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浅谈税务会计师在工作中的应用(2)

 

(3)企业生产经营活动中的税务管理  

在生产经营活动中,税务会计师应在遵循现行税法和财务制度的前提下,选择适合自身的会计核算方法。对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊的会计处理进行合理配置,并充分利用税前扣除项目,达到延缓纳税的目的,提高企业资金使用效率。

①销售收入中的税务管理

按销售结算方式的不同,税法对纳税人销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间做出了不同规定,如对采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的依据,并将提货单交给买方的当天,采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天等。以上规定使得企业可以利用对销售结算方式的不同选择,达到递延税款的目的。

②存货计价方法选择中的税务管理

由于存货计价方法的不同,材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同,从而影响到企业的应纳税所得额和企业所得税。按税法规定,企业发出存货采用实际成本核算时,可采用先进先出法、加权平均法等进行核算,企业应根据自身实际情况,对存货的计价方法进行选择,使发货成本最大化、账面利润最小化,以达到节税或缓缴税款的目的。

③折旧方法选择中的税务管理.

我国现行会计制度规定,企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法,工作量法,年数总和法和双倍余额递减法,不同的折旧方法计算出不同的成本,从而影响到企业的利润水平,最终影响企业当期的税负轻重。因此,如果企业考虑货币的时间价值,缩短固定资产的折旧年限,税务会计师应在税法允许的情况下选择加速折旧法和适当的折旧年限,通过增加前期折旧额,把税款推迟到后期缴纳,达到延缓纳税的目的。

④期间费用支出中的税务管理

我国税法对利息支出、业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宣传费支出等都做出了具体规定,如纳税人在生产,经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除,向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除,对业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宣传费支出也都做出了相应的具体扣除限额的规定。因此,企业的税务会计师在日常支出时尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款。尽量压缩业务招待费的支出预算,同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出,使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除;应通过特定中介机构进行,并针对特定对象及限定捐赠额进行捐赠;将广告费转向其他无限额费用项目支出,而将业务宣传费转为广告费支出,以期在以后纳税年度结转,达到节税目的。

4)利润分配活动中的税务管理

利润分配不仅关系到企业未来发展和投资者权益,而且还会对企业和投资者的税负产生影响。我国税法规定,企业股东取得 股利时,要交纳20%的个人所得税,而取得股票股利不用缴税。在实际的税务会计管理过程中,股东往往为了避税而要求企业不发或少发 股利。

 

3.加强企业税务风险管理

企业在进行税务管理时应充分考虑风险因素,通过提高管理层的重视和企业税务会计师的专业素质,提高税务管理风险意识,根据风险的产生动因,从源头抑制风险,增强抗风险的能力。同时,企业的税务会计师在确定管理方案时应具有相对灵活性,能够根据自身及外部环境的变化及时做出调整和修正,以及时采取措施回避、分散或转嫁风险,使税务管理活动在动态调整中为企业带来收益。税务会计师的管理层次是一个企业纳税意识和财务管理意识不断增强的表现,随着税务管理活动在企业经营活动中价值的体现,税务管理活动应受到更多关注,企业税务会计师应努力把握国家税务制度变化和宏观经济环境的变动,具有长远的战略眼光,着眼于总体的管理决策之上。同时,税务会计师结合企业自身具体特点,制定出切实可行的税务管理方案,并保证其得到有效执行和实施,才能真正充分研究利用国家税收政策和法规,通过减轻企业税收负担使企业利润极大化,以促进企业又快又好发展。

 

 

 

结束语:

 

总之,对税务会计师的认识要从多种角度进行分析,要认清税务会计师对部门财务管理中的重要作用,以及对企业战略财务规划过程中的实际意义,强化其特殊的审计功能,坚持走税务会计师的规模之路,重视对税务会计师职业道德的要求,以便保证税务会计师专业技术和实务操作层面能力的提升,为企业税务管理、风险规避和长期发展服务。

 

关键字:

 

[1]陈孝.我国会计师事务所非审计服务的开展现状———基于实务界的问卷调查[J].山东经济,2006;02

[2]陈晓红.如何提高我国税务 的公信力[J].财会月刊,2006;30

。 内容回顾-浅谈税务会计师在工作中的应用   摘要:摘要:随着我国市场经济的建立和蓬勃发展,政府管理经济的模式发生了根本的转变,在以宏观调控成为主导的环境下,税务会计师成为我国市场经济发展的必然产物。税务会计师熟悉和掌握《浅谈税务会计师在工作中的应用(2)》由会计论文网整理提供,转载请保留地址:http://www.328tibet.cn/21701.html
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