论持续监控在内部制约系统中地位与作用
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监控由持续监控（又称日常监督）和专项评价（又称专项监督）两种互补的方式。持续监控是“嵌入”企业日常性的、反复发生的活动之中的，对内部制约系统（政策、程序和流程）进行连续的、全面的、系统的、动态的检查，以评估内部制约的充分性和有效性。它包括一般性的管理和监督活动、同行比较和利用内外部数据进行走势浅析、核对以及其它的常规性活动，也可能包括利用自动化工具评估制约、交易和流程。专项评价指企业对内部制约建立与实施的某一方面（包括持续监控）或者某些方面的情况所进行的不定期的、有针对性的检查。持续监控和专项评价所采取的策略和技术是相同的。它们的区别主要体现在：
（一）运转频率区别 持续监控的运转频率是和被监控的制约活动运转频率保持一致的，例如，如果某项制约活动是每周运转一次，那么每周执行一次监控活动将被视为是持续的。在信息化环境下，持续监控可以嵌入信息系统中，实现内部制约流程和业务流程的有机融合，这给持续监控的持续运转创造了条件。而专项评价的频率取决于持续监控程序的有效性，持续监控程序越有效，所需的专项评价就越少，通常在这种情况下，只需要定期对持续监控程序进行专项评价，以保持持续监控程序本身的持续有效性。反之，专项评价的执行频率就越高会计毕业论文开题报告。
（二）覆盖范围区 持续监控是对内部制约系统的连续、全面、系统和动态的检查，论述上来说，它所覆盖的范围就是整个内部制约系统。专项评价是以某个角度对内部制约系统进行测评，它的范围取决于评价的目的，这可以是针对内部制约系统中某个重大风险点的检查，也可以是对内部制约系统进行一次全面的“体检”。
（三）效率和效果不同 周期性运转的专项评价，是一种“亡羊补牢”式的弥补机制，由于缺乏时效性，它既不能预防舞弊或错误的交易和事项的发生，也不能实现内部制约缺陷的及时弥补。而持续监控与企业的经营活动水融、并行共进、密切监视、精准把控、及时反馈，能够及早识别并纠正制约缺陷，实时、动态的应对环境的变化，所以它的效率更高，效果更好。因而，持续监控是一种主要的监控方式，它提供了管理人员用来支持其断言的大部分证据。持续监控的程度和有效性越强，专项评价的需求就越少。COSO的《内部制约系统监控指南》倡议组织尽可能采取持续监控，因为它的效率更高，效果更好，而专项评价应该作为持续监控的一种补充机制。
（一）打开内部制约的“黑箱” 对内部制约系统而言，如果没有一种持续监控机制，那么该系统的运转对管理人员而言就是一个“黑箱”，它的设计和运转情况如何，管理人员心中无数。这时候，持续监控就成为一种克服信息不对称的机制，透过持续监控所提供的例外报告，管理人员可以对内部制约状态了如指掌，并可对内部制约运转中发现的缺陷及时弥补。
（二）改善内部制约环境 以委托的角度来看，持续监控又能作为一种克服事后信息不对称的机制，可以有效消除委托人和人之间的“沟通阻滞”，委托人可以对人的行动进行观察，防止人的逆向选择和道德风险。人如果知道有持续监控机制的有着，他们将难以隐藏行动或隐藏（私人的、内部的）信息（例如，盈余管理行为），这种机会主义倾向可以得到有效的规避。而在以内部审计为主要形式的专项评价方式下，由于两次审计存有较长的时间间隔，而且人对这个时间间隔的了解非常清楚，同时，内部制约系统又是由人来设计的，内部制约的运转源于：会计专业毕业论文选题http://www.328tiBet.cn
