阐述内部控制行政事业单位内部制约

摘要：目前，随着我国经济的快速发展和各项改革的推进，进一步加强和完善行政事业单位的内部控制成为迫切需要解决的问题，但是我国行政事业单位内部控制建设相对滞后、内控效果不理想，本文针对行政事业单位内部控制存在的问题，提出相应的完善的措施。会计毕业论文网站
关键词：行政事业单位 内部控制 外部监督
与企业相比较，行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后，迄今为止，还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。所以在内部控制制度建设上普遍存在一些问题，影响了行政事业单位健康、可持续的发展和资金的安全 、合理、有效使用。近年来，随着的力度不断加大以及“三公”经费公开的要求不断提高，很多行政事业单位的负责人对单位内部管理水平的要求也大大提高，特别是要求进一步加强经济业务过程中的管理制约，着重管人、管物、管工程，规避防范风险。加强和完善行政事业单位内部控制制度已成为行政事业单位迫切的工作需求。

一、行政事业单位内部控制概述

(一)行政事业单位内部控制的含义

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，是为了保护经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
行政事业单位内部控制是行政事业单位管理制度的重要组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，是行政事业单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

(二)行政事业单位内部控制的作用

内部控制范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制可以发挥以下三个方面的作用：能够保护财产物资的安全完整。对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；能够提高会计资料的正确性和可靠性。通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；能够保证国家对行政事业单位的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求行政事业单位通过建立内部控制制度来落实，通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。

(三)行政事业单位内部控制的原则

1、合法性原则

内部控制应当符合法律、行政法规和政府相关部门的监管要求，合法性是内部控制的基本原则。

2、全面性原则

内部控制应当在实施层次上涵盖行政事业单位各项业务和管理活动，在控制流程当中应当渗透到决策、执行、监督及反馈等各个环节。

3、重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

4、制衡性原则会计毕业论文的范文

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，履行内部控制检查监督的部门应当具有良好的独立性，以保证制度运行的可靠性。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

(一)内控意识薄弱，单位领导人员重视程度不够

由于现阶段，行政事业单位的资金收缴、支出都是通过财政局国库股和国库集中支付中心进行，工程与物资采购都由政府采购中心监督执行，而且，随着我国力度的加大，审计部源于：硕士毕业论文http://www.328tibet.cn
门经常性的对行政事业单位进行常规审计和领导离任审计，造成许多单位的领导认为，只要财政部门审核通过的事项，审计部门没有提出问题，就是合法、规范的。忽视了单位内控制度的完善和执行对单位各项业务、经济、资产处理程序的监督所起到的不可替代的作用。

(二)内部控制体系不完善

行政事业单位应当建立健全内部控制体系，并结合各单位自身的业务发展情况和外部环境的变化进行具体的修订和完善。首先，内部控制体系应涵盖所有需要进行内部监督的人员和事项，从相关的制度和工作职责方面系统地来约束工作人员，才能使本单位的内部控制制度得到有效的实施。但是，现在许多行政事业单位的内部控制体系不完善，而且与本单位的具体业务发展情况联系的不紧密，造成内部控制的效果不理想。财务会计论文

(三)业务流程不尽合理会计与审计毕业论文范文

业务流程和控制方法是内部控制的核心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。由于目前大部分行政事业单位都实行了国库集中支付制度，并取消了银行账户，财务人员的工作内容都发生了变化，尤其是出纳人员的工作内容发生了许多变化，但是，许多行政事业单位的出纳人员对其所处的岗位职责内容不详，职权不明确，责任不清楚，对自己工作内容的定位还停留在处理和银行存款业务上，对其基本的到国库支付中心资金支付的业务，认为没有涉及到和银行存款，应该是会计的职责，思想上有抵触情绪，不愿意，造成许多行政事业单位会计和出纳关系紧张，并且财务不相容的工作内容都交由会计人员处理，使各会计岗位的相互制约和监督职能未得到有效发挥，形成会计工作秩序混乱。甚至有的行政事业单位由于人员紧张，由负责记账的会计人员兼任资产管理员，造成本应相互监督的不相容岗位由一人担任，造成内部监督执行大打折扣。

(四)外部监督力量不到位

作为行政事业单位主要的外部监督力量的财政和审计部门，多数情况下主要侧重于对各单位的例行检查，检查内容主要是各单位的财政性资金的使用是否合法、合规，较少对各单位是否建立了有效的内控制度以及内控制度的执行情况进行监督检查和指导。各行政事业单位的内部控制建设缺少了有效的外部监督和推动。

三、加强行政事业单位内部控制的措施

(一)增强单位负责人内控意识

按照《会计法》和《内部会计控制规范》的规定， 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体， 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人在基本的财务管理及内部控制方面的培训和学习，使他们在了解基本财务管理及内部控制基本知识的基础上， 提高对单位内部控制重要性的认识，培养良好的内部控制意识，才能切实的加强单位内部控制的环境。同时，要建立必要的信息披露制度，以此接受社会公众的监督和约束。

(二)建立和健全源于：大学生论文http://www.328tibet.cn

内部控制制度
内部控制制度应当符合国家有关法律法规以及单位的实际情况。内部控制应当约束单位内部涉及业务工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当保证单位内部的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。因此，各单位应当建立、健全本单位的内部控制体系，规范本单位内部行为。要求经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；资产处置和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度和内部审计制度。内部稽核制度和内部牵制制度的建立应该结合业务人员岗位责任制度一并考虑。内部控制制度还应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

(三)提高相关业务人员的职业素质

行政事业单位内部控制的成败还在于人员素质的高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制有效实施。它对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术性强，要求他们的政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。事业单位的内部控制不仅仅是财务部门的事。所以单位还应注重相关人员对内控制度的学习和培训，以适应工作的要求。

(四)强化外部监督力量

各级财政部门是各单位财务工作和会计人员的主管部门，审计部门是实行财务监督的保证体系。因此，在各单位的内部控制工作中，财政和审计部门应当发挥十分重要的保障和指导作用。同时对各单位是否建立了有效的内部控制制度以及内部控制制度的执行情况进行检查和监督，以保证各行政事业单位内部控制制度的完善和有效落实。
参考文献：
晋红霞.我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].济源职业技术学院学报，2011（12）
梁艳.事业单位内部控制存在的问题与改进措施[J].中国农业会计，2011（4）