谈谈南非南非研发支出税收激励计划及对我国启迪
本站原创 【摘要】 南非的R&D税收激励计划于2006年11月生效，主要内容是收益性支出的加计扣除和资本性支出的加速折旧。文章试图对南非的研发活动及研发费用界定、R&D税收激励的主要内容及管理与评估等进行解析，以便为我国R&D税收激励政策的完善提供可借鉴的经验。网络会计
【关键词】 南非； R&D费用； R&D税收激励； 加计扣除； 加速折旧会计电算化毕业论文
R&D税收激励计划的法律依据有两个：一是《所得税法（1962）》的修正法案第58条（Act 58 as amended）。R&D税收激励计划的具体内容在修正的《所得税法（1962）》第11D款的“关于科学技术R&D的扣除”中进行规定。纳税人进行科技R&D发生的费用，如果与修正后法案第11D款的规定一致，就允许扣除。二是南非议会的2004年自然科学职业法案第16条。
4.不符合优惠条件摘自：毕业论文格式设置http://www.328tibet.cn
的研发活动
下列活动不属于符合优惠条件的研发活动，这些活动发生的费用也不能够扣除：一是探测或勘探；二是对矿产、石油或天然气进行钻井或生产活动；三是对内部经营过程的管理活动；四是商标开发、维护、更新或对商标的管理活动；五是社会科学或人文学科领域的研究；六是市场调查及销售推广活动；七是常规性的数据收集；八是质量控制或对材料、装置、产品或工艺的常规测试。
可加计扣除的收益性支出包括：一是工资薪金，是指直接从事R&D活动的人员工资乘以在南非境内的比率。二是材料，是执行R&D活动时直接消耗或已转换的材料成本。直接消耗的材料是指因为执行R&D活动而导致该材料被毁坏或致使其基本不再具有价值；已转换的材料是指已经构成了其他材料或产品的一部分，但对于申请者或别的组织而言，还有些使用价值。三是R&D合同成本。四是R&D共同成本。
可加速折旧扣除的资本性支出包括房屋、机器、厂房、用具、器具或物品设备。在第11D（2）下规定，符合下列几种合格条件的可折旧R&D资产可以进行减免扣除：一是投入使用的当年就是为了R&D活动使用的具有资产特征的房屋、机器、厂房、用具、器具或物品等设备；二是如果房屋只是部分用于R&D活动，该房屋必须是原来一直用于合格的R&D活动，并且为R&D活动的使用进行过专门的配置，当年的可折旧额是根据规定的比率计提的；三是房屋以外的其他资产必须是以前没使用过，现在仅用于R&D活动。
优惠额度无上下限规定。亏损企业可以延期扣除，但必须向SARS询问并得到明确的向后结转的年限。从其他企业或个人获得资金进行R&D活动的企业，一般不能进行加计扣除，但该资金若从南非境外的企业获得，就可以获得150%的加计扣除。如果企业进行R&D活动的资金来自于政府补助，只有超过2倍于该补助的部分才可以获得150%的加计扣除。
科技部（DST）是负责国家研究、技术和创新的政府部门。DST有责任确保对R&D税收激励计划进行有效管理，并监督其有效性，有责任改进R&D税收激励计划，从战略和操作层面给政府和私人企业提供一般建议。按所得税法的规定，纳税人必须递交DST要求的在R&D税收激励表中包含的信息。DST的法定职责：（1）对获得相关信息的表格进行设计、发布、修订。（2）是纳税人和SARS获取信息的沟通者。（3）确保有充分的信息资料证明R&D活动的合格性。为此，DST可能会在必要时拜访纳税人，以证实纳税人申请的真实性。（4）制定一个誓约，所有相关政府工作人员都要对纳税人提供的信息保密。另外，DST也有责任向国会提交年度报告，汇报R&D活动的成就，R&D税收激励对经济增长、就业和政府的其他宏观目标的影响以及R&D活动的费用汇总等内容。
（1）申报时间及申报方法财务管理专业毕业论文范文
在申请R&D税收激励时，纳税人需要填制并递交两份表，一份交给DST，一份交给SARS：①填制并向DST递交R&D税收激励表，该表可以从科技部的DST网站下载，纳税人必须在会计年度结束后的六个月内将该表交上去。DST收到纳税人递交的R&D税收激励表后，将向企业发送“收到确认函”，并明确告知企业，需要企业提供相关信息时，会和企业联系。②填制SARS规定的所得税申报表中的相关项目，并按所得税申报表的正常流程将该表递交给SARS。