又是由他们所掌握，所以他们可以充分利用自己知道的内部制约系统当前所有着的漏洞来隐藏行动或隐藏信息。另外，持续监控系统将内部制约系统相关人员连接成一个网络，使之成为一个企业全员参与的历程，通过信息与沟通手段将企业的内部制约理念、价值观、制度和高层基调传达给每一个人，营造一种高层重视内部制约，全员参与内部制约，人人自觉遵守内部制约的良好氛围。以而营造一种诚信健康向上、把讲诚信作为内在需求的企业文化，借助价值观念等软环境使员工得到自律和他律，以而矫正其价值和目标，规范其行为，使个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标、行为相一致。
（三）提升内部制约执行力 以内部制约的执行力来看。在手工运作环境下的内部制约，企业往往会重视内部制约制度的建设，但对具体的执行却流于形式。具体体现在，企业内部制约系统虽然制定但并未据此实施；在具体实施历程中为了应付检查，搞形式主义；制约部门或管理岗位的职责分工不明确或不落实，碰到具体不足时互相推诿或无人负责，失去制约；内部制约与业务运转相脱节；企业管理人员没能认识到内部制约对管理的重要量，内部制约作用难以发挥；对内部制约发现的例外事件没能及时正确整改落实会计毕业论文范文大全。导致这些理由的有着就是监督内部制约执行的机制不改善或没能发挥作用。持续监控的一个重要特点就是它的自动执行，特别是在信息化环境下，信息系统是一个内部制约活动整合和执行的平台，业务的执行和制约活动的执行是并行进行的，同样，嵌入其中的持续监控的执行也是与制约活动的执行亦步亦趋的，持续监控定义的明确的权责联系可以将相关不足及时通知到具体的负责人，还可跟踪不足的解决历程，这有效地避开了手工环境下，内部制约制度、业务运转和监控相脱节的现象，提升了内部制约的执行力。源于：会计专业毕业论文选题http://www.328tiBet.cn
一、持续监控在内部制约系统中的地位
在COSO《内部制约整合框架》的五个要素（制约环境、风险评估、制约活动、信息与沟通、监控）中，监控是内部制约系统中的一种反馈机制，它通过与其他内部制约要素的交互作用，用来保证内部制约持续有效运转。正是有了监控要素，内部制约系统中的各个组成要素才能够根据企业内外部环境的变化进行适时调整，共同保持有效性，协同作用来支持内部制约目标，进而为具体的组织目标实现提供保证，这样，内部制约方能成为一个“动态历程”。监控由持续监控（又称日常监督）和专项评价（又称专项监督）两种互补的方式。持续监控是“嵌入”企业日常性的、反复发生的活动之中的，对内部制约系统（政策、程序和流程）进行连续的、全面的、系统的、动态的检查，以评估内部制约的充分性和有效性。它包括一般性的管理和监督活动、同行比较和利用内外部数据进行走势浅析、核对以及其它的常规性活动，也可能包括利用自动化工具评估制约、交易和流程。专项评价指企业对内部制约建立与实施的某一方面（包括持续监控）或者某些方面的情况所进行的不定期的、有针对性的检查。持续监控和专项评价所采取的策略和技术是相同的。它们的区别主要体现在：
（一）运转频率区别 持续监控的运转频率是和被监控的制约活动运转频率保持一致的，例如，如果某项制约活动是每周运转一次，那么每周执行一次监控活动将被视为是持续的。在信息化环境下，持续监控可以嵌入信息系统中，实现内部制约流程和业务流程的有机融合，这给持续监控的持续运转创造了条件。而专项评价的频率取决于持续监控程序的有效性，持续监控程序越有效，所需的专项评价就越少，通常在这种情况下，只需要定期对持续监控程序进行专项评价，以保持持续监控程序本身的持续有效性。反之，专项评价的执行频率就越高会计毕业论文开题报告。
（二）覆盖范围区 持续监控是对内部制约系统的连续、全面、系统和动态的检查，论述上来说，它所覆盖的范围就是整个内部制约系统。专项评价是以某个角度对内部制约系统进行测评，它的范围取决于评价的目的，这可以是针对内部制约系统中某个重大风险点的检查，也可以是对内部制约系统进行一次全面的“体检”。
