探讨筹划高校综合治税筹划

【摘 要】 文章结合当前实际，从高校涉及的税种、涉税的现状、综合治税的必要性提出高校综合治税筹划的必要措施，以利于提高财务涉税管理水平，提高高校财务声誉，降低财务风险。希望对高校强化税收管理，促进高校各项事业的健康稳定发展有所帮助和启迪。毕业会计论文范文
【关键词】 高校； 综合治税； 筹划
近年来，随着我国经济实力的逐步提升，国家对高校的投入不断加大，高校的办学规模和水平都得到了很大程度的提高。但随着高校规模的日益扩大，办学形式的多样化，收入规模的不断增长，逐渐在涉税方面暴露出一些问题，这些问题严重地影响了高校的正常发展，使得高校涉税风险不断加大，也加大了高校会计人员财务管理的难度。本文所指综合治税，指的是狭义的综合治税，即高校财务管理部门通过整合梳理高校内部各种涉税收入，根据国家及地方税收法规制定单位涉税管理规定，充分利用税收优惠政策，实现高校税收管理收益的最大化。

一、高校综合治税的必要性

税法规定，包括全额拨款在内的各类学校均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定向主管税务机关申报税务登记，严格涉税票据管理和使用，按期进行纳税申报并足额缴纳税款；若享受税收优惠政策的，则应按规定向主管税务机关申请报批，相关减免税手续后才能享受减免税待遇。
近年来，随着高等教育规模的不断扩大，办学形式的多元化，高校的收入规模也在不断扩大，这些变化导致高校在涉税方面逐渐暴露出一些新问题。以前高校作为全额预算拨款的事业单位，涉税的问题很少，但随着税收环境的变化，税务机关已经把高校作为重点税源进行监管。很多高校在处理一些涉税业务时抱着侥幸的心理，出现偷漏税行为，最终不仅要补交税款，还要缴纳滞纳金和罚款，使高校面临巨大的财务风险。因此高校应重视综合治税工作，以促进高等教育事业的稳定健康发展。
综合治税的目的就是通过高校财务管理活动的安排，制定专门管理规定，充分利用税收法规的优惠政策，提高财务管理水平，为实现高校的持续稳定发展提供最大的安全保障，实现高校及高校教师收益的最大化。通过综合治税的筹划，有利于更好地掌握和实施税收法规；有利于加强涉税管理，提高财务管理水平；有利于节约纳税成本，降低纳税风险，实现高校经济利益的最大化。

二、高校涉及的主要税种及管理现状

目前，我国高校涉及的税种包括除资源税以外的四大类，所得税、流转税、财产税、行为税等；主要涉及的税种有个人所得税、企业所得税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等等。
下面就高校涉及的几个主要税种做重点说明。会计毕业答辩

(一)个人所得税

高校教师的收入主要包括工资薪金收入、校内岗位津贴和课时津贴、科研奖金、劳务报酬等。具体主要分为两块，一块是工资薪金部分，一块是其他收入。其中其他收入又包括工资薪金性质收入和劳务报酬性质收入。
根据最新税法规定，个人所得税纳税起征点由2 000元提高到3 500元，同时修改纳税级距，由原来的9级减少到现在的7级，降低最低档税率，由5%降低到3%。这些措施切实减少了高校教师的税负，但随着高校教师收入的增长，结合高校收入分配的多样化，个人所得税代扣代缴过程中暴露出了一些问题。主要表现在：1.未充分利用抵扣项目，比如住房公积金；2.未充分利用税收优惠政策，比如残疾人优惠政策，公益事业捐赠抵扣政策等；3.未充分考虑课时津贴、科研奖励津贴等收入分月计税与年终一次性奖金合并计税的税负差别；4.未充分重视外籍人员和外聘人员纳税问题；

