研讨劳务利用Excel轻松制作含税劳务酬劳计算表

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摘要：在日常工作中，经常遇到业务人员需要根据税后劳务计算含税劳务报酬的需求。传统方法不仅耽误财务人员时间，也不能为业务人员提供良好的服务。本文根据劳务报酬的税法相关规定，深入探讨了如何利用Excel的IF等函数制作含税劳务报酬计算表的方法，以期对广大财务人员及业务人员的工作有所帮助。
关键词：Excel 劳务报酬 税法

一、我国税法中关于劳务报酬的相关规定

根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法规规定，劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、服务以及其他劳务报酬的所得。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。
劳务报酬的计税依据：劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。劳务收入不超过4000元的，定额减除费用800元；劳务收入超过4000元的，定率减除20%的费用。对于对劳务报酬所得一次收入畸高的，在适用20%的基础上，实行加成征收办法。一次劳务报酬应纳税所得超过20000至50000元的，应纳税额加征五成，即30%税率；一次劳务报酬应纳税所得超过50000元的，应纳税额加征十成源于：毕业设计论文范文http://www.328tibet.cn
，即40%税率。
根据上述规定，可将劳务报酬收入划分为4个区间。每个区间的含税收入、应纳税所得额、税率、税后金额对应如表一1所示，根据税后劳务报酬计算应纳税所得的公式如表二2所示。
资料来源：根据税法规定（中华人民共和国个人所得税法，第三条第四款及第六条第四款，2011年6月30日，中华人民共和国主席令第48号；中华人民共和国个人所得税法实施条例，第十一条，2011年7月19日，中华人民共和国国务院令第600号），作者自制

二、在Excel中设计含税劳务报酬的计算表表样

按照含税劳务报酬计算的步骤（即，首先根据税后劳务报酬金额推算应纳税所得额，然后根据应纳税所得额计算代缴税金，最后应纳税所得额和代缴税金相加即为税前劳务报酬），设计表格如表三3所示：
表中△表示：贰拾万玖仟肆佰捌拾元壹角陆分。
说明：在表中，有填充色的单元格均为不可编辑区域（即A2：A21、D2：F21及A22：G22）；B、C、G列为可编辑区域，其中C列各单元格数值唯一，不能重复。D、E、F、G四列单元格格式选择有2位小数的数值型数字分类。毕业论文范文会计专业

三、在Excel中制作含税劳务报酬计算表

根据前述在Excel中设计含税劳务报酬的计算表表样，下面详细介绍如何在Excel中制作含税劳务报酬的计算表。

(一)号唯一的实现

根据税法规定，劳务报酬属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额； 属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的总收入确定应纳税所得额。因此，在计算表中应确保填列的号唯一。
对C2：C20进行数据有效性设置。以C2单元格为例，将光标放在C2，在主菜单中选择“数据〉有效性”，在“设置〉允许”选择“自定义”、“设置〉公式”输入“=COUNTIF（C：C，C2）=1”。分别在“输入信息〉标题” 、“输入信息〉输入信息”中输入“号”、“请输入号”。分别在“出错警告〉样式”、“出错警告〉标题”、“出错警告〉出错警告中”选择或输入理想的提示信息，如“停止”、“出错警告”、“输入了重复的号，请检查”。

(二)根据税后劳务报酬计算应税所得额的实现

以E2为例，在E2中输入公式“=IF（G2=0，""，IF（AND（0<=G2，G2<=800），0，IF（AND（800

(三)根据税后劳务报酬计算代缴税金的实现

以F2为例，在F2中输入公式“=IF（G2=0，""，IF（AND（0<=G2，G2<=800），0，IF（AND（800

(四)自动计算税前劳务报酬的实现

以D2为例，在D2中输入公式“=IF（G2=0，""，SUM（G2，F2））”。此公式的含义是，如果G2中没有数值，则D2中值为空，否则D2为G2与F2的和。最后分别在D2

2、E2F2G22中，对相应列进行求和。

(五)税前劳务报酬大写金额的自动显示实现

在C22中输入公式“=SUBSTITUTE（SUBSTITUTE（IF（d22<0，"负"，）&TEXT（INT（ABS（d22）），"[dbnum2]"）&"元"&SUBSTITUTE（SUBSTITUTE（SUBSTITUTE（TEXT（RIGHT（TEXT（d22，"0.00"），2），"[dbnum2]0角0分"），"零角"，"零"），"零零分"，"零分"），"零分"，"整"），"零元零"，""），"零元"，""）”。此公式的含义是：将劳务报酬的小写金额转换成大写金额分为四步，第一步是将整数部分转换成大写并在转换结果后加“元”，并且如果转换值小于0，在转换结果前加“负”；第二步是将小数部分进行大写转换；第三步是将第二步转换的结果按照中文大写规则进行文本替换；第四步是将第一步和第三步得出的字符串连接，并过滤掉多余的字符串，即当元位为零或元位和角位都为零时显示的“零元”和“零元零”这两种字符串。

(六)对不允许编辑的区域进行保护

最后将劳务报酬税前计算表的不可编辑区域（即D2：F21及A22：G22）进行保护设置。第一，对含有公式的单元格（即D2：F21、C22）进行公式隐藏，通过勾选Excel主菜单中“格式>单元格>保护>隐藏”来实现。第二，通过Excel主菜单中“工具>保护>允许用户编辑区域”将除不可编辑区域的可编辑区域进行设置（即B2：c21及G2：G21），并选择“保护工作表”按钮对含税劳务报酬计算表进行保护。
主要参考文献：
卞学敏..Excel 2007复杂表格设计财务会计应用[M]..北京：：电子工业出版社，.2010.