会计电算化流量表
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一、 流量表中的的含义 ......................................................1
二、流量及其结构分析...............................................................2会计专业论文
（三）投资活动产生的流量分析...................................................3
（四）筹资活动产生的流量分析...................................................3
（五）流量构成分析..................................................................3
（六）流量表能够分析企业未来获取的能力..............................4
（八）流量表能够提供不涉及的投资和筹资活动的信息...............4
三、流量表与损益表比较分析......................................................6
四、流量表与资产负债表比较分析................................................7
（一）偿债能力分析........................................................................7
（二）盈利能力及支付能力分析.........................................................8
（一）影响利润的事项不一定同时发生流入流出..............................8
（二）由于对流量分类的需要......................................................9
参考文献.................................................................................... 10
内容摘要
流量是一个企业财务方面的重要组成部分，而根据流量所编制的流量表也是我们财务的重要组成部分，是财务报表必不可少的内容。1992年国际会计准则委员会所更新的第7号《国际会计准则--流量表》正式公布，很多国家会计准则都规定以流量表代替财务状况变动表。目前的企业在经营中常遇到应收帐款过大的问题，导致周转出现困难。上市公司中有相当一部分也同样存在大量应收帐款不能及时到位的情况，而这一点通过流量表对资金流出和流入的界定，可以一目了然地观察到，公司想藉此做出虚假利润瞒天过海是很难的。投资者在仔细阅读各公司的流入流出及其原因说明时可以充分认识到新准则带给大家的这一新感觉，从而对所投资的公司产生更多的信赖或进一步的了解。充足的企业，其支付股利和偿还债务的能力也会相应更强，发展的前途也更为广阔。另外，以往一些公司将投资收益作为调节总利润的阀门的现象也将得到遏制。因为这种做法在财务状况变动表中不易反映，而通过流量表，则可清楚地了解到其投资活动的投入与收益状况，得出其产出效果。专家还揭示，筹资活动所产生的流量中，当上市公司流入大于流出时，盲目投资、重复建设，其后果是资金闲置；而当流入小于流出时将会导致建设项目、生产经营无法正常运转。总之，由于流量表的揭示，投资者完全可以相信，我们的会计制度已经向国际惯例更加靠拢。
结构分析 能力分析 流量表
流量表的分析
一个公司是否有足够的流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。因此，投资者、债权人在关心上市公司的每股净资产、每股净收益率等资本增值和盈利能力指标时，对公司的支付、偿债能力也应予以关注。在其它财务报表中，投资者只能掌握企业的静态情况，而流量表是从各种活动引起的流量的变化及各种活动引起的流量占企业流量总额的比重等方面去分析的，它反映了企业流动的动态情况。因此，投资者在研究流量表时，与其他财务报表结合起来分析，就会更加全面的了解这一企业。
流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的流量。每一种活动产生的流量又分别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰性和有用性。经营活动产生的流量，包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的流入和流出。
在权责发生制下，这些流入或流出的，其对应收入和费用的归属期不一定是本会计年度，但是一定是在本会计年度收到或付出。例如收回以前年度销货款，预收以后年度销货款等。公司的盈利能力是其营销能力、收现能力、成本控制能力、回避风险能力等相结合的综合体。由于商业信用的大量存在，营业收入与流入可能存在较大差异，能否真正实现收益，还取决于公司的收现能力。了解经营活动产生的流量，有助于分析公司的收现能力，从而全面评价其经济活动成效。筹资活动产生的流量，包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的。
