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谈纳税遵以影响因素-学术论文下载

摘要:因纳税不遵从产生的税收流失,是各国税收治理面临的普遍问题。即使在号称最发达国家的美国,纳税不遵从导致税收流失现象也较为严重。我国90%的财政收入来自税收,在经济转型和贫富差距快速拉大的时期,纳税不遵从现象较为突出,影响到和谐社会建设和税收发展。本文采用文献研究法、访谈法、问卷调查法和统计分析方法,综合运用行为心理学等理论,对纳税遵从的作用机理和影响因素进行了深入研究。其中,围绕经济、政治和道德因素对纳税遵从影响的问卷调查和实证研究在国内是较前沿的。这对促进我国纳税遵从研究的深入开展,为今后逐步建立起类似于美国的纳税人遵从数据资料库,进一步加强税源管理和改进征管提供了相应的研究思路和理论支持。本文以结构式访谈和问卷调查为基础,访谈了长沙、株洲十余户性质、类型和规模不同单位的负责人和业务主管,并在长沙随机问卷调查近千户纳税人,为实证研究提供了翔实数据。基于国内研究数据,本文的主要研究内容如下:1.研究了纳税遵从行为的作用机理。本文归纳分析了纳税遵从的有关理论,重新辨析了纳税遵从的相关概念,并基于行为经济学等有关理论,提出了纳税人遵从行为研究新的理论框架,从经济、政治和道德角度对影响纳税遵从的相关因素及其作用模式进行了理论研究。2.围绕经济、政治和道德因素对纳税遵从的影响进行了模型构建与实证分析。依据行为经济学等理论,对影响纳税遵从的相关因素进行了因子分解,归纳出若干影响因素因子,并对调查问卷的数据进行实证分析,得出相关结论。本文并对因子和模型进行了检验分析,提出较有说服力的研究结论。3.考察验证了有关理论假设。在经济因素影响中,围绕成本收益比较这一基点,考察了不同的成本支出因子对纳税人遵从意愿的影响;在政治因素影响中,围绕政治信任这一基点,考察了纳税人遵从意愿与税务机关信任之间的相互关系及影响因子;在道德因素影响中,围绕税收道德这一基点,考察了纳税人道德认知与遵从意愿之间的相互关系及影响因子。通过实证研究,本文得出如下研究结论:1.纳税遵从的经济影响模型由扭曲成本因子、履约成本因子、逃税成本因子和风险收益因子构成。实证研究发现,在经济因素的影响中,纳税人受教育程度、年龄、收入和所在行业等因素影响纳税人的遵从决策。扭曲成本因子与纳税人收入显著相关,履约成本因子与纳税人受教育程度和年龄显著相关,逃税成本因子与纳税人受教育程度显著相关,风险收益因子与纳税人所在行业显著相关。2.纳税遵从的政治影响模型由税收政策因子、工作认同因子和服务效果因子构成。实证研究发现,在经济因素的影响中,纳税人年龄、收入、职业地位和受教育程度等因素影响纳税人的遵从决策。税收政策因子与纳税人年龄、收入显著相关,工作认同因子与纳税人职业地位显著相关,服务效果因子与纳税人受教育程度、职业地位显著相关。3.纳税遵从的道德影响模型由社会认同因子、从众心理因子、道德认知因子和社会声誉因子构成。实证研究发现,在道德因素的影响中,纳税人年龄、所在行业、受教育程度等因素影响纳税人的遵从决策。社会认同因子与纳税人年龄显著相关,从众心理因子与纳税人年龄显著相关,道德认知因子与纳税人所在行业显著相关,社会声誉因子与纳税人受教育程度、所在行业显著相关。 关键词:纳税遵从 纳税不遵从 税收成本 政治信任 税收道德
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  • 摘要4-6
  • Abstract6-12
  • 第一章 绪论12-28
  • 1.1 研究背景12-13
  • 1.2 研究意义13-15
  • 1.3 文献综述15-23
  • 1.3.1 国外研究状况15-18
  • 1.3.2 国内研究状况18-22
  • 1.3.3 国内外纳税遵从研究的述评22-23
  • 1.4 研究思路23-24
  • 1.5 研究的内容与方法24-26
  • 1.5.1 研究内容24-26
  • 1.5.2 研究方法26
  • 1.6 论文的创新点26-28
  • 第二章 纳税遵从的理论研究28-48
  • 2.1 相关概念辨析28-31
  • 2.1.1 纳税遵从28-30
  • 2.1.2 纳税不遵从30-31
  • 2.2 纳税遵从的有关理论31-38
  • 2.2.1 预期效用理论31-33
  • 2.2.2 税收博弈理论33-35
  • 2.2.3 前景理论35-38
  • 2.3 纳税遵从的有关模型38-41
  • 2.3.1 卡托纳模型38
  • 2.3.2 斯特姆贝尔模型38-39
  • 2.3.3 范拉伊基本模型39-40
  • 2.3.4 有关模型归纳40-41
  • 2.4 纳税遵从的模式分析41-45
  • 2.4.1 纳税遵从的主体辨析41