（三）效率和效果不同 周期性运转的专项评价，是一种“亡羊补牢”式的弥补机制，由于缺乏时效性，它既不能预防舞弊或错误的交易和事项的发生，也不能实现内部制约缺陷的及时弥补。而持续监控与企业的经营活动水融、并行共进、密切监视、精准把控、及时反馈，能够及早识别并纠正制约缺陷，实时、动态的应对环境的变化，所以它的效率更高，效果更好。因而，持续监控是一种主要的监控方式，它提供了管理人员用来支持其断言的大部分证据。持续监控的程度和有效性越强，专项评价的需求就越少。COSO的《内部制约系统监控指南》倡议组织尽可能采取持续监控，因为它的效率更高，效果更好，而专项评价应该作为持续监控的一种补充机制。
二、持续监控在内部制约系统中的作用
在信息化环境下，在内部制约系统中，持续监控具有“双重目的”。在企业已经实施好制约活动的环境中，持续监控的作用是监督检查这些制约活动的设计和运转的有效性。在制约活动不有着的地方，持续监控又能发挥制约活动的作用会计专业论文网站。具体体现在以下几个方面：（一）打开内部制约的“黑箱” 对内部制约系统而言，如果没有一种持续监控机制，那么该系统的运转对管理人员而言就是一个“黑箱”，它的设计和运转情况如何，管理人员心中无数。这时候，持续监控就成为一种克服信息不对称的机制，透过持续监控所提供的例外报告，管理人员可以对内部制约状态了如指掌，并可对内部制约运转中发现的缺陷及时弥补。
（二）改善内部制约环境 以委托的角度来看，持续监控又能作为一种克服事后信息不对称的机制，可以有效消除委托人和人之间的“沟通阻滞”，委托人可以对人的行动进行观察，防止人的逆向选择和道德风险。人如果知道有持续监控机制的有着，他们将难以隐藏行动或隐藏（私人的、内部的）信息（例如，盈余管理行为），这种机会主义倾向可以得到有效的规避。而在以内部审计为主要形式的专项评价方式下，由于两次审计存有较长的时间间隔，而且人对这个时间间隔的了解非常清楚，同时，内部制约系统又是由人来设计的，内部制约的运转源于：会计专业毕业论文选题http://www.328tiBet.cn
又是由他们所掌握，所以他们可以充分利用自己知道的内部制约系统当前所有着的漏洞来隐藏行动或隐藏信息。另外，持续监控系统将内部制约系统相关人员连接成一个网络，使之成为一个企业全员参与的历程，通过信息与沟通手段将企业的内部制约理念、价值观、制度和高层基调传达给每一个人，营造一种高层重视内部制约，全员参与内部制约，人人自觉遵守内部制约的良好氛围。以而营造一种诚信健康向上、把讲诚信作为内在需求的企业文化，借助价值观念等软环境使员工得到自律和他律，以而矫正其价值和目标，规范其行为，使个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标、行为相一致。
（三）提升内部制约执行力 以内部制约的执行力来看。在手工运作环境下的内部制约，企业往往会重视内部制约制度的建设，但对具体的执行却流于形式。具体体现在，企业内部制约系统虽然制定但并未据此实施；在具体实施历程中为了应付检查，搞形式主义；制约部门或管理岗位的职责分工不明确或不落实，碰到具体不足时互相推诿或无人负责，失去制约；内部制约与业务运转相脱节；企业管理人员没能认识到内部制约对管理的重要量，内部制约作用难以发挥；对内部制约发现的例外事件没能及时正确整改落实会计毕业论文范文大全。导致这些理由的有着就是监督内部制约执行的机制不改善或没能发挥作用。持续监控的一个重要特点就是它的自动执行，特别是在信息化环境下，信息系统是一个内部制约活动整合和执行的平台，业务的执行和制约活动的执行是并行进行的，同样，嵌入其中的持续监控的执行也是与制约活动的执行亦步亦趋的，持续监控定义的明确的权责联系可以将相关不足及时通知到具体的负责人，还可跟踪不足的解决历程，这有效地避开了手工环境下，内部制约制度、业务运转和监控相脱节的现象，提升了内部制约的执行力。源于：会计专业毕业论文选题http://www.328tiBet.cn