简论企业基于新企业所得谈企业纳税筹划风险及对策网

1009-4202（2012）11-000-02
摘要在经济市场化逐渐完善的今天，一大批新兴企业如雨后春笋般出现在经济市场这个大家庭中。我国关于新企业所得方面的税法实施后，使得各类企业用于纳税筹划的工具急剧减少，增加了企业进行税务筹划的难度，使其税务筹划工作面临着更大的失败风险。所以企业在对税务进行筹划的过程中，务必要完善应对税务筹划风险的对策，并对税务筹划过程中的风险进行实时监控。本文将从新企业所得方面，来对企业的纳税筹划风险及对策进行分析探讨。
关键词新企业所得纳税筹划风险对策
现代企业在发展的过程中一定要与时俱进，对国家的相关政策、时代的发展需要、以及税务筹划工作进行实时关注，特别是对国家的一些相关优惠政策，必须加强对这类政策的关注度。企业的税务筹划工作者必须掌握国家颁布的最新的税收政策，为企业在发展过程中的风险规避以及税收减免做出积极的贡献。

一、关于纳税筹划的概念

所谓的纳税筹划就是指，纳税人为了减轻税务负担或实现零税收的目标而进行的一系列税务筹划工作。在我国税法的许可范围之内，税务筹划主要体现在以下的两个方面；一方面表现为，纳税人为了减轻税务负担或实现零税收，而对企业的交易、投资、理财、组织、经营等一系列的企业活动进行筹划。另一方面则表现在对企业的交易、投资、理财、组织、经营等一系列的经营活动的过程进行事先安排。总而言之，纳税筹划不仅有利于提高企业的会计管理水平，而且他对于提升企业在经营过程中的管理水平也有很大的帮助。利润、成本、资金作为企业进行会计管理以及经营管理过程中的三要素，在企业的生产经营过程中，它们对企业的经济运行有着至关重要的作用，而纳税筹划使得利润、成本、资金在企业的运作过程中达到了最优的效果。

二、对企业运行过程中的税务进行筹划的意义

(一)减轻企业的税务负担

在企业的运作过程中，一般会涉及到税收负担率的问题。所谓的税收负担率就是指企业在宏观方面的税收负担率，它的计算方式为（以企业当年的实际营销情况为基础）：
税收负担率=企业的应缴税款总额÷（企业的营业总收入+企业的销售总收入）×100%
企业可以根据这个计算指标，来对当年的企业总体税收负担率的实际情况来进行计算，同时企业还可以利用该指标来与同类企业或国家的宏观税收负担率的指标来进行对比，以便于找到企业的理想纳税值。在企业的整体业务没有明显的增减的情况下，开展税收筹划工作，不仅可以减少企业的税收负担额度，而且它还有利于降低企业的税收负担率。例如，某企业在去年所交的税收总额为6000万元（人民币），而今年在进行纳税筹划后所交的税收总额为5700万元（人民币），直接就为企业节约了300万元（人民币）的赋税。

(二)让企业在最大程度上实现纳税零风险

所谓的纳税零风险指的是，相关的税务管理部门在对企业进行税务稽查的过程中，企业的税务情况不存在任何问题。目前，我国绝大部分的企业对于税法的理解均不彻底，因此在企业的运营过程中，税收风险的问题较为普遍，而纳税筹划就是对企业存在的税收风险进行规避，以实现企业税收零风险的目标。本文中所提到的纳税零风险仅仅是一种理想的状态，这主要是由于纳税筹划在实行的过程中本身就具有一定的风险性。企业可以利用纳税筹划使其纳税风险无限接近于零，这样做就可以利用合法的手段来有效地避免在税务稽查过程中，企业潜在的纳税风险。

三、关于税务筹划过程中存在的税务风险的概述

(一)税务筹划过程中存在的风险

在对税务进行筹划的过程中，所谓的税务筹划风险就是指，在进行税务筹划时，由于各方面的因素的影响而导致了企业的税务筹划活动失败，企业还在一定程度上为此付出了代价。税收筹划活动的进行一般是处于税法的边缘上，税法在在某种程度上具有一定的时效性。税收筹划活动在我国的起步较晚，发展的水平也相对较低，这就导致了我国的税务筹划存在着较大的风险，所以，企业在进行税务筹划的过程中，务必要对各种风险性的因素进行充分的考虑。

(二)税务筹划风险的分类

就风险的来源而言，税务筹划过程中的风险主要有两类：即内部风险与外部风险。

1、外部风险

1.1宏观经济环境中的各类变化是引起企业税务筹划风险的原因之一，纳税环境的不确定性。这就使得从事税务筹划的工作的人员，在对税务进行筹划的过程中出现一定量的偏差，特别是对于那些中长期的税务进行筹划时，很容易出现较大的涉税风险。
1.2国家对于税法的变更也是引起企业税务筹划风险的原因之一，税法的变化，使得建立在以前的税法的基础上的合理税务筹划变得不再合理，从而导致了企业发生涉税风险。
1.3税务稽查执法过程中的执行力度同样是引起企业税务筹划风险的原因之

一、这方面的风险主要是由于执法人员的认识存在偏差而引起的。

2、内部风险

2.1纳税人缺乏税务筹划意识导致企业发生涉税风险。

2.2企业在发展过程中一味的追求低成本、高利润，让税务筹划人员违背其职业道德研究生论文http://www.328tibet.cn
来为企业牟利，因此，让企业存在涉税风险。财会论文
2.3企业在生产营销过程中由于技术、市场以及管理等方面的原因，也会导致企业发生涉税风险。

四、对企业的税务筹划风险进行防范的对策

(一)加强企业的风险控制意识

在任何企业的生产经营过程中，纳税风险是一种常态风险，它是企业生产经营过程中的客观事物。由于税务筹划风险会给企业带来巨大的负面影响，所以企业在发展过程中一定要对税务筹划过程中存在的风险引起高度重视。具体的控制、防范方法有以下两种：

1、在企业的生产经营过程中，纳税人必须建立起依法纳税的信念。

2、强化企业在进行税务筹划过程中的风险意识。

(二)强化涉税的业务体系，提升涉税人员的整体素质

企业在进行生产经营的过程中，企业的税务筹划风险管理的核心就是，对税务筹划风险进行识别，并对其确立责任人。在这个过程中，企业的管理人员必须对企业的实际经营情况有一个大致的了解，并对企业的涉税业务进行规范管理，同时还必须完善企业的风险防范体系。

(三)合理的进行纳税筹划会计专业毕业论文总结

目前企业的纳税筹划主要是在合法的前提下，用来提升企业价值的手段之一。因此，纳税筹划的工作必须在法律允许的范围类来展开，严格按照国家的法律法规来进行税务筹划。一个成功的纳税筹划，均是在纳税人灵活选择会计管理制度以及准确的把握住国家的税收优惠政策的前提下来完成的。关于会计的学年论文

(四)定期进行涉税自查

企业是最了解自身的实际经营情况的，通过定期进行涉税自查，就会很容易找出那些潜在的税收问题，并对其进行及时的整改，这样做不仅效果明显，而且检查的速度也较快。与此同时，通过涉税自查的方式，企业还可以对自身的合法权益是否得到保障等方面的内容进行检查。会计专业文章

(五)建立健全企业的税务内控体系

建立健全企业的税务内控体系是对企业的涉税风险进行控制、防范的关键内容，因此，企业必须对税务内控体系进行完善。
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