会计师事务所经济依赖度与审计质量

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-03-20 版权:用户投稿原创标记本站原创
【中文摘要】:审计质量是审计的生命,也是审计赖以存在的基础。审计质量取决于事务所的专业胜任能力和独立性,国外研究表明,会计师事务所对特定客户的经济依赖度会降低事务所的独立性,进而影响审计质量。然而,考虑到我国特殊的制度背景,国外相关研究的结论是否适用于国内的审计市场,即会计师事务所对客户的经济依赖度是否会对审计质量产生显著影响?国内现有的研究并不充分。本文在回顾国内外文献的基础上,利用沪深两市A股上市公司2006—2009年的数据,以持续经营不确定性审计意见作为审计质量的替代变量,对会计师事务所经济依赖度和审计质量的关系进行了实证研究。不过,尽管持续经营审计意见被许多国外文献作为审计质量的替代变量,但在我国,其是否也能有效地反映审计质量呢?目前的文献尚不充分。因此,在对经济依赖度对审计质量的影响进行检验之前,本文首先检验在我国资本市场上,持续经营不确定性审计意见能否预测公司的财务困境,从而确定持续经营不确定性审计意见是否具有信息含量。研究发现:(1)从公司角度,持续经营不确定性审计意见对公司破产具有增额解释能力,即该类审计意见对公司破产具有一定的预测作用。(2)事务所对特定客户的经济依赖度越高,审计质量越低。但研究结论仅限于从资产角度衡量经济依赖度,当从审计收费角度衡量经济依赖度时,并没有发现对特定客户的经济依赖度会降低事务所的审计质量,说明事务所出于“声誉保护”和避免诉讼风险的动机超过了“经济依赖”动机。这两种方法度量下的经济依赖度与审计质量的关系并不完全一致。上述结果表明,持续经营不确定性审计意见的出具对上市公司有长期的影响,能够预测其财务困境;经济依赖度过高会对审计质量产生负面影响。因此,相关监管机构一方面应加大上市公司信息披露的范围,以便更好的衡量会计师事务所对特定客户的经济依赖度以利于监督;另一方面应继续加强审计市场的法制监管,完善注册会计师的民事责任,加大违规处罚,健全赔偿机制,促进审计市场的健康发展。
【关键词】:持续经营不确定性审计意见经济依赖度审计质量
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要3-5Abstract5-8第一章 引言8-16第一节 研究背景8-12第二节 研究目的及意义12-13第三节 研究方法与技术路线13-15第四节 研究框架15第五节 本文创新之处15-16第二章 文献回顾16-23第一节 持续经营不确定性审计意见信息含量16-18第二节 经济依赖度与审计质量关系的研究综述18-22第三节 对现有文献的评论与总结22-23第三章 研究设计23-32第一节 理论分析及假说的提出23-24第二节 模型构建与变量定义24-29第三节 数据来源与样本选择29-32第四章 实证分析32-45第一节 续经营不确定审计意见的财务预警作用32-37第二节 经济依赖度与审计质量37-45第五章 结论与讨论45-47第一节 研究结论45-46第二节 本文的局限性46-47附录:持续经营审计意见财务预警作用具体样本公司47-50参考文献50-55致谢55-56 附:参考文献1陈艳萍;;走出对上市公司审计意见认识的误区[J];开发研究;2005年06期2刘学华;李雪;房巧玲;;审计师对舞弊报表说不了吗——来自配样本的初步证据[J];财会通讯(学术版);2007年09期3江伟;李斌;;审计任期与审计质量——基于签字注册会计师任期的经验研究[J];当代财经;2008年01期4王霞;徐晓东;;审计重要性水平、事务所规模与审计意见[J];财经研究;2009年01期5文秀勤;;分析我国上市公司年报审计费用与审计质量的关系[J];当代经理人(下半月);2005年01期6李越冬;倪婕;;基于盈余管理视角的上市公司审计质量研究——来自沪市制造业审计意见的实证分析[J];财会通讯(学术版);2008年03期7路军;;金融危机前后盈余管理与审计质量的比较研究[J];广东商学院学报;2010年05期8吴粒,杨丰嘉;从会计师事务所变更看审计质量一个实证分析[J];财会通讯(综合版);2004年22期9周冬华;周红;赵玉洁;;审计任期、审计质量与投资者反应——来自中国证券市场的经验证据[J];审计研究;2007年06期10谢冰;;财务报表舞弊与独立审计质量[J];经济论坛;2010年04期