有关于舞弊企业销售收入舞弊及防范前言

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摘要销售收入作为企业经营业绩和利润的源头,在企业财务报表作假中,销售收入舞弊占有相当高的比例。本文在分析销售收入舞弊动机,总结舞弊常用手段的基础上,来探讨如何防范销售收入的舞弊行为。
从中国的银广夏到美国的安然公司,企业财务报表作假,会计信息失真的案例层出不穷。销售收入作为企业经营业绩和利润的源头,自然而然也成为了企业财务报表舞弊的源头,不仅直接影响了收入和税金,还影响到资产和利润等项目,范围甚广,需重点关注。
关键词企业销售收入舞弊防范

一、销售收入舞弊的动机财会毕业论文范文

由于企业追求利益目标的不同,不同的企业实施舞弊的动机也存在差异。会计函授毕业论文

(一)企业销售收入舞弊的一般动机

1.为了偷税漏税。很多中小企业的收入舞弊就是出于该动机,隐匿收入或少计收入,转移利润,达到偷税漏税的目的。
2.为了融资需求。企业不管是从金融机构还是从资本市场融资,都会遇到较高的门槛摘自:学术论文模板http://www.328tibet.cn
,只有符合条件的企业才有可能通过审批,筹得资金。因此,企业为满足审批条件,就会蓄意粉饰财务报表,提高收入、虚增利润。
3.为了企业业绩考核。企业对管理层业绩考核激励机制不当,容易诱发企业高管的自利行为。如果企业相关监督机制薄弱,使得企业高管认为舞弊有机可乘,在利益的驱动下,就会促使企业高管徇私舞弊。
4.为私建企业“小金库”。企业一些违法、不合理的费用支付,或需要额外发放的职工奖金、福利等,是目前企业私建小金库的直接原因。

(二)上市公司销售收入舞弊的特有动机

1.为股票的上市或增发。证券法对新股发行或股份增发都有严格的规定:新股发行,要求公司最近三个会计年度持续盈利;增发股份,要求公司最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。因此,上市公司为了达到在证券市场发行新股、增发等融资目的,往往就采用虚增收入及利润,粉饰财务报表的方式,骗取新股发行、增发的资格,达到“圈钱”的目的。
2.为了操纵股票。企业的经营业绩会直接影响上市公司的股票。因此,上市公司为配合庄家炒作本公司股票,获得投资收益或其他收益,往往会采取会计舞弊的方式,虚增收入,抬高利润,达到操纵股价的目的。在中国股票市场,银广夏就是典型的案例。
3.为了避免被ST或退市。根据股票上市规则,公司最近二年连续亏损的,其股票将被特别处理(Special treatment,缩写“ST”);公司最近三年连续亏损,在其后一个年度内未能恢复盈利的,终止其股票上市交易。上市公司一旦被ST,就意味着丧失了再融资的权利,如果退市,更是一种稀缺资源的浪费。为避免被ST或退市,这些公司就必须改善业绩,扭亏为盈。在企业经营业绩改善无果的情况下,上市公司往往只有通过虚增收入及利润等方式来实现“扭亏为盈”的目标。

二、销售收入舞弊的常用手段财务会计论文范本

销售收入舞弊主要可分为两种情况:一种是为了达到偷税漏税的目的而隐瞒或减少收入;另一种就是为了达到特定目的,如申请银行贷款、为具备股票上市、增发新股条件等,而虚增收入调高利润。

(一)为偷税漏税、转移利润而隐瞒或少计销售收入的舞弊手段

1.企业销售商品或提供劳务时,不开具相关,收到货款后也不入账。既达到了偷税漏税的目的,又为私建小金库提供了便利。
2.企业通过高价进、低价出的方式,低价开票销售给境内外关联企业,达到转移利润,逃避税款的目的。
3.企业在建工程领用自制产品时,账务不做视同销售处理,直接按其生产成本冲减库存商品,不仅减少了销售收入和税金,还同时降低了在建工程成本。
4.企业将自产的产品用于集体福利或个人消费、分配给股东或投资者、用于捐赠他人,记账时直接冲减产品成本,而不做视同销售处理,减少了销售收入和税金。
5.企业采取“以旧换新”的销售方式时,按照规定回收的商品应作购进处理,销售的商品按新货物的同期销售确定销售收入,不得扣减收购旧商品的收购。但有些企业却按差价部分确认销售收入,以期达到少交税款的目的。
6.企业向购货单位预收货款的,应当在发出产品后,及时确认收入。但有些企业为了调整当期损益,直接记入"分期收款发出商品"而不记入"产品销售收入"冲减“预收账款”。从而减少了当期的税金和利润。