（2）企业需要保留的证明文件会计论文总结
企业不需要向管理部门提供其R&D活动的证明资料，但应该保存申请抵免时R&D税收激励表中包含的信息记录，在企业从SARS收到税收返还的那天起，SARS要求企业最少保存这些证明资料5年。需要保留的资料主要包括：①符合第11D款（1）规定的申请的R&D活动发生的费用记录；②符合第11D款（2）规定的申请的按50:30:20扣除的资产明细，比如取得或处置的日期、种类、成本和折旧金额等；③收到的补助（包括政府补助）或支出的R&D费用基金的明细；④相关补偿的明细；⑤对R&D活动技术过程监控的记录；⑥按第11D款（1）规定递交给科技部的信息的返回复印件。
从表1可知，2008/2009年度的GERD达到了210亿兰特，比2007/2008年度的186亿兰特增加了24亿兰特，增长率为13%，但低于同期GDP的增长率一般论文格式范文http://www.328tibet.cn
14.2%，结果R&D费用占GDP的百分比从2007/2008年度的0.93%下降到了2008/2009年度的0.92%。这就意味着2008/2009年度R&D费用的增长率没实现“每年达到GDP的1%”的目标。
企业和高等教育部门剔除通胀因素后的R&D费用增长率分别是3.0%和3.7%，但政府部门（包括科学咨询）和非营利组织的增长率低于通胀率。按实际增长率算，2008/2009年度比2007/2008年度的R&D费用增长了
DST负责向国会提交年度报告，汇报R&D活动的成就，R&D税收激励对经济增长、就业和政府的其他宏观目标的影响以及R&D活动的费用汇总。该报告是DST与国库、SARS和贸易工业部共同形成的。截止到2009/2010会计年度，R&D税收激励计划已经实施了四年，其中2009/2010会计年度DST从公司收到了116份R&D税收激励申请表，申请的R&D费用总计12亿兰特，其中97%是合格的R&D费用。从该计划实施到2010年2月止，其执行情况归纳如下：（1）R&D税收激励计划概况。从表2、表3总体看，四年期间共收到412份R&D税收激励申请表，其中重复申请R&D税收激励的统计如下：有133家第二次递交申请，41家第三次递交，第三次递交的公司中，23家每年都会增加R&D投资，13家的投资有波动，5家逐步减少投资。
申报的R&D费用总计62亿兰特，其中47亿兰特属于符合《所得税法》第11D款规范的合格R&D费用。合格R&D费用总数中，含43亿兰特（93%）的收益性支出和3.35亿兰特（7%）的资本性支出。四年的R&D合同费用总计是11亿兰特，占收益性支出的30%。
四年间直接参与R&D活动的R&D人数是13 792，其中科学家9.源于：论文发表网http://www.328tibet.cn
5%、工程师21.0%、工艺专家10.4%、技师或技术人员18.3%、管理人员7.0%、其他技术人员33.7%。大概82.8%的R&D员工在年收入大于等于5 000万兰特的公司就职。超过三分之一的R&D员工在制造业，紧接着是商业服务业（22%）。
如表4所示，在2005/2006～2008/2009年期间，R&D税收激励引起的税收成本或税收收入减少数估计达到了10亿兰特；DST估计2009/2010年度该数量达到了
（3）按R&D的具体类型或研究领域划分。2006—2009年的合格R&D费用总数中，大约57.4%用于新产品开发，紧跟着是24.8%的产品改良费用、15.0%的应用研究费用，最后是用于基础研究的
【主要参考文献】
［1］ Tax Incentive Brochure for R&D［DB/OL］.http://www.dst.gov.za/r-d/Tax%20Incentive%20Brochure%20for%20R-D.pdf.
