简谈票据财务公司票据融资业务会计核算

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-04 版权:用户投稿原创标记本站原创
财务公司是指“以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的,为企业集团成员单位(以下简称成员单位)提供财务管理服务的非银行金融机构”。财务公司可以经营“对成员单位票据承兑与贴现”。
票据的融资功能可以简单的理解为调度资金,这一功能主要是通过票据的贴现、转贴现和再贴现来实现的。与商业银行相比,财务公司票据融资从业务性质来说是基本相同的,主要区别在于票据流转、使用的主体是财务公司,是企业集团内部调剂资金余缺的一种手段,具有融资内生性的特点。
现行《企业会计处理准则—应用指南》中,将财务公司的票据融资业务纳入商业银行票据业务进行核算,过于笼统,并不全面,未能涵盖票据转让、协议付息、贴现等票据衍生品种;《支付结算办法》《票据法》等法律法规,也仅对商业汇票的贴现业务流程进行了概括性规定,对于具体核算也未有涉及。笔者拟结合财务公司的特点,对票据贴现及其相关业务的会计核算进行探讨。

一、商业汇票贴现业务

财务公司票据贴现是指商业汇票的持票人(收款人)为获得现款,申请在商业汇票到期日前向财务公司背书转让票据,经财务公司批准并扣除一定贴现利息后向其提前支付票款的行为。主要适用于需要现款而又持有商业汇票的客户。对于财务公司而言,票据贴现具有提前收息并确认收入的特点,可加速资金回笼,保证100%收息率;对于成员单位而言,票据贴现为其提供了快捷方便的融资渠道。

1.财务公司成员单位贴现

(1)受理贴现票据
财务公司应以贴现票面金额增记贴现资产,增记贴现申请人活期存款,增记待摊销的因贴现业务而产生的递延负债科目“贴现资产—贴现—贴现利息调整”。
例1:武钢集团A公司2012年5月15日持银行承兑汇票一份向武钢财务公司申请贴现,汇票面值3000000元,汇票承兑人在异地,该汇票2012年1月18日签发,2012年7月17日到期,贴现月利率

4.8‰。计算及会计分录如下:

贴现天数=16+30+17+3=66(天)
贴现利息=3000000×66×

4.8‰÷30=31680(元)

成员单位获得贴现款=3000000-31680=2968320(元)
借:贴现资产—贴现—面值—A公司会计系本科毕业论文范文
3000000
贷:活期存款—A公司 2968320
贷:贴现资产—贴现会计基础论文
—贴现利息调整
—A公司31680
(2)计提贴现利息收入
仍依例1,5月末,武钢财务公司对该笔贴现计提利息收入=贴现利息÷贴现总天数×当月贴现天数=31680÷66×16=7680元。
借:贴现资产—贴现—贴现利息调整
—A公司7680
贷:利息收入—贴现—A公司 7680
(3)贴现票据到期
贴现票据到期,财务公司作为持票人直接向付款人(承兑人)收取票款,银行承兑汇票增记“存放同业款项”,商业承兑汇票减记付款人活期存款,销减贴现资产。
仍依例1,2012年7月17日,该笔票据到期,委托工行收款。其会计分录为:
借:银行存款—工行3000000
贷:贴现资产—贴现—面值
—A公司 3000000
同时结转尚未摊销完的“贴现资产—贴现—贴现利息调整”。
借:贴现资产—贴现—贴现利息调整
—A公司 9600会计专业毕业论文模版
贷:利息收入—贴现—A公司 9600
(4)若票据到期不获付款
财务公司从贴现申请人账户直接扣划贴现票据票面款项,同时销减贴现资产。如贴现申请人账户余额不足扣划,不足部分计入“逾期贷款”。
仍依例1,2012年7月末,该笔票据经多方催收,未获付款。
借:活期存款—A公司3000000
贷:贴现资产—贴现—面值
—A公司 3000000专科会计专业论文
因财务公司是企业集团内部金融机构,以“服务集团”为宗旨,即使票据款暂时未获付款,也很少直接扣划客户存款,而是尽量与付款人沟通协调,必要时运用法律手段,确保票据资金回笼,维护成员单位利益。这实质上是财务公司在为成员单位垫支信用。
(5)贴现票据到期前经法院通告挂失止付
一直以来,贴现业务都被视为低风险、甚至零风险贷款,但受温州等地金融风波的影响,票据纠纷时有发生,法律风险加大。挂失止付实质上也是票据到期不获付款,因此会计处理相同,但同时要冲回贴现利息调整余额和已计利息收入。
仍依例1,2012年7月1日,摘自:写毕业论文经典网站http://www.328tibet.cn
该笔贴现票据挂失止付。
借:活期存款—A公司2968320
贴现资产—贴现—贴现利息调整
—A公司9600
利息收入—贴现—A公司22080
贷:贴现资产—贴现—面值
—A公司 3000000

2.委托贴现会计论文答辩范文

财务公司委托贴现业务是指商业汇票的持票人,委托其人在财务公司代为票据贴现手续,财务公司审核无误贴现后,直接将贴现款项支付给持票人的业务。
从本质来说,委托贴现属于供应链金融保兑仓融资服务品种,即以财务公司为核心,与经销商、供货商等上下游中小企业通过合作协议,以财务公司信用为载体,以承兑汇票为结算工具,以贸易中的物权担保、抵押监管为保证,开展票据融资服务。
发生委托贴现业务时,财务公司应在“贴现资产”科目下单独设置贴现明细科目进行核算。
例2:2012年5月30日,B公司与财务公司签订协议,在自身授信规模内为其供货商C公司持有银行承兑汇票贴现,票面金额4000000元,到期日2012年10月29日,贴现月利率4.8‰。汇票承兑人在本地,协议收款行为工行。计算及会计分录如下:源于:毕业生论文网http://www.328tibet.cn
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