试论增值税增值税革新对西部产业的影响职称论文

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 02:49:42 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:为了顺应国际潮流以及中国经济发展的现实需要,增值税税基由生产型转向消费型,是当前一种必然的和历史的选择。鉴于此,本文对增值税改革对西部产业的影响进行了探讨。
关键词:增值税西部资源性

一、增值税转型的重要性

增值税,是以商品和劳务为课税对象,以增值额为税基的新型商品和劳务税。该税被称为多环节间接税的现代形式。增值税作为市场经济条件下普遍课征的流转税,其最大优点在于销项与进项环环相扣、征管相对便利,相对统一的税基和税率可以最大限度地减少对企业的重复征税。增值税实行凭进项专用上所注明的税款进行抵扣的办法,就是说本环节纳税可以扣除上一道环节已缴纳的税款,抵扣的税款不需要计算,专用上注明多少就可以扣多少。按照“进项税额”的扣除方式,增值税可分为两种类型:一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金,不允许扣除外购固定资产所含的税金;二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内,所含税金都允许扣除。通常前者称为“生产型增值税”,后者称为“消费型增值税”。国际上的增值税方案属消费型,是要将全部固定资产投资在征收增值税前进行全部扣除。我国选择的是生产型增值税,随着时间的延长,现行增值税对企业自主创新、技术进步和产业升级,形成了越来越大的阻碍作用。而且内外有别的税收政策,还影响到中国产品在国内市场的竞争力。没有增值税的改革,转换发展方式源于:论文格式模板下载http://www.328tibet.cn
的进程就会被延长,由此付出的经济增长代价就会更大。

二、增值税转型对西部产业的影响

增值税转型实际上是给企业减负,导向上是鼓励企业设备更新和技术升级,有利于提高企业整体竞争力。然而,由于增值税长期以来一直是我国第一大税种,占税收收入三成左右,因此,国家有关部门对增值税转型非常谨慎,担心可能造成的地方财政收入急剧减少。早在2004年,增值税转型试点在东北已经展开,随之扩大到全国。据统计,辽宁省13个市转型企业的机器设备投资额占全部固定资产投资额的比重,由2004年下半年的38%上升为2005年上半年的59%。
从西部地区增值税转型来看,增值税转型的确给企业减轻了税负,更重要的是增值税改革牵一发而动全身,起到了拉动投资、鼓励设备更新和技术改造、推动产业结构调整和产品更新换代的促进作用。然而,尽管如此,我们也不得不看到增值税转型中的一些瑕疵和不足。西部地区资源丰富,近年来在我国西部大开发政策的指引下,西部地区的经济发展以及基础设施建设取得了长足的进步。然而与东部地区相比,差距依然十分巨大,西部地区人均生产总值为东部的41%,人均财税收入仅为东部的23%,我国3000多万贫困人口大多分布在西部。对于这样一种状况,在增值税转型上进行统一的制度是有弊端的。增值税主要源于制造企业,由制造企业缴纳,通过税负转嫁给消费者,我国东部地区是制造业发达的地区,西部地区是消费者,这就造成了西部地区不仅要支付购买,还要承担转嫁的增值税,这就造成了严重的不平等。另外,西部地区主要是以农产品初级加工和资源开发为主,增值税税负明显高于东部地区,造成西部地区资源主导型的产业结构与增值税的矛盾非常突出。还有就是西部地区采矿业、采掘业比较发达,不仅生产工具设备价值较高,不动产价值也比较高。而这次增值税转型只考虑到抵扣生产经营相关的设备、工具等固定资产,没有涉及到不动产性质的生产经营性固定资产,将使我国西部地区的资源型企业的增值税负担更加沉重,对于西部地区也是不利的一点。

三、西部地区与增值税改革的几点设想

(一)增强增值税对西部地区适应性的调整

电力、煤炭既是重要的能源行业,又是西部地区重要的基础产业,在其国民经济的发展中,具有重要的地位和作用。然而,近年来矿难事故频发,除了企业主安全意识淡薄、法制不完善等原因之外,采矿企业设备陈旧、隐患大也是重要原因。为此我们可以在西部地区增值税转型过程中,考虑将矿业一些重要的经营设施如矿井、堤坝纳入增值税抵扣范围中,为采掘企业留出资金用于矿井及附属设施的维护,提高其安全性能,从而最大限度保障资源性地区增值税转型的顺利进行。至于有的矿井、堤坝都是自建性质的,没有增值税的现实原因,可以考虑专家评估以及财务审计等方法加以确定。

(二)调整西部资源型地区的增值税分享比例

增值税是财税体制改革后的第一大主体税种,是与地方的共享税,其收入占税收总收入的45%以上。然而,对于西部而言,国家进行大型投资的一些项目,所采购的机器设备、钢材钢管、电线电缆等都是东部制造的,增值税都是留在了东部。西部地区所剩无几,税收上仅有一些建筑安装营业税。造成西部地区财政收入紧张,资金捉襟见肘。为此,国家应在保持现有税收优惠政策基础上,适当提高西部地区增值税、所得税地方分成。为西部资源型地区输血,缓解增值税转型改革给地方政府带来更加严峻的财政局势。例如国家可以针对西部地区,将增值税分配比例由75:25调整为70:30。多出来的这部分税收专款专用,可以用于地方基础设施建设以及对采矿企业的安全奖励等等。
总之,增值税改革既是最紧迫的,也是最重要的。尤其对于西部地区而言,增值税转型意义更加重大。如何根据西部地区的特殊情况,在实践中不断摸索和探讨增值税的设计与具体操作性问题,还需要广大专业学者以及从业人员的共同努力。
参考文献:
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靳东升.税收国际化趋势.经济科学出版社,2009年5月会计专业毕业论文模版
[3]刘剑文.WTO体制下的中国税收法治.北京大学出版社,2008年1月