［2］ Scientific and Technological Researchand DevelopmentTax Incentive［DB/OL］.http://www.dst.gov.za/r-d/Guide%20to%20Tax%20Incentives.pdf.
［3］ Deduction forScientific orTechnologicalRe search and Development［DB/OL］. http://www.dst.gov.za/r-d/Interpreta-
tion%20Note%20No%2050.pdf.
［4］ Global Survey of R&D Tax Incentives［DB/OL］.http://www.investinamericauture.org/PDFs/Global%20RD%20Survey%20Final%20-%20201
［6］ National Survey of Research and Experimental Development （2008/2009 Fiscal Year） ［DB/OL］.http://www.dst.gov.za/r-d/.
【关键词】 南非； R&D费用； R&D税收激励； 加计扣除； 加速折旧会计电算化毕业论文
一、R&D税收激励计划的目的及法律依据
税收激励一直是南非R&D战略的一部分，但截至2006年，该战略一直聚焦在大型的国有项目上。新R&D税收激励计划于2006年2月15日发布，于同年的11月2日生效，其目的是鼓励私人部门投资于科学技术研究开发活动，这无疑是南非R&D战略均衡的一种有效途径。政府在设计R&D税收激励计划时，采用了简化的方式，以确保南非各个经济部门和各种经济规模的纳税人和企业都踊跃参与当地的R&D活动，创造新的，或改良的，或技术进步的产品、工艺流程和系统等。R&D税收激励计划的法律依据有两个：一是《所得税法（1962）》的修正法案第58条（Act 58 as amended）。R&D税收激励计划的具体内容在修正的《所得税法（1962）》第11D款的“关于科学技术R&D的扣除”中进行规定。纳税人进行科技R&D发生的费用，如果与修正后法案第11D款的规定一致，就允许扣除。二是南非议会的2004年自然科学职业法案第16条。
二、税收意义上的研发活动及研发费用
申请R&D税收激励的南非企业首先需要从税收的角度界定研究开发的涵义、R&D活动是否合格、R&D费用是否符合抵免条件。(一)研究开发的涵义
南非关于“研究开发”的定义与OECD的定义一致，是用来衡量研发活动的指南。研究是从事实验性或理论性的工作，其主要目的在于获取关于本质现象和可观察实事的新知识。研究活动的目的是发现具有科学或技术特征的新颖的、有实践性的、不明显的信息。开发是运用研究结果或其他科学知识创造新产品、新工艺、新服务或对产品、工艺、服务的重大改进。开发活动的目的是规划、开发或创造具有科学或技术特征的发明、设计或计算机程序等。科学技术R&D活动是获取新知识、探索具有科学或技术特征的新颖的、有实践性的、不明显的信息，规划、开发或创造具有科学或技术特征的发明、设计或计算机程序等活动。(二)R&D活动的主要合格标准
1.R&D活动的主要合格标准
满足所得税法中规定条件的R&D活动是合格的。R&D活动要符合R&D税收激励要求，必须满足以下几条：一是纳税人必须从事商业活动；二是纳税人必须有R&D费用支出行为；三是R&D费用支出必须用于在南非从事的R&D活动；四是R&D活动的目的必须是直接发现新颖的、有实践性的、不明显的信息，或者是规划、开发或创造出任何发明、设计、计算机程序或知识；五是这些信息、发明、设计、计算机程序或知识必须具有科学或技术特征，其目的必须是用来生产给纳税人带来收益的“产品”。2.科学R&D（Scientific R&D）的合格条件
科学R&D要达到合格要求，其目的必须是为了探求应用自然科学领域中科学知识的进步。科学R&D通常在实验装置内进行，寻求探索新的科学知识。从事科学研究活动的房屋也是出于该目的进行的配置。研究活动是否成功不是该活动是否合格的条件。3.技术R&D（Technological R&D）的合格条件