其中，"偿还利息所支付的"项目反映公司用支付的全部借款利息、债券利息，而不管借款的用途如何，利息的开支渠道如何，不仅包括计入损益的利息支出，而且还包括计入在建工程的利息支出。因此该项目比损益表中的财务费用更能全面地反映公司偿付利息的负担。投资活动产生的流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回不包括在等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的。其中，分得股利或利润、取得债券利息收入而流入的，是以实际收到为准，而不是以权益归属或取得收款权为准的。这与利润表中确认投资收益的标准不同。例如，某上市公司投资的子公司本年度实现净利润500万元。该上市公司拥有其80%的股权，按权益法应确认本年度有投资收益400万元。但子公司利润不一定立即分配，而且不可能全部分完(要按规定提取盈余公积)。如果该子公司当年利润暂不分配付讫，就没有相应的流入该上市公司。该上市公司当然也就不能在当年的流量表中将此项投资收益作为投资活动流入反映。公司投资活动中发生的各项流出，往往反映了其为拓展经营所作的努力，可以从中大致了解公司的投资方向，一个公司从经营活动、筹资活动中获得是为了今后发展创造条件。不流出，是不能为公司带来经济效益的。投资活动一般较少发生一次性大量的流入，而发生大量流出，导致投资活动流量净额出现负数往往是正常的，这是为公司的长远利益，为以后能有较高的盈利水平和稳定的流入打基础的。当然错误的投资决策也会事与愿违。所以特别要求投资的项目能如期产生经济效益和流入。
2、将销售商品、提供劳务收到的与经营活动流入的总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
(八)流量表能够提供不涉及的投资和筹资活动的信息
流量表除了反映企业与有关的投资和筹资活动外，还通过附注方式提供不涉及的投资和筹资活动方面的信息，使会计报表使用者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。值得注意的是，虽然通过对流量表的分析能够给广大报表使用者提供大量有关企业财务方面尤其是关于企业流动方面的信息，但这并不意味着对流量表进行分析就能够替代其他会计报表的分析，流量表分析只是企业财务分析的一个方面。而且，同任何分析一样，流量表分析也有其局限性，这主要表现为：
(1)报表信息的有效性
报表中所反映的数据，是企业过去会计事项影响的结果，根据这些历史数据计算得到的各种分析结果，对于预测企业未来的流动，只有参考价值，并非完全有效；
(2)报表信息的可比性
可比性一般是指不同企业，尤其是同一行业的不同企业之间，应使用相类似的会计程序和方法，将不同企业的流量表编制建立在相同的会计程序和方法上，便于报表使用者比较分析一企业在不同时期，以及企业和企业之间的偿债能力和流动状况的强弱和优劣。对于同一个企业来说，虽然一致性会计原则的运用使其有可能进行不同期间的比较，但如果企业的会计环境和基本交易的性质发生变动，则同一个企业不同时期财务信息的可比性便大大减弱。对于不同企业来说，它们之间可比性比单一企业更难达到。由于不同企业使用不同的会计处理方法，例如，存货的计价、折旧的摊提、收入的确认以及支出资本化与费用的处理等，为运用各种分析方法对各个企业的状况进行比较带来了一定的困难；
(3)报表信息的可靠性
可靠性是指提供的财务信息，应做到不偏不倚，以客观的事实为依据，而不受主观意志的左右，力求财务信息准确可靠。事实上，编制流量表所采用的各种资料的可靠性往往受到多方面的影响，使得报表分析同样显得不够可靠。因此，投资者决不能完全依赖于报表分析的结果，而应和其他有关方面的资料相结合进行综合评价。这主要表现在：
第一，全面、完整、充分地掌握信息，不仅要充分理解报表上的信息，还要重视企业重大会计事项的揭示以及注册会计师的审计报告，另外还要考虑国家宏观政策、国际国内政治气候、所处行业的变化情况等方面的影响；不仅要分析流量表，还要将资产负债表、利润表等各种报表有机地结合起来，这样才能全面而深刻地揭示企业的偿债能力、盈利能力、管理业绩和经营活动中存在的成绩和问题；
第二，特定分析与全面评价相结合。投资者应在全面评价的基础上，选择特定项目进行重点分析，如反映企业偿债能力的比率(经营活动中净流量/流动负债)等，并将全面分析结论和重点分析的结论相互照应，以保证分析结果的有效。
1、经营活动净流量与净利润比较，能在一定程度上反映企业利润的质量。也就是说，企业每实现1元的帐面利润中，实际有多少支撑，比率越高，利润质量越高。但这一指标，只有在企业经营正常，既能创造利润又能盈得净流量时才可比，分析这一比率也才有意义。为了与经营活动净流量计算口径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。
2、销售商品、提供劳务收到的与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换速度快、质量高。
3、分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的与投资收益比较，可大致反映企业帐面投资收益的质量。
l、经营活动净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。
2、经营活动净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中所获偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。
3、（含等价物）期末余额与流动负债之比。这一比率反映企业直接支付债务的能力，比率越高，说明企业偿债能力越大。但由于收益性差，这一比率也并非越大越好。
通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获利润的多少作为衡量标准，企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的支付能力。但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。流量表完全以的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力。通过流量表能够了解企业流入的构成，分析企业偿债和支付股利的能力，增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心。
