对于制度建设论建筑企业集团公司内制约度建设

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1009-4202(2012)12-000-02
摘要建筑企业集团公司普遍存在内控制制度不够健全,且执行效果不理想等现象,本文分析了建筑企业内控制度建设的现状,叙述了内控制度的主要内容,并对多项建设措施进行了分析。
关键词建筑企业集团公司内控制度关于会计论文
一、前言
若一个企业的内控制度不完善,不仅不利于企业自身的发展,也会影响到企业在行业竞争过程中的长足生存。由于国家近年来对房地产的大力调控,也促使建筑公司收到更为严峻的挑战,这要求建筑企业切实强化其内控管理措施,建立健全限制机制,保持内部经济运作的规整性,才能保证工程的责任指标如期实现,促进企业发展。

二、建筑公司内控状况

内控制度现阶段尚未充分发挥出作用,企业内部存在着比较严重的会计数据、施工及管理支出不当、资金使用不规整等情况。从建筑企业的内控制度方面来找原因:(1)企业尚未建立起完善合理的内控制度,且无法做到很好的执行。目前大多数建筑企业都没有足够重视建立其内控体制,导致体制内容不尽合理。例如会计职位的人员安排以及职位本身设计不合理,过多业务相互交叉,显得过于杂乱,有些企业过分注重“能者多劳”这一说法,让会计工作者一人做多人的工作,没有将职责划分明确,会计工作的前期审核、中期复核及后期监督程序形同虚设。(2)大多数建筑企业尚未设立审计职位,审计工作没有受到足够的支持,往往不循章法,内控制度流于形式。(3)企业内部领导的绩效考核制度不合理。我国的大部分建筑企业都盲目追求上缴款额,追求经济利润,缺少对企业内部综合指标的统计。甚至部分分公司领导为追求政绩,叫财会人员制作假的财务数据。(4)主管层设立不科学的考核指标。因为领导的在任绩效任务完成程度息息相关,有些领导就会通过制作虚假的会计报表来完成上级指定的指标。(5) 会计工作者缺乏专业素质。会计人员数量激增,但专业素质却没有与之相应,一些素质低下者混入会计行业,这部分人员不了解相关的制度、法规和法律,甚至只会一味讨好领导,造成企业内部得不到应有的控制,管理力度微弱,会计数据不可靠,资金运作不严谨等情况严重。

三、内控制度主要内容

1.控制企业组织机构

组织机构的内部控制的意思是企业在设立其不同的机构时,将控制能力融入其中,使得组织机构自然就用于预防和保护功能。作为集团公司,必须对下属建筑企业进行下列方面的监督:(1)集团公司监督企业机构组成的科学合理性。在设立企业内部机构的时候,不仅要考虑到企业日常工作的需求, 也要顾及内控制度的需求,努力使所设机构精简而完整。(2)监督企业明确合理地进行分工。一个科学的组织机构中不可缺少合理的分工制度。一项业务需要数个独立部门分别进行完成, 不可以仅由单个人员或部门一己承担。例如建筑项目的分包工作,由经营管理机构跟外包管理机构签署分包合同文件;专项施工机构安排外包人员的实际施工; 质监机构专门负责核查外包队伍和人员的作业质量及施工安全;劳动机构负责核算外包过程所的费用, 项目经理予以批准, 最后由财务机构结款。这一系列程序表现企业内部各个职能部门各司其职,促进工作井然有序地进行。(3)监督企业贯彻岗位责任制度。经济方面的责任制无疑是核心,确定单位内领导层及各岗位部门的职责,不论某个细节产生问题,都可以追究到具体责任。根据企业中的实际状况,设立业务线上的各种责任制, 如安全管理、设备管理、质量管理、产销管理。(4)员工素质的提升。一切内控制度的执行都离不开人。员工素质严重影响着内控制度的实施效果。所谓的控制员工素质, 包括员工的入选、培训和作业管理,要针对每个员工的不同特点采取不同的管理办法[3]。