技术R&D要达到合格要求，必须是为了探求技术进步，包括创造、想出或开发出任何与材料、设计、产品或工艺流程相关的发明设计。技术的R&D通常在工业装置内进行，从事科学研究活动的房屋也是出于该目的进行的配置。研究活动是否成功不是该活动是否合格的条件。新产品或新工艺投入生产后遇到技术问题时，对遇到的技术问题进行的深入研究活动，也是技术的R&D活动，符合抵免要求。4.不符合优惠条件摘自：毕业论文格式设置http://www.328tibet.cn
的研发活动
下列活动不属于符合优惠条件的研发活动，这些活动发生的费用也不能够扣除：一是探测或勘探；二是对矿产、石油或天然气进行钻井或生产活动；三是对内部经营过程的管理活动；四是商标开发、维护、更新或对商标的管理活动；五是社会科学或人文学科领域的研究；六是市场调查及销售推广活动；七是常规性的数据收集；八是质量控制或对材料、装置、产品或工艺的常规测试。
(三)合格R&D费用的界定
纳税人可以申请的科学技术R&D费用包括可加计扣除的收益性支出和可加速折旧的资本性支出。符合加计扣除条件的行业有制药、软件服务、软件开发、设计中心、汽车行业、能源与公用事业部门、矿产与自然资源。不属于这些行业的R&D活动，其收益性支出不能加计扣除，但其资本性支出可以加速折旧。会计学毕业论文可加计扣除的收益性支出包括：一是工资薪金，是指直接从事R&D活动的人员工资乘以在南非境内的比率。二是材料，是执行R&D活动时直接消耗或已转换的材料成本。直接消耗的材料是指因为执行R&D活动而导致该材料被毁坏或致使其基本不再具有价值；已转换的材料是指已经构成了其他材料或产品的一部分，但对于申请者或别的组织而言，还有些使用价值。三是R&D合同成本。四是R&D共同成本。
可加速折旧扣除的资本性支出包括房屋、机器、厂房、用具、器具或物品设备。在第11D（2）下规定，符合下列几种合格条件的可折旧R&D资产可以进行减免扣除：一是投入使用的当年就是为了R&D活动使用的具有资产特征的房屋、机器、厂房、用具、器具或物品等设备；二是如果房屋只是部分用于R&D活动，该房屋必须是原来一直用于合格的R&D活动，并且为R&D活动的使用进行过专门的配置，当年的可折旧额是根据规定的比率计提的；三是房屋以外的其他资产必须是以前没使用过，现在仅用于R&D活动。
三、南非R&D税收激励的主要内容
南非R&D税收激励的项目名称是R&D应税收益额减免（R&D Tax Deduction）；具体受益方式是收益性支出的加计扣除（Super-Deduction）和资本性支出的加速折旧；计算基数是企业当年R&D的实际发生数（总量法）。该税收激励只是用于在南非境内从事商业活动的企业进行的R&D活动，但并不要求R&D活动的知识产权必须在南非境内拥有。其主要优惠对象是私人部门，主要优惠内容是在《所得税法（1962）》第11D款下允许的两类抵免。第一类是收益性支出：符合第11D款（1）规定的R&D活动发生的合格费用，可以在评估R&D活动合格的当年按150%进行抵扣；第二类是资本性支出：符合第11D款（2）规定的R&D活动需要的房屋、机器、厂房、用具、器具或物品等发生的资本化支出，可以按加速折旧进行扣除。对R&D资产的资本化支出，从资产开始投入使用的年度起，将在三年内全部扣除完，第一年按50%扣除，接下来的两年分别按30%和20%的比率扣除。优惠额度无上下限规定。亏损企业可以延期扣除，但必须向SARS询问并得到明确的向后结转的年限。从其他企业或个人获得资金进行R&D活动的企业，一般不能进行加计扣除，但该资金若从南非境外的企业获得，就可以获得150%的加计扣除。如果企业进行R&D活动的资金来自于政府补助，只有超过2倍于该补助的部分才可以获得150%的加计扣除。
四、南非R&D税收激励的管理与评估
(一)管理机制
1.政府管理部门
