关于内部控制论我国上市公司内部制约信息披露学术

1009-4202（2012）11-000-01
摘要本文从目前我国上市公司内部控制信息披露现状及存在的问题入手，对我国上市公司内部控制信息披露提出改善建议。
关键词上市公司内部控制信息披露会计论文网

一、我国上市公司内部控制信息披露现状及存在问题

(一)我国上市公司内部控制信息披露现状

1.内部控制信息披露的总体情况

目前，有关我国上市公司内部控制信息披露的规定并未得到有效的执行，内部控制信息披露的总体情况较差。上市公司中仅有为数不多的企业自愿单独地披露内部控制报告，而在同一家公司不同主体对内部控制的评价相差也很大，总体来说我国上市公司缺乏自愿披露内部控制状况来向外部信息使用者提供企业运作情况的动力。

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不同类上市公司内部控制信息披露的比较
在分析了上市公司总体披露情况之后，我们发现各种类型的上市公司的内控信息披露的效果各不相同。由于上市证券公司、商业银行的内控信息披露国家有更严格规定，因此上市商业银行和证券公司是100% 披露内控信息；而非商业银行和证券公司的其他一般的上市公司披露情况良好，而ST公司中披露数目小于不披露的公司数目。

(二)我国上市公司内部控制信息披露存在的问题会计专业毕业论文的范文

1.内部控制信息披露质量不高

目前，我国上市公司内部控制信息披露的内容不够具体，在内部控制不足之处的披露过于简单，披露内部控制不足之处的公司所占的比例不足2%。我国上市的银行、证券公司、保险公司由于有特殊披露要求，披露的内容也相对较为详细，公司建立了比较完善的内部控制制度。而一般上市公司在披露内部控制信息时，大多数只披露了“本公司建立了完善的内部控制制度”或类似的话，而没有关于内部控制具体制度等内容。另外，我国上市公司内部控制信息披露的真实性值得怀疑，虽然我国上市公司基本都能按规定对内部控制进行披露，但是其中不乏有粉饰，舞弊，其信息披露的质量让人堪忧。

2.内部控制信息披露的责任主体不明确财会的毕业论文

目前，我国上市公司在内部控制信息披露的主体方面，主要依赖监事会，而董事会对内部控制信息披露的责任没有相关规定。“在披露了内部控制信息的192家上市公司中，有173家是通过监事会来披露内部控制信息，只有两家通过董事会来披露，另外三家既通过董事会监事会来披露内部控制信息，又通过会计师事务所来披露内部控制信息”。由于我国法律法规并未明确规定内部控制的制定和执行由谁负责，“目前只有不到10%的上市公司董事会对内部控制信息进行披露”，总体来说内部控制信息披露的责任主体不够明确。

二、改进我国上市公司内部控制信息披露的建议

(一)完善内部控制信息披露法规体系会计毕业论文的范文

由于有关内部控制信息披露的内容形式没有明确规定，目前我国上市公司内部控制信息披露内容流于形式有很多不足。因此应该通过对我国目前的法规制度归纳总结，结合目前我国上市公司的具体情况，制定出适合我国上市公司的在各界能够得到广泛认可的内部控制信息披露法规体系，对内部控制信息披露的内容和格式做出规定。要求其说明内部控制系统整体设计和执行情况，说明内部控制系统整体设计是否健全，整体执行是否有效。如果发现企业内部控制存在重大缺陷，则应当在报告中指出该项缺陷与相关措施及可能造成的影响，这样就可以给信息使用者提供更全面详尽的信息，以便信息使用者对其进行评价。

(二)加强内部控制信息披露的监管

内部控制信息对于投资者而言是一项重要的决策依据。对于上市公司不按规定披露有关内部控制情况，包括不披露内部控制信息、披露虚假的信息或者隐瞒内部控制存在的不足，应当予以惩处。有关监管部门应当对上市公司的自我评价报告、注册会计师的鉴定意见进行严格的监督和检查，对内部控制实施强制性审计。政府监管部门应该对上市公司的内部控制报告、注册会计师的审核报告定期或不定期地实施监督检查。同时需要完善相关的法律法规，加大上市公司、注册会计师的违规成本，从源头上防范虚假内控报告、审核报告的产生。管理会计论文范文

(三)完善公司治理以提高内部控制信息披露的质量

加强公司内部治理和控制，是提高上市公司自愿披露内部控制信息的最有效途径。由于我国上市公司很多都是由国企改制而成，“一股独大”的现象比较普遍，作为中小股东很难发出自己的声音。因此，完善股权结构对于提高公司治理效率是十分必要的。为此，可以发展一定的机构投资者，以他们的专业优势及实力来强化股东的监督职能。此外，完善股权结构还应确保各类股东权利与义务的对等，建立更加合理的股东诉讼制度。同时，在公司内部机构设置方面也应有一定的改进，应完善独立董事制度，设立由独立董事组成并由独立董事负责的审计委员会，加强监视会的独立性，提高其监管功能，从而使内部控制体系更加完善，使内部控制信息披露的真实性、有效性、完整性得到保证。

三、结束语

我国上市公司内部控制信息披露还有很多地方需要改进和完善，要解决目前我国上市公司内部控制信息披露存在的问题不仅需要公司内部管理当局引起重视，还需要社会各界有更深入的理论研究更加完善的相关法律法规和证券市场监管机构的有力监督，从而为投资者提供真实可靠的决策依据，增强投资信心，使证券市场繁荣稳定、快速发展。
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