l、每股经营活动净流量与总股本之比。这一比率反映每股资本获取净流量的能力，比率越高，说明企业支付股利的能力越强。
2、经营活动净流量与净资产之比。这一比率反映投资者投入资本创造的能力，比率越高，创现能力越强。径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。
3、销售商品、提供劳务收到的与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换速度快、质量高。
4、分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的与投资收益比较，可大致反映企业帐面投资收益的质量。
例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。有的上市公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的上市公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。这些情况造成的后果，都会在流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量流出，从而使经营活动流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出。
例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生流出，但在流量表中将其作为筹资活动中流出列示，不作为经营活动流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生流入，但在流量表中将其作为投资活动中流入列示，不作为经营活动流入反映。
上述两点是使经营活动流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使上市公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。
参考文献：
一、 流量表中的的含义 ......................................................1
二、流量及其结构分析...............................................................2会计专业论文
(一)流量能够说明企业一定期间内流入和流出的原因...............3
（二）经营活动产生的流量分析...................................................3（三）投资活动产生的流量分析...................................................3
（四）筹资活动产生的流量分析...................................................3
（五）流量构成分析..................................................................3
（六）流量表能够分析企业未来获取的能力..............................4
(七)流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的
影响....................................................................................4（八）流量表能够提供不涉及的投资和筹资活动的信息...............4
三、流量表与损益表比较分析......................................................6
四、流量表与资产负债表比较分析................................................7
（一）偿债能力分析........................................................................7
（二）盈利能力及支付能力分析.........................................................8
五、流量表中经营活动流量净额与利润表的净利润相差的
原因.......................................................................................8（一）影响利润的事项不一定同时发生流入流出..............................8
（二）由于对流量分类的需要......................................................9
参考文献.................................................................................... 10
内容摘要
流量是一个企业财务方面的重要组成部分，而根据流量所编制的流量表也是我们财务的重要组成部分，是财务报表必不可少的内容。1992年国际会计准则委员会所更新的第7号《国际会计准则--流量表》正式公布，很多国家会计准则都规定以流量表代替财务状况变动表。目前的企业在经营中常遇到应收帐款过大的问题，导致周转出现困难。上市公司中有相当一部分也同样存在大量应收帐款不能及时到位的情况，而这一点通过流量表对资金流出和流入的界定，可以一目了然地观察到，公司想藉此做出虚假利润瞒天过海是很难的。投资者在仔细阅读各公司的流入流出及其原因说明时可以充分认识到新准则带给大家的这一新感觉，从而对所投资的公司产生更多的信赖或进一步的了解。充足的企业，其支付股利和偿还债务的能力也会相应更强，发展的前途也更为广阔。另外，以往一些公司将投资收益作为调节总利润的阀门的现象也将得到遏制。因为这种做法在财务状况变动表中不易反映，而通过流量表，则可清楚地了解到其投资活动的投入与收益状况，得出其产出效果。专家还揭示，筹资活动所产生的流量中，当上市公司流入大于流出时，盲目投资、重复建设，其后果是资金闲置；而当流入小于流出时将会导致建设项目、生产经营无法正常运转。总之，由于流量表的揭示，投资者完全可以相信，我们的会计制度已经向国际惯例更加靠拢。