  • 2.4.2 纳税遵从的主体特征41-42
  • 2.4.3 纳税遵从的客体特征42-43
  • 2.4.4 纳税遵从的作用模式43-45
  • 2.5 影响纳税遵从的主要因素45-48
  • 2.5.1 基于经济因素的考虑:收益成本45
  • 2.5.2 基于政治权利的诉求:政治信任45-46
  • 2.5.3 基于社会公平的感受:税收道德46-48
  • 第三章 纳税遵从影响因素的案例研究48-72
  • 3.1 研究目的48
  • 3.2 研究假设48-49
  • 3.3 研究方法49-51
  • 3.3.1 研究样本49-50
  • 3.3.2 研究过程50-51
  • 3.4 案例分析51-68
  • 3.4.1 建发房地产集团长沙有限公司51-53
  • 3.4.2 株洲南车时代电气股份有限公司53-56
  • 3.4.3 株洲田龙技术有限公司56-58
  • 3.4.4 长沙市玉玲湘绣总厂58-61
  • 3.4.5 中环混凝土顺天分公司61-63
  • 3.4.6 福音药号(连锁药店)63-65
  • 3.4.7 远大科技集团65-68
  • 3.5 研究结论与讨论68-72
  • 第四章 经济因素对纳税遵从的影响研究72-92
  • 4.1 研究假设72-75
  • 4.1.1 税收负担对纳税遵从的影响72-73
  • 4.1.2 纳税成本对纳税遵从的影响73-74
  • 4.1.3 行政处罚对纳税遵从的影响74
  • 4.1.4 收益预期对纳税遵从的影响74-75
  • 4.2 问卷设计与研究方法75-77
  • 4.3 实证研究77-79
  • 4.4 经济因素与纳税人特征的相关分析79-90
  • 4.4.1 扭曲成本因子与纳税遵从的相关性分析79-81
  • 4.4.2 履约成本因子与纳税遵从的相关性分析81-85
  • 4.4.3 逃税成本因子与纳税遵从的相关性分析85-87
  • 4.4.4 风险收益因子与纳税遵从的相关性分析87-90
  • 4.5 本章小结90-92
  • 第五章 政治因素对纳税遵从的影响研究92-108
  • 5.1 理论框架与研究假设92-95
  • 5.1.1 理论框架的构建92-94
  • 5.1.2 研究假设94-95
  • 5.2 研究方法95
  • 5.3 实证研究95-97
  • 5.4 政治因素与纳税人特征的相关分析97-106
  • 5.4.1 税收政策因子与纳税遵从的相关性分析97-101
  • 5.4.2 工作认同因子与纳税遵从的相关性分析101-103
  • 5.4.3 服务效果因子与纳税遵从的相关性分析103-106
  • 5.5 本章小结106-108
  • 第六章 道德因素对纳税遵从的影响研究108-128
  • 6.1 研究假设108-111
  • 6.1.1 社会意识对纳税遵从的影响109
  • 6.1.2 从众心理对纳税遵从的影响109-110
  • 6.1.3 道德认知对纳税遵从的影响110-111
  • 6.1.4 社会声誉对纳税遵从的影响111
  • 6.2 研究方法111-112
  • 6.3 实证研究112-113
  • 6.4 道德因素与纳税人特征的相关分析113-126
  • 6.4.1 社会认同因子与纳税遵从的相关性分析113-116
  • 6.4.2 从众心理因子与纳税遵从的相关性分析116-119
  • 6.4.3 道德认知因子与纳税遵从的相关性分析119-121
  • 6.4.4 社会声誉因子与纳税遵从的相关性分析121-126
  • 6.5 本章小结126-128
  • 第七章 结论与展望128-136
  • 7.1 主要研究结论128-129
  • 7.2 启示与对策129-134
  • 7.2.1 有关启示129-132
  • 7.2.2 政策建议132-134
  • 7.3 研究的不足及未来的研究方向134-136
  • 参考文献136-144
  • 访谈问卷:关于纳税遵从影响因素的调查144-145
  • 湖南省国税局纳税遵从课题问卷调查145-150
  • 附录:调查问卷数据150-152
  • 致谢152-154
  • 攻读学位期间主要的研究成果154-155

内容回顾-摘要:因纳税不遵从产生的税收流失,是各国税收治理面临的普遍问题。即使在号称最发达国家的美国,纳税不遵从导致税收流失现象也较为严重。我国90%的财政收入来自税收,在经济转型和贫富差距快速拉大的时期,纳税不遵从现《谈纳税遵以影响因素-学术论文下载》由会计论文网整理提供,转载请保留地址:http://www.328tibet.cn/27609.html
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