南非R&D税收激励计划由科技部连同南非税务局（South African Revenue Services，简称SARS）和国库一起管理，责任由这三个部门划分承担。国库是负责税收政策的政府部门，必要时对税收法规进行修订。SARS是负责税收征收和确保所得税法顺利执行的政府部门。SARS通过税收体制管理R&D税收激励项目。纳税人要通过完成所得税申报表中的相关项目向SARS申请R&D税收激励。会计学术论文范文科技部（DST）是负责国家研究、技术和创新的政府部门。DST有责任确保对R&D税收激励计划进行有效管理，并监督其有效性，有责任改进R&D税收激励计划，从战略和操作层面给政府和私人企业提供一般建议。按所得税法的规定，纳税人必须递交DST要求的在R&D税收激励表中包含的信息。DST的法定职责：（1）对获得相关信息的表格进行设计、发布、修订。（2）是纳税人和SARS获取信息的沟通者。（3）确保有充分的信息资料证明R&D活动的合格性。为此，DST可能会在必要时拜访纳税人，以证实纳税人申请的真实性。（4）制定一个誓约，所有相关政府工作人员都要对纳税人提供的信息保密。另外，DST也有责任向国会提交年度报告，汇报R&D活动的成就，R&D税收激励对经济增长、就业和政府的其他宏观目标的影响以及R&D活动的费用汇总等内容。
2.申请者应注意的事项
申请者在根据管理部门的要求及时进行R&D税收抵扣的申请及资料准备工作时，应注意以下主要事项：会计专业论文范文（1）申报时间及申报方法财务管理专业毕业论文范文
在申请R&D税收激励时，纳税人需要填制并递交两份表，一份交给DST，一份交给SARS：①填制并向DST递交R&D税收激励表，该表可以从科技部的DST网站下载，纳税人必须在会计年度结束后的六个月内将该表交上去。DST收到纳税人递交的R&D税收激励表后，将向企业发送“收到确认函”，并明确告知企业，需要企业提供相关信息时，会和企业联系。②填制SARS规定的所得税申报表中的相关项目，并按所得税申报表的正常流程将该表递交给SARS。
（2）企业需要保留的证明文件会计论文总结
企业不需要向管理部门提供其R&D活动的证明资料，但应该保存申请抵免时R&D税收激励表中包含的信息记录，在企业从SARS收到税收返还的那天起，SARS要求企业最少保存这些证明资料5年。需要保留的资料主要包括：①符合第11D款（1）规定的申请的R&D活动发生的费用记录；②符合第11D款（2）规定的申请的按50:30:20扣除的资产明细，比如取得或处置的日期、种类、成本和折旧金额等；③收到的补助（包括政府补助）或支出的R&D费用基金的明细；④相关补偿的明细；⑤对R&D活动技术过程监控的记录；⑥按第11D款（1）规定递交给科技部的信息的返回复印件。
(二)政策评估或评价
在企业所得税税率为28%的情况下，在R&D活动上每投入1兰特，意味着政府将放弃税收收入的14%。南非对R&D税收激励计划的政策评价体现在以下两个方面：1.全国R&D统计
对R&D进行全国统计已经成为南非科技领域的常规事项。该统计是由人力科学研究会下的科学、技术、创新经济指标中心（Centre for Science，Technology and Innovation Indicators（CeSTII））受DST之托进行的，每年一次。全国R&D统计从公共部门和私人行业获取基本数据，公共部门包括大学、科学咨询、政府部门的研究机构；私人行业包括企业和非营利组织。从表1可知，2008/2009年度的GERD达到了210亿兰特，比2007/2008年度的186亿兰特增加了24亿兰特，增长率为13%，但低于同期GDP的增长率一般论文格式范文http://www.328tibet.cn
14.2%，结果R&D费用占GDP的百分比从2007/2008年度的0.93%下降到了2008/2009年度的0.92%。这就意味着2008/2009年度R&D费用的增长率没实现“每年达到GDP的1%”的目标。
企业和高等教育部门剔除通胀因素后的R&D费用增长率分别是3.0%和3.7%，但政府部门（包括科学咨询）和非营利组织的增长率低于通胀率。按实际增长率算，2008/2009年度比2007/2008年度的R&D费用增长了
1.3%。
