论文一般重组（业务或债务）、增资、公关、加强内控、法律诉讼和保险索赔等方式。风险预警及对策系统如图1所示。

(四)信息化手段固化并不断完善风险预警系统。

企业风险预警信息管理系统一般是在企业信息管理系统中加入的模块。其功能是对预警信息、加工、储存、传递和，其一般结构如图2。

三、风险预警机制的措施

风险预警机制根本上是对我国企业和管理者观念的挑战，固有的以权力制约的模式和观念阻碍着以风险管理为主线的权责分配和牵制；内控与风险管理是既得利益的重新安排，是文化和观念的冲突。企业缺少的论文格式范文制度和政策，缺少的是统合观下的风险辨识和风险规范制度的执行，缺少的是让制度得以执行的制度的策略会计专业论文。因此，风险预警机制的构建固然，但必须有的措施使其运行。措施可从三个着手：

(一)加强风险管理理念的宣传与培训，树立全员风险管理与预警意识；

(二)成立风险预警组织机构，风险预警专项制度；

(三)绩效考核，将风险预警会计论文范文考核指标。

综上所述，建立和风险预警机制，实际上是给企业增添了一道威力的防火墙，是对于高风险的高速公路建设期而言，显得尤其与必要。高速公路建设期实际建立的风险预警机制，在防范高速公路建设风险，保护和企业资产的安全与完整，推动公司可持续发展，企业价值最大化必将起到十分的作用。
注释：
①Z值”由美国爱德华•阿尔曼（Altman）在上世纪六十年代中期来的，最初阿尔曼在制造企业中选择了33家破产企业和良好企业为样本，了样本企业资产负债表和利润表有关数据，并整理从二十二个变量中选定预测破产最的五个变量，经过综合浅析【会计论文】建立了判别函数：在这模型中他赋予五个财务指标以不同权重，并加计产生"Z"值，即：
Z=0.012X1＋0.014 X2＋0.033 X3＋0.006 X4＋0.999 X5
：Z——判别函数值
X1——（营运资金÷资产总额）×100
X2——（留存收益÷资产总额）×100
X3——（息税前利润÷资产总额）×100
X4——（普通股优先股市场价值总额÷负债帐面价值总额）×100
X5——销售收入÷资产总额
该模型将企业偿债能力的指标X1和X4，企业获利能力的指标X2 和X3企业营运能力的指标X5有机地联系，综合分值来浅析【会计论文】预测企业财务失败或破产的可能性.模式一般来说，Z值越低企业越有可能发生破产.在国内上市公司实证研究中，Z值在1.89（负值）的公司都会破产；Z值在3.03的公司则可健康发展；Z值在1.89—3.03之间的公司则属于灰色区域，暂不易判断其财务变化趋势.
文献：
郑洪涛,张颖.企业内部制约暨全面风险管理设计操作指南.财政经济出版社.2008.10.
杨小舟.企业的财务风险管理.经济科学出版社.2010.8.
[3]国务院国有资产管理委员.企业全面风险管理指引.国资发革新[2006]108号.
[4]财政部、证监会、审计暑、银监会、保监会等五部委.企业内部制约规范.财会[2008]7号.
[5]企业财务预警管理体系研究小组.企业财务预警管理体系研究.2002.12.