结构分析 能力分析 流量表
流量表的分析
一个公司是否有足够的流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。因此，投资者、债权人在关心上市公司的每股净资产、每股净收益率等资本增值和盈利能力指标时，对公司的支付、偿债能力也应予以关注。在其它财务报表中，投资者只能掌握企业的静态情况，而流量表是从各种活动引起的流量的变化及各种活动引起的流量占企业流量总额的比重等方面去分析的，它反映了企业流动的动态情况。因此，投资者在研究流量表时，与其他财务报表结合起来分析，就会更加全面的了解这一企业。
一、流量表中的的含义
阅读流量表，首先应了解的概念。流量表中的是指库存、可以随时用于支付的存款和等价物。库存，可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上"货币资金"项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。等价物是指在资产负债表上"短期投资"项目中符合以下条件的投资：1、持有的期限短，2、流动性强，3、易于转换为已知金额的，4、价值变动风险很小。
在我国，等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知金额的债券投资。例如，公司在编制1998年中期流量表时，对于1998年6月1日购入1995年8月1日发行的期限为3年的国债，因购买时还有两个月到期，故该项短期投资可视为等价物。流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的流量。每一种活动产生的流量又分别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰性和有用性。经营活动产生的流量，包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的流入和流出。
在权责发生制下，这些流入或流出的，其对应收入和费用的归属期不一定是本会计年度，但是一定是在本会计年度收到或付出。例如收回以前年度销货款，预收以后年度销货款等。公司的盈利能力是其营销能力、收现能力、成本控制能力、回避风险能力等相结合的综合体。由于商业信用的大量存在，营业收入与流入可能存在较大差异，能否真正实现收益，还取决于公司的收现能力。了解经营活动产生的流量，有助于分析公司的收现能力，从而全面评价其经济活动成效。筹资活动产生的流量，包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的。
其中，"偿还利息所支付的"项目反映公司用支付的全部借款利息、债券利息，而不管借款的用途如何，利息的开支渠道如何，不仅包括计入损益的利息支出，而且还包括计入在建工程的利息支出。因此该项目比损益表中的财务费用更能全面地反映公司偿付利息的负担。投资活动产生的流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回不包括在等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的。其中，分得股利或利润、取得债券利息收入而流入的，是以实际收到为准，而不是以权益归属或取得收款权为准的。这与利润表中确认投资收益的标准不同。例如，某上市公司投资的子公司本年度实现净利润500万元。该上市公司拥有其80%的股权，按权益法应确认本年度有投资收益400万元。但子公司利润不一定立即分配，而且不可能全部分完(要按规定提取盈余公积)。如果该子公司当年利润暂不分配付讫，就没有相应的流入该上市公司。该上市公司当然也就不能在当年的流量表中将此项投资收益作为投资活动流入反映。公司投资活动中发生的各项流出，往往反映了其为拓展经营所作的努力，可以从中大致了解公司的投资方向，一个公司从经营活动、筹资活动中获得是为了今后发展创造条件。不流出，是不能为公司带来经济效益的。投资活动一般较少发生一次性大量的流入，而发生大量流出，导致投资活动流量净额出现负数往往是正常的，这是为公司的长远利益，为以后能有较高的盈利水平和稳定的流入打基础的。当然错误的投资决策也会事与愿违。所以特别要求投资的项目能如期产生经济效益和流入。
二、流量及其结构分析
用流量表替代财务状况变动表，在提高财务报表信息的相关性、可比性及可解释性上，更能体现财务报告的目的。(一)流量表能够说明企业一定期间内流入和流出的原因
如企业当期从银行借入1000万元，偿还银行利息6万元，在流量表的筹资活动产生的流量中分别反映借款1000万元，支付利息6万元。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。(二)经营活动产生的流量分析
l、将销售商品、提供劳务收到的与购进商品。接受劳务付出的进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。2、将销售商品、提供劳务收到的与经营活动流入的总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
3、将本期经营活动净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。
(三)投资活动产生的流量分析
当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的投入，投资活动产生的流入量补偿不了流出量，投资活动净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以净流入还是净流出来论优劣。(四)筹资活动产生的流量分析
