阐述浅析内部会计制约库
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随着经济社会快速发展，市场竞争日益激烈，企业要想在市场经济的大潮中立于不败之地，在对外不断开拓市场的同时，要建立健全内部控制制度，控制企业风险保证公司经济效益促进企业健康发展。
（2）确保财物资金的安全和完整。如果不健全内部会计控制制度，容易造成财产物资的损失，影响整个企业的生产经营活动，因此应当健全内部会计控制制度，防止财务被盗或者贪污造成的损失，以保证财产的完整性。
（3）防止舞弊行为的发生。在会计工作中，由于体制不完善，监督不力依然会有舞弊行为和职业犯罪的发生，而加强会计内部牵制，可以限制或减少舞弊行为的发生。
（4）及时发现并纠正会计工作中的错误。会计工作中难免不了出现错漏帐现象，实行内部会计控制，将一项业务由不同岗位的会计人员处理可以及时察觉并予以更正。
（5）保证会计法律法规得到有效贯彻和执行。根据《会计法》的要求，《内部会计控制规范》对内部会计控制做出了详细的规定，健全内部会计控制制度可以有效执行会计法律法规。
会计控制制度不完善导致会计资料不准确、会计报告不真实、违法乱纪现象时有发生会给企业带来巨额经济损源于：毕业论文致谢词http://www.328tibet.cn
失。因此加强会计内部控制尤为重要。
（2）岗位职责分工，贯彻不相容职务分离。从控制的观点看如果某员工在履行职责的正常过程中就可能发生错误和舞弊，并且内部控制又难以发现他的舞弊就可以认为该职责不相容，必须实行职责划分。如采购部门负责签发采购，会计部门记录已收到的货物，仓库人员负责该货物的保管工作。某些会计工作的职责划分如应收账款的总账和明细账应有不同的人记录，记录收入和支出的人员不负责调节银行账户。实行账物分人管理。取得的每项资产要详细记录、定期盘点，财务部门组织人员定期进行清查，保证账实相符。
（3）会计机构和会计人员。生产企业设置会计机构应当结合本单位的业务特点，明确职责权限将权利和责任落实到具体单位。实行钱账分管制度，加强会计人员相互监督、相互制约提高会计核算工作质量。会计机构应当根据企业规模配备适当的会计人员，会计人员必须取得会计从业资格证书且要有必要的职业道德。会计机构负责人应当具有会计师以上的专业技术职务资格。企业定期定期对会计人员进行培训，提高会计人员的思想觉悟和业务水平，建立一支素质过硬、技能高超、职业道德较好的会计队伍。保证内部会计控制制度有效执行。
（4）会计财务控制。企业经营活动中不外乎五大循环“采购循环、销售循环、付款循环、收款循环、理财循环”。应根据不同循环分别设置控制点。采购循环中采购部门根据其他部门编制经批准的请购单编制连续编号的单用来采购，对一些大额重要的采购项目应采取竞价方式来确定供应商。销售部门收到客户订单后编制一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。财会部门付款业务时，应当对采购、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实、完整、合法、合规性进行严格审查经有关授权审批人批准后方可结算与支付。收款循环应重点控制销售收入是否及时入账，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。理财循环要求交易必须遵守国家法律、法规和相关契约规定，明确审批人的授权批准方式，权限程序、责任。规定经办人员的职责范围和工作要求，不得越权审批。
（5）加强内部审计的作用。内部审计是对企业内部的经营活动和内部会计控制的适当性、合法性和有效性进行审计，是内部控制的一个重要组成部分。审计部门设置应高于其他职能部门，独立于被审计部门才能保证内部审计的独立性和权威性，否则形同虚设。同时要把内部审计部门的职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析和提出建议上来。
内部会计控制，实质上就是通过单位内部各部门、各岗位、各成员在经济业务上相互牵制、相互监督以保证会计信息的可靠性，最终实现会计工作的真实有效运行。总之大量的事实告诉我们无控则乱、失控则弱、有控则强，有效的会计内部控制是企业可持续发展永恒不变的途径。
参考文献会计专业毕业作业
陈瑞生，温思锴.浅议如何完善内部会计控制制度.
