探讨略论略论企事业单位应收款管理站

1009-4202（2012）11-000-02财务会计毕业设计
摘要本文所论及的企事业单位应收款包括会计科目其他应收款、应收账款所核算的款项。
关键词企事业管理收款
随着我国社会主义市场经济的深入发展，企事业单位已从与市场隔绝向面向市场转变，企事业领导者从消极被动的执行者向独立自主的决策者转变，从追求提高生产效率向提高经济效率转变。加强应收款的管理已提到日程上。
企事业单位应收款包括：第一，应收账款。单位为扩大销售减少产成品存货，降低存货风险和管理开支而赊销产品或劳务而形成的应收款项。第二，外借资金。单位因业务往来而发生的借给个人或有关单位的周转金。第三，基建及修缮预付款。当单位进行某项工程建设或较大的修理时发生的作为工程及修缮的启动经费。第四，押金、保证金。单位为购置特殊商品或接受项目向对方单位支付的保证金、押金。还有诸如职工的差旅费借款、生活困难借款等等。

一、企事业单位应收款现状

企事业单位对应收款缺乏风险意识。一些单位只要领导同意并签了字，不管对方的信用状况如何，也不管是否合规，就将大量资金借出。尤其事业单位存在一长制的弊端，事业单位“一把手”说了算，只要领导签字，财会人员不问缘由只顾付款记账，更无人过问款项是否收回。有些单位领导变动频繁，新任领导不愿管前任领导任职期内发生的债权债务，于是，一任交一任，其结果是活账变呆账，呆账变死账。湖北《长江商报》报道：2010年3月，武汉青山区审计局按照区委组织部的委托，对机关事务管理局原局长胡某2005年1月至2009年8月任职期间的经济责任进行审计，发现其借出10万元资金，长达6年未收回。胡某因此受到免职处分。就是一个例子。单位内部管理上，缺乏信用风险管理机制，信用风险管理权责不清。一方面，没有建立健全客户信用档案，没有完整的历史信用记录，从而使企业的信用管理缺乏根基。另一方面风险意识较弱，为了抢占市场，扩大销售，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题。客观上，我国信用经济水平低，商业信用不发达，全民信用意识不强。债务方无偿占用着债中专生毕业论文http://www.328tibet.cn
权方的资金，相当于使用无息贷款，从主观上当然不会愿意归还。应收账款长期大量积压，几经清理的三角债问题的存在，在很大程度上与这一原因有关。当然，造成企事业单位应收款风险现状的还有许多原因。如我国会计制度还存在漏洞，财务报表缺乏真实性，审计工作进行有困难，使信息的真实性无从判断；资信调查机构渠道闭塞，未成气候，金融机构信息不畅等等，都给企事业单位应收款管理造成了很大的障碍。反之，如果加强应收款管理企事业单位则可获得好处，如上市公司东南网架2011年中报披露公司上半年净利润大幅提升是公司在报告期内加强了对应收款的催缴力度，从而导致资产减值损失比去年同期大幅下降的结果。以上例子从正反两方面突显企事业单位加强应收款管理的重要性。

二、加强企事业单位应收款管理

(一)完善企事业单位内部控制的对策

1.加强对单位领导和会计人员法律与制度培训，增强内控意识和会计基础工作。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定， 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体， 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。为此， 各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门， 分期分批和分类型地对单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班， 使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上， 提高对单位内部控制制度建设重要性的认识， 培养良好的内部意识和内部控制环境。使他们切实认识到加强财务管理的重要性， 加强对会计人员的培训，提高财务人员的业务素质。带领相关人员制定相应的规章，健全内部控制制度，完善经费收支手续，强化会计核算，规范会计业务，健全财务管理制度并自觉遵照执行。
2.加大监督检查力度。要进一步规范企事业单位的会计基础工作，对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账的单位，依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。企事业单位应发挥内部审计的作用，加强项目的跟踪审计，对项目的进行情况全面审计，对大额支出由相关机构提出相应的意见。加强项目的效益评估，进行事后绩效审计。对企事业单位单位进行检查和审计时，要以《会计法》、《会计基础工作规范》等法规作为衡量会计工作的基本标准和依据，对会计工作质量进行监督。会计毕业论文提纲