一般来说，筹资活动产生的净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则个仅不会面；临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的与筹资活动总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。(五)流量构成分析
首先，分别计算经营活动流入、投资活动流入和筹资活动流入占总流入的比重，了解的主要来源。一般来说，经营活动流入占总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动支出、投资活动支出和筹资活动支出占总流出的比重，它能具体反映企业的用于哪些方面。一般来说，经营活动支出比重大的企业，其生产经营状况正常，支出结构较为合理。(六)流量表能够分析企业未来获取的能力
流量表中的经营活动产生的流量，代表企业运用其经济资源创造流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生流量的差异；投资活动产生的流量，代表企业运用资金产生流量的能力；筹资活动产生的流量，代表企业筹资获得的能力。通过流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付的能力。如，企业通过银行借款筹得资金，从本期流量表中反映为流入，但却意味着未来偿还借款时要流出。又如，本期应收未收的款项，在本期流量表中虽然没有反映为的流入，但意味着未来将会有流入。(七)流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况，它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少，又用去多少；利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但利润表只能反映利润的构成，也不能反映经营活动、投资和筹资活动给企业带来多少，又支付多少，而且利润表不能反映投资和筹资活动的全部事项。流量表提供一定时期流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得，企业获得的这些是如何运用的，对能够说明资产、负债、净资产的变动的原因，对资产负债表和利润表起到初充说明的作用，流量表是连续资产负债表和利润表的桥梁。(八)流量表能够提供不涉及的投资和筹资活动的信息
流量表除了反映企业与有关的投资和筹资活动外，还通过附注方式提供不涉及的投资和筹资活动方面的信息，使会计报表使用者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。值得注意的是，虽然通过对流量表的分析能够给广大报表使用者提供大量有关企业财务方面尤其是关于企业流动方面的信息，但这并不意味着对流量表进行分析就能够替代其他会计报表的分析，流量表分析只是企业财务分析的一个方面。而且，同任何分析一样，流量表分析也有其局限性，这主要表现为：
(1)报表信息的有效性
报表中所反映的数据，是企业过去会计事项影响的结果，根据这些历史数据计算得到的各种分析结果，对于预测企业未来的流动，只有参考价值，并非完全有效；
(2)报表信息的可比性
可比性一般是指不同企业，尤其是同一行业的不同企业之间，应使用相类似的会计程序和方法，将不同企业的流量表编制建立在相同的会计程序和方法上，便于报表使用者比较分析一企业在不同时期，以及企业和企业之间的偿债能力和流动状况的强弱和优劣。对于同一个企业来说，虽然一致性会计原则的运用使其有可能进行不同期间的比较，但如果企业的会计环境和基本交易的性质发生变动，则同一个企业不同时期财务信息的可比性便大大减弱。对于不同企业来说，它们之间可比性比单一企业更难达到。由于不同企业使用不同的会计处理方法，例如，存货的计价、折旧的摊提、收入的确认以及支出资本化与费用的处理等，为运用各种分析方法对各个企业的状况进行比较带来了一定的困难；
(3)报表信息的可靠性
可靠性是指提供的财务信息，应做到不偏不倚，以客观的事实为依据，而不受主观意志的左右，力求财务信息准确可靠。事实上，编制流量表所采用的各种资料的可靠性往往受到多方面的影响，使得报表分析同样显得不够可靠。因此，投资者决不能完全依赖于报表分析的结果，而应和其他有关方面的资料相结合进行综合评价。这主要表现在：
第一，全面、完整、充分地掌握信息，不仅要充分理解报表上的信息，还要重视企业重大会计事项的揭示以及注册会计师的审计报告，另外还要考虑国家宏观政策、国际国内政治气候、所处行业的变化情况等方面的影响；不仅要分析流量表，还要将资产负债表、利润表等各种报表有机地结合起来，这样才能全面而深刻地揭示企业的偿债能力、盈利能力、管理业绩和经营活动中存在的成绩和问题；
第二，特定分析与全面评价相结合。投资者应在全面评价的基础上，选择特定项目进行重点分析，如反映企业偿债能力的比率(经营活动中净流量/流动负债)等，并将全面分析结论和重点分析的结论相互照应，以保证分析结果的有效。
三、流量表与损益表比较分析
损益表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的，其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。有的企业帐面利润很大，看似业绩可观，而却入不敷出，举步艰难；而有的企业虽然巨额亏损，却充足，周转自如。所以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合流量表所提供的流量信息，特别是经营活动净流量的信息进行分析，则较为客观全面。其实，利润和净流量是两个从不同角度反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为制利润。二者的关系，通过流量表的补充资料2揭示出来。具体分析时，可将流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价企业利润的质量。1、经营活动净流量与净利润比较，能在一定程度上反映企业利润的质量。也就是说，企业每实现1元的帐面利润中，实际有多少支撑，比率越高，利润质量越高。但这一指标，只有在企业经营正常，既能创造利润又能盈得净流量时才可比，分析这一比率也才有意义。为了与经营活动净流量计算口径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。