随着经济社会快速发展，市场竞争日益激烈，企业要想在市场经济的大潮中立于不败之地，在对外不断开拓市场的同时，要建立健全内部控制制度，控制企业风险保证公司经济效益促进企业健康发展。
一、企业内部控制和内部会计控制概述
所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止发现纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定的政策和程序。广义的讲一个企业的内部控制是保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。因此内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理就需要相应的内部控制。内部会计控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，依法设置会计机构，配备会计从业人员，加强会计基础工作，明确会计凭证，会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。内部会计控制是内部控制的重要部分，它在单位内部管理中占有重要地位。二、建立内部会计控制制度的必要性
（1）保证会计资料的真实有效，提高会计资料的真实完整，是《内部会计控制规范》对内部会计控制所要达到的基本目标要求。会计信息质量的高低关系到会计工作的成败。真实有效的会计资料信息可以为企业决策者提供判断的依据。客观真实的会计资料依赖于健全有效的内部会计控制。（2）确保财物资金的安全和完整。如果不健全内部会计控制制度，容易造成财产物资的损失，影响整个企业的生产经营活动，因此应当健全内部会计控制制度，防止财务被盗或者贪污造成的损失，以保证财产的完整性。
（3）防止舞弊行为的发生。在会计工作中，由于体制不完善，监督不力依然会有舞弊行为和职业犯罪的发生，而加强会计内部牵制，可以限制或减少舞弊行为的发生。
（4）及时发现并纠正会计工作中的错误。会计工作中难免不了出现错漏帐现象，实行内部会计控制，将一项业务由不同岗位的会计人员处理可以及时察觉并予以更正。
（5）保证会计法律法规得到有效贯彻和执行。根据《会计法》的要求，《内部会计控制规范》对内部会计控制做出了详细的规定，健全内部会计控制制度可以有效执行会计法律法规。
会计控制制度不完善导致会计资料不准确、会计报告不真实、违法乱纪现象时有发生会给企业带来巨额经济损源于：毕业论文致谢词http://www.328tibet.cn
失。因此加强会计内部控制尤为重要。
三、企业加强会计内部控制的措施
（1）保证会计内部控制制度贯彻执行和内部会计控制的作用真正发挥是管理当局的责任。内部会计控制制度的执行，需要管理者自觉规范。有时候会计工作会遇到管理者粗暴干涉，失去内部会计控制的作用。要加强对高管人员的思想教育，提高管理者遵守制度的自觉性，以身作则起到模范带头作用。（2）岗位职责分工，贯彻不相容职务分离。从控制的观点看如果某员工在履行职责的正常过程中就可能发生错误和舞弊，并且内部控制又难以发现他的舞弊就可以认为该职责不相容，必须实行职责划分。如采购部门负责签发采购，会计部门记录已收到的货物，仓库人员负责该货物的保管工作。某些会计工作的职责划分如应收账款的总账和明细账应有不同的人记录，记录收入和支出的人员不负责调节银行账户。实行账物分人管理。取得的每项资产要详细记录、定期盘点，财务部门组织人员定期进行清查，保证账实相符。
（3）会计机构和会计人员。生产企业设置会计机构应当结合本单位的业务特点，明确职责权限将权利和责任落实到具体单位。实行钱账分管制度，加强会计人员相互监督、相互制约提高会计核算工作质量。会计机构应当根据企业规模配备适当的会计人员，会计人员必须取得会计从业资格证书且要有必要的职业道德。会计机构负责人应当具有会计师以上的专业技术职务资格。企业定期定期对会计人员进行培训，提高会计人员的思想觉悟和业务水平，建立一支素质过硬、技能高超、职业道德较好的会计队伍。保证内部会计控制制度有效执行。
（4）会计财务控制。企业经营活动中不外乎五大循环“采购循环、销售循环、付款循环、收款循环、理财循环”。应根据不同循环分别设置控制点。采购循环中采购部门根据其他部门编制经批准的请购单编制连续编号的单用来采购，对一些大额重要的采购项目应采取竞价方式来确定供应商。销售部门收到客户订单后编制一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。财会部门付款业务时，应当对采购、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实、完整、合法、合规性进行严格审查经有关授权审批人批准后方可结算与支付。收款循环应重点控制销售收入是否及时入账，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。理财循环要求交易必须遵守国家法律、法规和相关契约规定，明确审批人的授权批准方式，权限程序、责任。规定经办人员的职责范围和工作要求，不得越权审批。
（5）加强内部审计的作用。内部审计是对企业内部的经营活动和内部会计控制的适当性、合法性和有效性进行审计，是内部控制的一个重要组成部分。审计部门设置应高于其他职能部门，独立于被审计部门才能保证内部审计的独立性和权威性，否则形同虚设。同时要把内部审计部门的职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析和提出建议上来。
内部会计控制，实质上就是通过单位内部各部门、各岗位、各成员在经济业务上相互牵制、相互监督以保证会计信息的可靠性，最终实现会计工作的真实有效运行。总之大量的事实告诉我们无控则乱、失控则弱、有控则强，有效的会计内部控制是企业可持续发展永恒不变的途径。
参考文献会计专业毕业作业
陈瑞生，温思锴.浅议如何完善内部会计控制制度.