(二)企事业单位应当制定合理的信用政策

信用政策是应收账款的管理政策，包括信用标准与信用条件和收账政策。
1.信用标准。信用标准是指企事业单位决定授予客户信用所要求的最低标准。在制定信用标准时应考虑三个基本因素：（1）、同行业竞争对手情况。 （2）、单位承担风险的能力。 （3）、客户的资信程度。如果对手实力强，单位承担风险的能力较强，客户的资信程度好，就须采取较低的信用标准。反之，信用标准可以严格一点。会计毕业小结
2.信用条件。信用条件主要包括信用期限、折扣期限和折扣。（1）信用期限。信用期限是指提供给客户从购买货物到支付货款的限定时间。是否延长信用期限应视延长信用期限增加的边际收入是否大于增加的边际成本而定。（2）折扣及其折扣期限。为了尽快收回货款，加速资金周转，减少应收账款成本，可以在信用期限内规定一个优惠期限。这一点着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于折扣的成本。

3.收账政策

收账政策是指当单位的信用条件被违反时，单位应采取的收账策略。
客户违反信用条件，拖欠货款的情况主要有两种：一是客户本身的信用品质较差，故意拖欠，想方设法不付款。二是客户具有良好的信用品质，但是，发生临时的财务困难而拖欠货款。对第一种情况，企业应将其从信用名单中删除，然后确定合理的讨债方法，通过常见的讨债方法有诸如讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法等。最后诉诸法律，这是最后不得已才采取的方法。以达到收回账款的目的。对第二种情况，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款。一般做法为进行应收账款债权重组：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。

(三)企事业单位也可利用金融机构提供的应收账款保理业务来对应收账款进行管理

应收账款保理业务是指企事业单位把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行则提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企事业单位可借此收回账款，加快资金周转。据统计，2001年全球保理业务量已经达到了7200亿欧元，2007年末，全球保理年业务量达到13000亿欧元，较2006年增长近15%；占全球GDP的比重超过3.3%，再一次刷新了世界保理业发展的历史纪录在西欧和亚太地区的经济发达国家和地区，该项业务发展尤为迅猛。虽然保理业务在我国才刚刚起步，但也由1996年的1200万美元上升到2001年的12亿美元，2003年再升至26.3亿欧元。2007年，中国保理业务总量已达到330亿欧元，比2006年增长了

1.3倍。

企事业单位可根据自身的经营情况、筹资能力和承担风险的能力，选择不同的保理业务将应收账款让与他人管理。它能免除应收账款管理的麻烦，提高企事业单位的竞争力。企事业单位还可获得以下好处：（1）、获取融资上的好处。通过转让应收账款，获得资金，支持企事业单位的发展。（2）、完善销售渠道。利用保理商的专业知识、专业技能和信息，建立销售客户体系，完善销售渠道，提高销售能力。（3）、提高收款能力和收款的及时性，尽可能避免坏账损失。保理公司有专业技术人员和完善的业务运行机制，会详细地对销售客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款政策，保证账款及时收回。可以从很大程度上降低坏账的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。
企事业单位在正常的管理经营中，不发生应收款是不可能的，应在完善企事业单位内部控制的基础上，把内部控制措施确实落实到实处，各级领导应带头遵守。制定合理的信用政策，同时要充分利用新的金融工具对应收账款进行管理，做好信用风险的管理与防范，尽可能地发挥应收款的作用而避免其存在的风险。
参考文献：
刘明辉等.财务管理.北京：中国财政经济出版社.2004.
余绪缨.管理会计.沈阳：辽宁人民出版社.2004.