2008/2009年度的FTE研究人员仅从2007/2008年度的 19 320增加到了19 384，但因为南非员工总数的增加，每1 000员工总数中R&D研究人员的比例从2007/2008年度的1.5下降到了2008/2009年度的1.4；每1 000员工总数中R&D员工总数的比例也从2007/2008年度的2.4下降到了2008/2009年度的2。
2.给国会的R&D税收激励计划报告（Annual Report to Parliament）DST负责向国会提交年度报告，汇报R&D活动的成就，R&D税收激励对经济增长、就业和政府的其他宏观目标的影响以及R&D活动的费用汇总。该报告是DST与国库、SARS和贸易工业部共同形成的。截止到2009/2010会计年度，R&D税收激励计划已经实施了四年，其中2009/2010会计年度DST从公司收到了116份R&D税收激励申请表，申请的R&D费用总计12亿兰特，其中97%是合格的R&D费用。从该计划实施到2010年2月止，其执行情况归纳如下：（1）R&D税收激励计划概况。从表2、表3总体看，四年期间共收到412份R&D税收激励申请表，其中重复申请R&D税收激励的统计如下：有133家第二次递交申请，41家第三次递交，第三次递交的公司中，23家每年都会增加R&D投资，13家的投资有波动，5家逐步减少投资。
申报的R&D费用总计62亿兰特，其中47亿兰特属于符合《所得税法》第11D款规范的合格R&D费用。合格R&D费用总数中，含43亿兰特（93%）的收益性支出和3.35亿兰特（7%）的资本性支出。四年的R&D合同费用总计是11亿兰特，占收益性支出的30%。
四年间直接参与R&D活动的R&D人数是13 792，其中科学家9.源于：论文发表网http://www.328tibet.cn
5%、工程师21.0%、工艺专家10.4%、技师或技术人员18.3%、管理人员7.0%、其他技术人员33.7%。大概82.8%的R&D员工在年收入大于等于5 000万兰特的公司就职。超过三分之一的R&D员工在制造业，紧接着是商业服务业（22%）。
如表4所示，在2005/2006～2008/2009年期间，R&D税收激励引起的税收成本或税收收入减少数估计达到了10亿兰特；DST估计2009/2010年度该数量达到了
6.32亿兰特。财务的毕业论文
（2）按公司规模划分。如表5所示，大概50%申请者的年收入小于或等于4 000万兰特，这些公司按《国家小企业法》（1996年102号法）被划分为中小企业（E）。Es参加R&D税收激励计划的比例仍旧较低，研究表明许多Es面临着获得R&D融资和知识型人力资源的具体问题和挑战，并缺乏对R&D税收激励计划的理解。申请数量中，年收入小于4 000万兰特的公司占49.7%，它们申请的R&D费用占总费用的10.8%，大约80%的R&D费用来自于年收入大于等于1亿兰特的公司（该类公司占申请公司总数的38.6%）。（3）按R&D的具体类型或研究领域划分。2006—2009年的合格R&D费用总数中，大约57.4%用于新产品开发，紧跟着是24.8%的产品改良费用、15.0%的应用研究费用，最后是用于基础研究的
2.8%。
（4）按具体经济行业划分R&D。在南非的九大类经济行业中，四年来大约51.9%的R&D税收激励申请公司来自于制造业，并占合格R&D费用的57%；紧接着是商业服务业，占申请公司数的32%，其R&D费用是4.52亿兰特（9.6%）。其他行业按申请的合格R&D费用所占比例划分如下：交通，11%；矿产，10%；农业仅低于2%；其余四行业之和占申请数中剩余的5%及合格R&D费用总数中的6.45%。
五、南非R&D税收激励对中国R&D税收优惠政策的启示
我国的R&D税收优惠政策在许多方面与南非相似，例如，都采用了“加计扣除”的优惠方式和“总量法”的优惠基数，但在R&D活动和R&D费用的范围界定、对E的创新激励、R&D税收激励内容、构建有效管理机制等方面，我国在对R&D税收优惠政策进行修订和完善时，可以借鉴南非的经验。(一)相关概念界定比较科学合理
