简谈小金库如何构建“小金库”治理长效机制

1009-4202（2012）11-000-01关于财务会计论文
摘要“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。近年来，国家对其查处力度不断加强，治理效果更加显著，但“小金库”现象仍未消失，仍需从严治理。本文基于“小金库”的表现形式及形成原因，提出新时期深入治理“小金库”的几点对策。
关键词“小金库”表现形式对策
近年来，国家出台了一系列“小金库”治理的措施，监督力度不断加强，体现了对“小金库”治理的坚定决心，同时，“小金库”违规现象明显减少。但这并不意味着治理“小金库”的工作可以松懈，“小金库”现象依然存在，而且表现形式更为隐蔽。因此，“小金库”治理工作具有长期性、复杂性和艰巨性，必须要巩固治理成果，构建“小金库”治理的长效机制。

一、“小金库”的表现形式

“小金库”的表现形式主要有四种：一是隐匿收入方式设立，其中表现最多的是用资产处置、出租收入设立“小金库”；二是虚列支出方式设立，如：以会议费、劳务费、培训费和咨询费、人工成本等名义套取资金设立“小金库”；三是转移资产方式设立，最为常见的是以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产，还有一些单位为了逃避监督，在“工会账”、“食堂账”中列收列支，将“工会账”、“食堂账”变成其私设“小金库”的“避风港”；四是其他方式设立，例如用、假合同、假票据等骗取资金设立“小金库”。

二、“小金库”的形成原因

小金库之所以屡禁不绝、屡查不止，由于其具有保管的隐蔽性，使用的随意性，其形成原因有以下几个方面：

(一)无视法纪，利益驱动

小金库与部门利益、小集体利益或个人利益通常紧密联系在一起，一些单位往往打着方便工作、为单位及职工谋福利的旗号，置国家和集体利益、财经法规于不顾，钻法律政策空子，设立小金库。更有一些人将小金库化公为私、侵占私分、中饱私囊。会计信息披露

(二)管理松散，制度缺失

由于有些单位内控制度和机制不健全，加上财经制度缺失，财务管理松懈，缺乏严密健全的财务管理制度和严格的制约机制，使某些别用心者轻易地截留上交款、收入不入账和虚列开支，借机私设“小金库”。

(三)缺乏监督，处罚不力

相关主管部门日常监督检查不够，纪检、监察、财政、审计等部门未形成合力，没有建立起“小金库”监督检查长效机制。定期开展的“小金库”专项治理检查取得一定成效后，日常监督没有跟上，使“小金库”问题卷土重来。时下在对小金库问题的处理上，往往是以罚代刑，一罚了之，对其单位领导和直接责任人的责任追究较少，想要处罚到某一个人的头上，让上级执法机关倍感为难。这在一定程度上助长了这种“顶风违纪”的不良风气，使小金库难以得到有效的遏制。

三、“小金库”的治理对策

(一)提高廉政意识，加强思想教育乡镇财务

通过加强思想道德建设，使领导者自觉设立起一道抵御腐败的精神防线，建议起“内因主导型”的败机制，才能真正从源头上预防“小金库”的产生。“小金库”问题的主要责任在领导，要通过多种形式对领导干部进行宣传教育，增强领导干部遵纪守法和廉政意识。一是用典型案例进行警示教育，经常邀请一些被查单位现身说法，深刻剖析思想根源，痛陈“小金库”的危害，让一些单位克服侥幸心理，增强遵纪守法意识；二是开展经常性廉政教育，让单位领导通过学习反思和对照廉政规定进行自我教育，自我约束，增强拒腐防变的能力。本科会计毕业论文范文

(二)规范资金渠道，严格收支管理

在“小金库”检查中发现很多资金都是截留收入造成的，因此要严格实行资金收支两条线管理模式，在经营活动、投资活动、筹资活动中取得的各项资金收入必须全部上交公司“收入户”，尤其是非主业的收入，如，固定资产处置及租金收入、广告费收入等临时小额收入，不得直接用于任何支出。同时各项资金支出要按照预算用途，逐级下拨到各“支出户”。

(三)完善制度体系，重视贯彻落实

在构建“小金库”治理长效机制过程中，要坚持制度建设和制度贯彻落实两手同时抓的思想。首先，完善制度是构建长效机制的基础，一是要实行领导干部任期责任承诺制度，因为各单位责任人是“小金库”的第一责任人，任期内要签订责任书，保证不设“小金库”；二是完善授权批准管理制度，使各项经济业务在规范的授权批准下执行；三是完善不相容职务分离制度，降低风险；四是完善银行账户管理制度，从严控制新开账户，防范用新开账户隐藏“小金库“。其次，还要重视制度的贯彻落实，建立制度的目的在于执行，执行制度必须不折不扣，真正做到“有法必依”。

(四)发挥纪检作用，加大惩处力度

一是纪检监察机关要加强与审计部门的联系和协调，加大对各单位财务收支情况的检查力度；二是开展定期或不定期源于：论文参考文献http://www.328tibet.cn
地清理“小金库”专项督察活动，把对“小金库”的专项督察活动纳入效能监察的常态管理；三是不断完善与创新监督检查方法，如采用突击盘点法、疑问追查法、下延上溯法、信息共享法、银行协查法、现场调查法、内控测试法等多种方法，让“小金库”无处藏身。四是加大处罚力度，严格责任追究，要改变那种只处理单位不处理个人的现象，同时提高“小金库”问题查处的透明度。
总之，防治“小金库”长效机制建设是“小金库”治理工作的根本任务，将贯穿于“小金库”治理工作的全过程，要坚持标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针，边治理、边规范、边完善，逐步建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防“小金库”体系。