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华康瑞龙公司会计信息失真治理对策研究(6)

管,股东不能参与重大决策,不能了解到公司真实的财务状况。2001年,公司利用子公司进行非法关联交易就占到销售总额的40%,从而制造了虚假会计信息。
5.2.3 促使公司管理层建立健全健康的内部控制制度[11]
   造成华康瑞龙公司会计秩序混乱,没有建立健全健康的内部控制制度是主要原因之一。健全的内部控制制度能有效地保证会计信息的真实性和可靠性,从而切实提高内部审计的质量,为会计信息的使用者起到把关作用。因此我们必须建立健全健康的内部控制制度,使公司内部控制发挥其应有的作用。
5.3 银行应加强监管,发挥金融机构作用
   华康瑞龙公司的造假,银行起到了“推波助澜”的作用。在整个事件中,银行的监管形同虚设。银行作为金融机构,不仅没有对华康瑞龙公司提供的财务状况和经营业绩的真实性进行严格的审查和核实,以及执行严格的“信贷”制度,反而违规操作,利用银行的特殊地位,协助华康瑞龙公司实施造假。鉴于该情况,已经曝露出我们银行的弊端。为此,我们应首先加强对银行自身的管理,不能使权力过分集中于少数人手中[12]。加强银行的内部监督和互相牵制作用,拒绝违规操作,坚决抵制协助企业编造虚假会计信息。防患因银行高层领导的因素而导致银行对公司“放松警惕、大开绿灯”。
   其次,银行应切实实行严格的“审、查、贷”制度,对公司提供的财务状况和经营业绩进行严格的审查和核实,对发现问题的一定要深入挖掘,决不懈怠。对公司因其财务状况和经营业绩中存在问题,不能做出合理解释、刻意回避或银行认为其存在潜在风险的,银行应果断终止其在本行的业务[12]。同时,银行应及时向政府和审计部门上呈该公司情况,以及时发现该公司真实的财务状况,防治公司虚假会计信息的生成,从而真正发挥作为金融机构的作用。
5.4 地方政府不能过分溺爱,应正确引导公司发展
   华康瑞龙公司其前期,确实为推动地方经济的发展做出了较大贡献,表现出良好的势头。但我们的政府不能只关注眼前利益,一旦公司有较大贡献就过分溺爱,放松对其的监管,一路“大开绿灯”。在整个事件中,华康瑞龙公司就是利用政府过于溺爱,给予众多“便利”,而实施了一系列造假。可以看到,正是由于华康瑞龙公司规模较大,大企业存在的问题多,管理困难,稍有不慎就可能引发严重的后果。
   因此,我们的政府不能再一味关注“短期利益、短期政绩”,而应站在长远的角度,加强对公司的监管,正确引导公司的发展[13]。政府应时常组织对公司进行调研考察,关注其管理机制是否运行良好,充分发挥了应有的作用;是否合法经营;是否存在违规操作等等,从而确保公司会计管理工作充分发挥其职能。对于公司出现的或者可能出现的偏差给予及时纠正和防患未然[13],杜绝公司因此诱发的造假,确保公司会计信息真实、及时、客观。从而体现出政府的宏观引导作用,发挥政府的职能作用。
5.5 加大处罚力度
   像华康瑞龙公司这样大肆编造虚假会计信息的另一个原因在于目前我国对于会计信息造假的处罚力度偏弱,相应的制度执行、监管与惩罚力度又不明确,惩罚对象也不具体。往往出现受益者、授意者不受罚,执行人员却“代人受过”。即使明确了责任主体,但由于现有的法律制度对民事赔偿责任的限制,客观上起到了“保护”责任主体造假利益的作用[7]。因此致使许多虚假会计信息既未能充分暴露,造假者也未能受到应有的处罚。即使造成的后果严重,处罚也比其他犯罪活动轻得多,使这些会计信息造假者有恃无恐。
   为此,执法部门只有加大对会计违法行为的处罚力度,加大相关法规、制度执行情况的监督检查力度,对造假违法行为、对那些敢于铤而走险的单位和个人绝不姑息,一旦发现企业提供虚假会计信息,就要依法严肃处理,做到治假绝不手软,包括对企业经营者和会计人员的处罚。同时层层追究责任,将构成犯罪的移送司法部门处理,使造假者无处藏身。
   对会计信息造假者的经济处罚要综合运用法律、行政、舆论等各种力量提高失信成本,失信成本要高到足以令失信者受到深深的痛楚,远远超于其因造假而获得的利益[14]。使造假者无利可图,不再敢于以身试法,从而清除以提供虚假会计信息来获取经济利益的思想动机,真正发挥法律对会计信息造假的威慑作用[14],遏制会计信息失真现象。
5.6 加强对会计师事务所的监督
   对于公司所提供的会计信息的真实性程度,会计师事务所负有重大审计责任。因而担任公司审计的注册会计师出具的审计报告、发表的审计意见反映了对公司会计信息真实与否的认可,从而影响着会计信息使用群体做出的相关重

内容回顾-                                                  华康瑞龙公司会计信息失真治理对策研究 摘要:会计造假、虚假会计信息的层出不穷和曝光,严重损害了投资者、债权人的经济利益,会计信息失真已是整个经济生活中的一《华康瑞龙公司会计信息失真治理对策研究(6)》由会计论文网整理提供,转载请保留地址:http://www.328tibet.cn/24759.html
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