2、销售商品、提供劳务收到的与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换速度快、质量高。
3、分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的与投资收益比较，可大致反映企业帐面投资收益的质量。
四、流量表与资产负债表比较分析
资产负债表是反映企业期末资产和负债状况的报表，运用流量表的有关指标与资产负债表有关指标比较，可以更为客观地评价企业的偿债能力。盈利能力及支付能力。(一)偿债能力分析
流动比率是流动资产与流动负债之比，而流动资产体现的是能在一年内或一个营业周期内变现的资产，包括了许多流动性不强的项目，如呆滞的存货，有可能收不回的应收帐款，以及本质上属于费用的待摊费用，待处理流动资产损失和预付帐款等。它们虽然具有资产的性质，但事实上却不能再转变为，不再具有偿付债务的能力。而且，不同企业的流动资产结构差异较大，资产质量各不相同，因此，仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力，往往有失偏颇。可运用经营活动净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为流动比率等指标的补充。具体内容为：l、经营活动净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。
2、经营活动净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中所获偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。
3、（含等价物）期末余额与流动负债之比。这一比率反映企业直接支付债务的能力，比率越高，说明企业偿债能力越大。但由于收益性差，这一比率也并非越大越好。
通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获利润的多少作为衡量标准，企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的支付能力。但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。流量表完全以的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力。通过流量表能够了解企业流入的构成，分析企业偿债和支付股利的能力，增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心。
(二)盈利能力及支付能力分析
由于利润指标存在的缺陷，因此，可运用净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为每股收益、净资产收益率等盈利指标的补充。l、每股经营活动净流量与总股本之比。这一比率反映每股资本获取净流量的能力，比率越高，说明企业支付股利的能力越强。
2、经营活动净流量与净资产之比。这一比率反映投资者投入资本创造的能力，比率越高，创现能力越强。径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。
3、销售商品、提供劳务收到的与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换速度快、质量高。
4、分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的与投资收益比较，可大致反映企业帐面投资收益的质量。
五、流量表中经营活动流量净额与利润表的
净利润相差的原因(一) 影响利润的事项不一定同时发生流入、流出
有些收入增加利润但未发生流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。有的上市公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的上市公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。这些情况造成的后果，都会在流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量流出，从而使经营活动流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出。
(二)由于对流量分类的需要
净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生流出，但在流量表中将其作为筹资活动中流出列示，不作为经营活动流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生流入，但在流量表中将其作为投资活动中流入列示，不作为经营活动流入反映。
上述两点是使经营活动流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使上市公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。
参考文献：