浅论企业特点与税收负担实证-设计
本站原创 摘要：税收负担问题历久弥新,有史以来格外受到世界众层瞩目。二十世纪七十年代,美国学者Siegfried最早综合分析了行业平均税收负担；1982年,Stickney和Mcgee检测得出结论资产负债率同有效税率呈现负相关；随后,Zimmerman和Porcano相继验证了企业规模与有效税率存在相关性,但二人结论截然相反。Zimmerman认同企业规模与有效税率呈现强正相关,Porcano则与Zimmerman持相反意见。时至今日,针对此二种观点是否具有合理性的研究不断深入。国内对税收负担的研究始于上世纪末。1999年,王昉采用年平均有效税率作为统计因变量对企业税收负担进行研究,得出有效税率低于名义税率的结论,但没有完成样本检验；李艳西、樊丽明分别对内外资企业税收优惠的差异、国外税收实践理论进行理论综述；陈晓以有效税率作为变量研究了税务竞争现象；席卫群、张彩英、周阿力等人则采用了实证研究的方法对税收负担进行分析,分别验证了不同角度定义下的企业特征与税收负担之间的关系。因此,国内对税收负担的研究比西方发达国家起步晚,且研究层面更侧重于理论,实证层面相对薄弱。2007年12月6日,中华人民共和国国务院正式颁发了《中华人民共和国企业所得税实施条例》,并于2008年1月1日实行；同年,国务院主管部门颁布了企业所得税优惠政策、高新技术企业认定管理办法等企业所得税配套法规,企业所得税税率由33%下调至25%。通过学习理论和文献,借鉴发达国家研究企业税收负担采用的方法,论文依据现行国内税收政策,基于企业特征这一视角提出假设。选取财务范畴内定义的企业特征,即企业规模、资产负债率、资本密集程度、盈利率和研发费作为研究自变量,选取有效税率作为研究因变量建立研究模型,运用SPSS统计软件对2007-2010年沪深证券交易所公开发行A股并且连续四年挂牌交易的748家上市公司作为样本进行回归分析,并且对税率改革前后的回归结果进行对比,旨在找出影响国内企业税收负担的企业特征。得出如下结论：第一,企业规模与有效税率呈现正相关；第二,资产负债率与有效税率呈现负相关；第三,资本密集程度与有效税率呈现负相关；第四,盈利率与有效税率呈现负相关；第