2.控制分离职务

对于那些互相不相容的岗位,集团公司一定要实施分离性控制管理。需要实施分离控制的职务有:(1)同一项经济业务的授权和执行职务必须明确分工。某项具体业务的批准部门跟操作部门必须进行分离,例如,如果没有审批程序,物料采购部门就变成本人批准本人采购,如此操作,就很难实际控制好所购物料的和质量。(2)同一项具体经济业务的执行部门和审查部门必须明确分工。例如一个企业的出纳跟其稽核部门必须分离,稽核部门才能真正核查出纳的工作。(3)同一项具体经济业务的执行部门和记录部门必须要进行明确分工。例如在企业物料的购买过程中,采购部门与记帐部门要实际分离,可以有效的控制采购物资的审核公正性。(4)财物的保管部门记录部门要明确分工。管帐务的部门不管物品、管资金的部门不管帐目,彼此之间相互制约。若出纳和会计都由同一人担任,容易滋生财务漏洞。

3.控制部门专业管理

集团公司可以按照企业各个部门的专有的职责权限, 设置专业部门的有针对性的不同章程,培养有专业素养的管理控制。(1)控制预算决算。企业需设置内部复核体制,复查工程的数量、计算、价款、等各个项目,避免出现少算、错算、漏算等情况,并设定好完善的索赔机制,确保工程项目的账目结算不会有损失。(2)控制项目合同。建筑企业需要建立一个健全的内部项目合同程序机制,每个部门都要按照机制,上交预测研究资料, 以此为根据,算出项目合同的准确标的管理数,与此同时,还需要财务和法务等岗位工作人员提出各自的意见,绝对不能让一个经理个人拍板, 这样将会有可能让企业收到巨大的经济损失[4]。(3)控制源于:毕业设计论文模板http://www.328tibet.cn
工程成本。一项工程的成本费用跟很部门相关,每个职能部门都要根据本部门专业,设定出合理的控制机制。例如,物资管理岗位部门对物资的价款和质量进行严格控制;入库部门做好验收工作,逐项检验物资的质量和数量。劳动岗位严格控制工程的用人数量及工资。动力职位严格控制工程所需配置的科学性、努力提高机械设备的利用效率以及降低机械使用成本。管理职位严格控制工程开支以及废旧物料的变现收入。(4)其他控制点。诸如质量、安全、工期等都应有相应的控制点,以保证工程施工的顺利进行。

4.财务会计方面的控制

所谓会计控制,指的是集团公司及下属企业的会计机构要为以保证公司财产安全、会计数据真实可靠为目的,从而设定的会计控制体制。主要包括:(1)设定好严密的凭证体制。一方面,对任何原始性凭证都要实施非常严格的审核制度,审查凭证的精确度、完背度及合法性。对一切不合规定的凭证都要进行退回。另一方面,审查一切记账凭证时,要着重审查凭证是否严格按照规定顺序来进行编号, 附件内容是否完整,记录信息是否准确,确保经济业务在入账时保持准确、合法及科学合理。还有一点,就是设定科学可行的凭证传递章程,各岗位都必须根据章程要求,在要求时间内完成传递,保证每一项经济业务都可以得到准确的反映与及时的核算。(2)设定严明的会计及其他业务的数据记录章程。会计信息记录的章程一定要有一个非常严明的要求,包括填写凭证、记录账簿、制作报表等整个过程都需要科学的设计,并以书面形式明确告知。其他方面的各项业务在做相关记录时,必须要有齐全的会计核算信息资料,在此条件下进行设定,保证业务的情况记录能够及时有效。(3)设定严明的复审机制。对已制作完毕的记录做好核对工作,不失为一个管理记录的有效方法[5]。复审不仅包含了对各种原始凭证的审核,还包括对账目凭证的审核,会计总报表跟总账目和明细账目之间的审核,总体账目跟明细账目之间的审核等方面。通过对这些具体项目的仔细核对,可以及时的发现和纠正问题。
参考文献:
郝泽清.浅议建筑企业会计内部控制体系构建.中国乡镇企业会计.2011(06):129-130.
荣航.对优化企业会计内部控制策略分析.经营管理者.2012(14):213.
[3]何晓敏.进一步加强与改善建筑企业内部控制的思考.现代经济信息.2011(06):19.
[4]秦琦.新形势下加强建筑企业内部控制的探讨.商业经济.2010(03):57-58.
[5]张秀玉.浅谈新时期如何加强建筑企业内部控制.中国外资.2011(17):175.