浅论关于上海增值税革新试点法律深思-学术
本站原创 摘要：上海增值税改革试点是我国经济形势发展的客观需要，但是深化增值税改革达到国际水准仍有很长的路需要走。通过本文的论述，期待对将来的增值税立法有所帮忙。本论文分四个章节进行阐述：一、两税合并的理论分析。首先简要介绍增值税和营业税（以下简称“两税”）的概念、机理、特征与发展趋势。接着指出我国增值税和营业税并存征收存在重复课税的问题。我国现行增值税制与现代税收公平原则、税收效率原则、税收中性原则和避免重复课税原则在很大程度上相背离。因此两税合并已经势在必行，同时需要进一步深化增值税的改革。二、两税合并的利弊分析。首先，分析两税合并的利弊。两税合并有诸多的益处：有利于完善我国税收结构，有利于减轻纳税人的税赋负担；可避免重复征收；将完善增值税抵扣链条的完整性；有利于提高出口服务国际竞争力。不利之处主要体现在：部分纳税人加重税负；对财政收入的冲击；累退性带来的不公平性。三、国外增值税法律制度的比较与借鉴。经革新而成的理想的现代增值税模式要求课税对象范围应覆盖全面而周严，单一的税率，较高的起征点和限定税收优惠政策从而充分、高效的发展增值税中性的特点，尽量避免和克服因增值税累退性而带来不利一面。这样的模式给我国深化增值税改革提供深刻的启示。四、关于完善我国增值税立法的建议。本章就完善我国增值税立法给出如下建议：提高增值税的立法层次；建立覆盖全面而周严的征收范围，尽量减少特例的范围；采用税率结构并降低标准税率与优惠税率的幅度；提高起征点和取消增值税纳税人的分类管理制度；优惠措施的应该限定在抵扣链条的终端等。关键词：增值税课税对象税率纳税人制度优惠政策
本文由http://www.328tibet.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要5-6Abstract6-7目录7-10一、 绪言10-14（一） 研究背景与意义10-121. 研究背景10-112. 研究意义11-12（二） 研究目的与方法12-141. 研究目的122. 研究方法12-14二、 两税合并的理论分析14-27（一） 增值税原理与发展趋势14-171. 增值税概念与特点14-152. 增值税由来与全球化趋势15-163. 我国增值税的演变与发展趋势16-17（二） 营业税的原理与发展趋势17-191. 营业税概念与特点17-182. 营业税的产生与衰退183. 我国营业税的发展历程18-19（三） 我国两税合并的理论分析19-211. 税收公平原则要求两税合并19-202. 税收效率原则要求两税合并203. 税收中性原则要求两税合并20-214. 避免双重课税要求两税合并21（四） 上海增值税改革试点的进步与缺憾21-271. 上海增值税改革试点情况简介22-232. 上海增值税改革试点的进步所在23-253. 上海增值税改革试点的缺憾之处25-27三、 两税合并的利弊分析27-35（一） 两税合并之利27-331. 有利于完善税法体系27-282. 有利于减轻纳税人税负28-293. 有利于避免重复征税29-304. 有利于完善抵扣链条的完整性30-325. 有利于提高企业的国际竞争力32-33（二） 两税合并之弊33-351. 部分纳税人税负加重33-342. 面临财税收入的减少343. 累退性带来不公平性34-35四、 国外增值税法的比较与借鉴35-45（一） 增值税课税对象的比较与借鉴35-371. 法国增值税的课税对象35-362. 澳大利亚货物劳务税的课税对象363. 加拿大货物劳务税的课税对象36-374. 我国增值税课税对象存在的问题与国外经验的借鉴37（二） 增值税纳税人制度的比较与借鉴37-401. 澳大利亚货物劳务税纳税人制度382. 德国增值税纳税人制度38-393. 新西兰货物劳务纳税人制度394. 我国增值税纳税人制度存在的问题与国外经验的借鉴39-40（三） 增值税税率的比较与借鉴40-421. 法国的增值税税率40-412. 加拿大货物劳务税税率413. 我国增值税税率设置存在的问题与国外经验的借鉴41-42（四） 增值税优惠措施的比较与借鉴42-451. 免税措施的国际比较42-432. 低税率措施的国际比较433. 零税率措施的国际比较434. 我国增值税优惠措施存在的问题与国外经验的借鉴43-45五、 完善我国增值税立法的建议45-51（一） 提高增值税的立法层次45-461. 应当由全国人大制定增值税法45-462. 整编梳理形成系统的增值税实施细则46（二） 关于完善我国增值税课税范围的建议46-471. 课税范围应全面周严46-472. 课税特例应尽量减少47（三） 关于完善我国增值税纳税人制度的建议47-481. 提高增值税起征点472. 取消小规模纳税人制度47-483. 建立集团纳税人制度48（四） 关于完善我国增值税税率的建议48-491. 制定三档增值税税率48-492. 严格限定免税的范围49（五） 关于完善我国增值税优惠措施的建议49-511. 限定免税和低税率措施的范围49-502. 提高应对累退性的优惠措施的有效性503. 即征即退或先征后退实现既有优惠措施的过渡50-51参考文献51-53附录 1、Tax rates of VAT/GST53-59附录 2、VAT Thresholds: Selected Countries59-61攻读博硕士学位期间取得的研究成果61-62致谢62-63附件63
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