(二)为特定目的,常用的虚增销售收入的舞弊手段

1.企业虚,虚增收入。企业往往是为了获得银行贷款、上市融资等目的,而采用该舞弊手段。虚会导致应收账款不能回收,长期挂账,最终只能作为坏账处理,还会造成企业销售税费的增加。会计学专业论文
2.企业通过关联交易,虚拟购销业务,对,虚增企业的销售收入及资产,以达到粉饰财务报表的目的。由于对,增值税进项税额与销项税额刚好相抵,不增加企业当期增值税的支付,舞弊成本较低,在实际操作中常被采用;而且不影响企业合并报表数据的真实性,容易被外部审计忽略。
3.企业通过伪造购销合同、出口报关单及外汇核销单据,虚,虚报出口金额,达到出口骗税的目的。该舞弊手段既有假业务、假凭证的情况,也有假业务、真凭证的情况,而且往往是整个业务流程作假,形式上单据齐全,使得该类舞弊隐蔽性更强,不容易被发现。
4.企业为了虚增当期收入及报表利润,在风险和报酬尚未全部转移之前就确认销售收入的。比如:有些大型设备需要安装和检验,在未安装和检验完毕前就确认了销售收入;在销售协议中明确,基于某些特定原因买方可以无条件退款的,在不能确认是否会退货的情况下就确认了销售收入;采用售后回购方式销售商品,企业不顾回购协议的规定或将协议单放,确认销售收入的。

三、如何防范销售收入舞弊

(一)健全和完善公司治理结构财务与会计毕业论文

企业应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确董事会、监事会和经理层在决策、监督、执行等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。健全的公司治理是监控舞弊的重要手段之

一、能从制度上防范和消除舞弊行为的发生。

(二)完善激励机制的设计

根据伯利和米恩斯的“委托理论”(倡导所有权和经营权分离,企业所有者保留剩余索取权,而将经营权让渡),为了避免经营者与所有者之间的利益冲突,激励机制(如股票期权)成为公认的解决委托问题的利器。激励机制采取让管理者参与分享剩余价值等措施,在激发管理层工作积极性、缓解道德危机的同时,也会诱导管理层采用激进的会计政策。因此,激励机制在设计时,不能只考虑短期的财务指标,还应考虑企业的可持续性发展和社会效益等方面指标,避免管理层自利行为的发生,更好的为实现企业发展战略服务。关于会计专业毕业论文范文

(三)加强外部监督

政府职能部门监督作为外部监督的重要力量,必须更好的发挥其职能。从宏观上进行监管政策的市场化改革,减少财务舞弊发生的政策诱因,建立公平、公正、公开的市场经济运行环境。证监会、财政部、审计署应明确各自职责,对国有企业、上市公司、中小企业的监督要落到实处。进一步加强监管队伍的建设,提升监管人员的素质,才能更好的发挥政府职能部门监督作用。
另一方面,会计师事务所的审计监督,特别是对上市公司,也发挥着越来越重要的作用。真正保持审计业务的独立性、客观性和公允性,鼓励注册会计师的职业勤勉,在很大程度上能保证上市公司会计信息的质量,避免舞弊行为的发生。

(四)加强违规舞弊的惩罚力度

舞弊行为是在综合考虑自身利益和外部环境制约成本后所采取的一种投机行为。因此,如果惩罚违规舞弊的力度不够,企业就会在利益的驱动下铤而走险;如果加大惩罚力度,形成一种威慑力,会使想要舞弊的公司在权衡可得利益与违规成本及代价后主动放弃,有效的遏制舞弊行为的发生。