5.重视某些收入列入工资薪金合并计税与按劳务报酬计税的差别。

(二)营业税等财务论文开题报告范文

随着高校办学体制的变革，高校经费的来源不再只是局限于财政拨款，自筹经费占高校经费的比重越来越大，高校开展的各项创收就是自筹经费的一种形式。各高校在积极开拓各种渠道增加经费来源时，相应的涉税风险也会增加。哪些收入需要缴纳营业税，哪些是免税的，这些都是高校财务人员应该搞清楚的。但是在实际涉税处理中，有些高校对这些不是很清楚，非税票据和税票管理混乱，或者觉得减免税手续太繁琐，不愿减免税手续，结果造成了一些收入本来可以减免营业税但是实际未减免，多缴纳了税款，造成了不必要的损失。

(三)房产税、印花税等会计论文模版

根据税法的规定，高校自用的土地、房产免征营业税、房产税和城镇土地使用税等。但如果高校将自用的房产出租出售，则使用性质发生改变，变为了“经营用”，产源于：论文写法http://www.328tibet.cn
生了经营收入，这时应开具税票，并依法缴纳房产税和城镇土地使用税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等。此外如果签订了租赁合同或买卖合同，还应当缴纳印花税。虽然印花税是个小税种，但涉及面很宽，处罚也重，很多高校未给予足够的重视。
在实际操作中，部分高校未重视房产出租涉及的税费，未及时缴纳房产出租产生的税费，结果在以后的税务检查中，税务稽查部门查出来不仅要补缴税款，还要自应税行为发生日起加收万分之五的滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，给高校造成了巨大的财务风险。

(四)企业所得税

根据《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）的规定，高校从事教育事业取得的收入是免征企业所得税的，但是如果高校涉及生产经营而产生经营收入，就需要缴纳企业所得税。在实际操作中，高校财务人员往往分不清楚哪些收入需要缴纳企业所得税，可能造成应缴少缴税款。

三、高校综合治税的必要措施

针对以上存在的问题，高校应全面梳理税收减免政策，充分掌握和利用既有税收优惠政策，关注和学习最新税收法规，结合高校实际情况，合理规划涉税财务活动，进而达到合理合法节税的目的，避免不必要的税务开支，最大程度降低高校的税负，保障高校作为纳税人的合法权益。会计专业毕业设计

(一)加强对个人所得税的纳税筹划

1.充分了解高校教师全年收入情况，制定最优工资薪金及课时津贴、科研奖金等收入发放方案应税收入越多，相应税率就越高，实际应纳税额也会越高。因此，在高校教师收入发放过程中，应将全年收入按月平均分摊，以避免因收入变化导致计税基数高低差距太大，相应税率档次提高，造成教师全年个税负担偏重。应按月均衡发放工资薪金及各种津补贴，合理设计年终一次性奖金发放方案，通过分散收入发放和年终奖发放结合，争取降低税率，以求高校教师税负最小化，实现教师收益的最大化。

2.加强个人所得税的代扣代缴工作，充分利用个人所得税的抵扣项目会计专业论文范文

在均衡发放工资薪金的同时，可以充分利用免税项目来节税。根据税法规定，对于单位和个人缴纳的医疗保险、养老保险、失业保险和住房公积金，属于免税项目，计税时可以从应纳税所得额中扣除。但在实际执行过程中，很多高校为了减轻学校财务压力，制定的缴存基数和缴存比例都比较低，尤其是住房公积金最为明显。为维护高校教师的利益，高校应适当提高缴存基数和缴存比例，尤其是住房公积金的缴存基数和比例。会计专业毕业生论文

3.充分了解并利用国家及地方各种减免税优惠政策

充分利用如涉及取暖补贴、交通补贴、通讯补贴、防暑降温费、福利用品、安家费、残疾人收入以及各类免税奖金等的减免税政策。

4.将部分工资、薪金适当福利化

高校可以在稳定教师收入水平的前提下，合理地将部分收入费用化，缩减名义收入，以降低应税收入，从而达到节税的目的。高校可以适当增加职工福利，提高教师实际收入水平。比如每年为职工报销一定额度的办公用品费、图书资料费、培训费等；提供所有权归学校的电脑及耗材给职工使用；按规定报销一些交通费、通讯费等。通过这些方法，将原本记入工资福利支出的人员支出变为学校的商品和服务支出。在高校总支出不变的情况下，提高了教师整体收入水平并且达到了节税的目的。学位论文参考文献格式http://www.328tibet.cn