南非在制定新税收激励计划时，对研究开发的涵义、科学R&D的合格条件、技术R&D的合格条件等界定都尽量与OECD一致；对合格的R&D活动和合格的R&D费用的范围界定也制定了便于衡量的判断标准；明确了可加计扣除收益性支出的行业和内容；制定了可加速折旧扣除的资本性支出的资产范围及合格条件。这也是我国修订R&D税收激励政策时应借鉴的，因为统一的概念性界定有利于企业对该优惠政策的理解和应用，也有利于其他国家到我国进行投资，还有利于与其他国家的同类政策进行比较研究，取长补短。(二)主要激励对象是E为主的私人部门
2006年之前，南非R&D战略一直聚焦在大型国有项目上。这与我国目前的R&D税收激励政策类似，我国R&D活动的范围仅限于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》中规定的项目，这些项目绝大部分为国有企业经营。南非2006年的新税收激励计划则借鉴国际经验，并考虑自身R&D战略不均衡的问题，明确定位于E为主的私人部门。各国的经验证明，科技创新主要来自于新建企业和E。我国目前的税收激励政策对E或E为主的私人部门的创新激励非常有限，这应该是我国下一步R&D税收激励修订的重点，制定明确的E界定标准，并给予更优惠的税收激励措施。(三)R&D税收激励内容简单明了，便于执行
南非R&D税收激励的内容只有两条：合格的R&D收益性支出按150%进行加计扣除；合格的资本性支出可以加速折旧。企业按规定计算出当年的合格R&D收益性支出和资本性支出后，可以很简单地计算享受的税收优惠数。资本性支出以加速折旧的方式在三年内扣完，也极大地鼓励着企业对R&D的投入。我国可以借鉴南非的做法，将合格的资本性支出以加速折旧的方式扣除；或学习加拿大和英国，将R&D资本性支出在发生当年100%扣除。(四)设立了较有效的管理机制
南非的R&D税收激励计划由DST、SARS和国库分工管理，在运行的五年里，起到了应有的作用。南非在R&D税收激励计划执行的同时，非常重视对该政策的评价和改进，除了委托相关部门进行全国R&D统计，还要求DST向国会提交R&D税收激励计划的年度报告。我国在R&D税收激励管理方面，存在政出多门、职责不清等问题，所以必须根据国情，重建管理机制。【主要参考文献】
［1］ Tax Incentive Brochure for R&D［DB/OL］.http://www.dst.gov.za/r-d/Tax%20Incentive%20Brochure%20for%20R-D.pdf.
［2］ Scientific and Technological Researchand DevelopmentTax Incentive［DB/OL］.http://www.dst.gov.za/r-d/Guide%20to%20Tax%20Incentives.pdf.
［3］ Deduction forScientific orTechnologicalRe search and Development［DB/OL］. http://www.dst.gov.za/r-d/Interpreta-
tion%20Note%20No%2050.pdf.
［4］ Global Survey of R&D Tax Incentives［DB/OL］.http://www.investinamericauture.org/PDFs/Global%20RD%20Survey%20Final%20-%20201
1.pdf.
［5］ Report on the Research and Development Tax Incentive Programme 2009/2010（Annual Report to Parliament）［DB/OL］.http://www.dst.gov.za / r-d / 2009-10%20Annual%20Report%20to%20Parliament.pdf.［6］ National Survey of Research and Experimental Development （2008/2009 Fiscal Year） ［DB/OL］.http://www.dst.gov.za/r-d/.