5.充分利用劳务税政策

有些收入，比如监考费等带有劳务性质的收入，可以以劳务收入的形式发放，按劳务税计算个人所得税。

6.建立外籍纳税人和外聘人员档案，加强外籍人员和外聘人员个人所得税管理

(二)梳理各类收入，区分应税与非税收入，加强票据管理

规范高校税收管理，应严格制定高校票据管理制度，并根据最新财政和税法规定作出调整。高校是从事教育事业的事业单位，但又同时兼有经营行为，涉及到的票据种类繁多，高校财务人员要区分业务收入性质，正确使用不同票据。
涉税票据是计税的基础，不能滥用，否则不但多交税，还会造成验票难和以后票据领用困难。非税收入票据是高校正常收费必须使用的票据，也是高校收费管理的重要手段，非税收入票据的正常使用能很好地规范税收管理和有效防止乱收费。目前，高校使用的票据主要包括非税收入票据与税务票据，非税收入票据用于免税的收费项目，而税票则用于涉税经济业务。制定税收筹划时，应严格区分两种票据之间的应税性和免税性，利用票据的不同使用作为界定税与非税的工具，规范高校收费行为，达到“以票控税”的目的。

(三)强化其他方面的涉税管理

1.全面梳理税收优惠政策，并加以充分利用

要全面掌握高校适用的最新税收优惠政策，弄清楚减免税的审批手续。加强对减免税收入的支持证据的管理，以备减免税手续时能及时按要求提供，并主动与税务部门联系，争取简化减免税的备案、审批手续。

2.加强涉税方面的培训学习，提升财务人员税务管理水平

高校财务人员税务知识的缺乏，是造成高校税收政策执行不到位的客观原因。首先高校管理层要重视涉税管理工作，督促和鼓励财务人员加强税法学习，而财务人员自身更应加强对税法的学习，以提高涉税处理能力。要做好纳税申报和减免税申报工作，充分了解高校的各项经济活动，充分筹划和利用税收优惠政策等，可以咨询税务师事务所、会计师事务所或税务专家，制定最优的纳税方案。

3.聘请税务，做好纳税筹划

税务是指人接受纳税主体的委托，在法定的范围内依法代其相关税务事宜的行为。税务能帮助高校充分了解和利用国家的税收法规和税收优惠政策，减少多缴税或少缴税的涉税风险，维护高校作为纳税主体应享有的权益。高校虽然要支付一定的费用，却可以通过税务的专业性，当出现问题时由税务承担相应的法律责任，节约纳税成本，充分降低涉税财务风险。

4.加强与税务管理部门、上级和高校同行的沟通

跟主管税务机关保持良好关系，并不是要谋求不合规的人为减税。处理好与主管税务机关的关系，有利于高校各项涉税经济工作的顺利开展；加强与税务机关的沟通，能及时获取最新的税收法规与政策。寻求税务机关的帮助，充分降低涉税财务风险。税务专管员对所管单位具有纳税辅导的义务，通过与专管员的沟通，可以及时了解税收政策的动态变化，以便自身作出相应的调整和变更。此外，因税务稽查人员对税务处罚裁量具有一定的灵活性，应加强与税务稽查人员的沟通和协调，降低财务风险。
此外，还要注意与上级主管部门的联系，以寻求上级主管部门的支持和帮助，争取税收优惠政策，寻求税收优惠政策支持依据。高校同行中也应加强交流，学习兄弟院校纳税筹划的先进经验，发挥高校群体的力量。
随着高校各项事业的快速发展，随着高校涉税经济业务管理水平的提高，高校的财务管理将会更加完善。高校作为从事高等教育事业的纳税义务人，应从自身实际出发，熟练掌握税法并灵活运用目前高校税收减免优惠政策，做好并完善税收筹划内容，寻求国家政策和社会的支持配合，推动高校教育事业的稳步健康发展。
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