浅析会计师事务所合并对审计质量影响-学术
本站原创 摘要：我国注册会计师行业自1980年恢复重建后取得了长足的发展，但由于起步较晚等原因，我国本土事务所与国际大型会计师事务所的发展水平依旧存在一定差距。为此，中注协于2007年1月正式对外颁布了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》。该文件一经颁布便推动了本土会计师事务所以“做大做强”为目的的新一轮合并浪潮。经由此次大规模合并，我国本土事务所的规模得到了显著地提升，较好的完成了“做大”战略。而是否事务所只要“做大”就是“做强”？在本次合并浪潮接近尾声的今天，我们有必要对该次合并后事务所审计质量的变化情况进行检验，对我国事务所合并与审计质量之间的关系进行研究。本文选取中瑞岳华会计师事务所的合并事件作为研究对象，运用案例研究的方法探讨会计师事务所合并对审计质量的影响。中瑞岳华会计师事务所此次合并是出于一定行政动机，采用“强强联合”式的新设合并，符合本次合并大潮的基本特点，且中瑞岳华在合并后连续三年位列“百强榜”本土事务所第一名，并成为首个年收入超过十亿元的内资事务所，因此中瑞岳华会计师事务所的此次合并具有一定的代表性。所以，本文选用中瑞岳华会计师事务所的合并案例，以点带面的对我国第三次事务所合并浪潮后审计质量的变化情况进行研究。本文通过对现有研究中审计质量的替代指标进行考察，建立了以非标审计意见比例为主，盈余管理程度为辅的指标体系，用以研究中瑞岳华会计师事务所合并后审计质量的变化情况。实证结果显示，中瑞岳华通过此次合并扩大了事务所规模，但审计质量并没有随规模的扩大而得到显著性的提升。在合并前期由于准备工作不足及整合经验的匮乏，事务所的审计质量一度还有所下降，但随着整合工作的深入开展，事务所的审计质量逐渐得到提升。实证结果在一定程度上说明，会计师事务所合并后审计质量不一定就会得到显著性的提升，本土会计师事务所要想真正实现“做大做强”，不能仅依靠事务所之间的简单合并，更要重视事务所合并的前期准备、中期整合及后期保持工作。本文的创新在于针对案例研究构建了更为适用于小样本实证的审计质量衡量体系。同时，根据中瑞岳华会计师事务所合并案例的实证结果，对我国本土事务所合并过程中的不同时点提出更具针对性的建议。因此，本文具有一定现实意义及创新性。关键词：事务所合并审计质量中瑞岳华合并案例
本文由http://www.328tibet.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-5Abstract5-91. 引言9-201.1 研究的背景及意义9-121.1.1 研究背景9-111.1.2 研究的理论意义111.1.3 研究的现实意义11-121.2 文献综述12-171.2.1 事务所规模与审计质量关系的文献综述12-161.2.2 事务所合并与审计质量关系的文献综述16-171.2.3 国内外相关研究文献评述171.3 研究方法17-181.4 研究的框架及内容18-191.4.1 研究框架181.4.2 论文主要内容18-191.5 研究创新19-202. 相关概念及理论基础20-302.1 审计质量20-252.1.1 审计质量的界定20-212.1.2 影响审计质量的因素21-222.1.3 审计质量的衡量22-252.2 相关理论基础25-282.2.1 声誉理论25-262.2.2 “深口袋”理论26-272.2.3 信号传递理论27-282.3 事务所合并对审计质量产生影响的因素28-302.3.1 事务所合并对审计质量产生正向影响的因素28-292.3.2 事务所合并对审计质量产生负向影响的因素29-303. 我国会计师事务所合并的现状及特点30-393.1 我国会计师事务所合并的历程30-333.1.1 第一次合并浪潮——脱钩改制30-313.1.2 第二次合并浪潮——“上规模、上水平”行业结构调整31-323.1.3 第三次合并浪潮——抗衡“四大”、“做大做强”32-333.2 我国会计师事务所合并的动机33-363.2.1 市场动机34-353.2.2 行政动机35-363.3 我国会计师事务所合并的方式36-383.3.1 吸收合并36-373.3.2 新设合并37-383.4 我国注册会计师行业第三次合并浪潮的基本特点38-394 中瑞岳华合并案例的实证分析39-524.1 中瑞岳华合并案例基本情况介绍39-404.2 用非标审计意见比例衡量合并前后审计质量变化40-454.2.1 样本的选取及数据来源40-414.2.2 数据的描述性统计41-444.2.3 实证检验44-454.3 用盈余管理程度衡量合并前后审计质量变化45-504.3.1 模型设定45-464.3.2 样本的选取及数据来源46-474.3.3 数据的描述性统计47-494.3.4 实证检验49-504.4 案例研究结论50-524.4.1 研究结论504.4.2 对结论的分析50-525 对事务所通过合并提升审计质量的建议52-605.1 合并前做好准备工作52-555.1.1 明确合并目标52-535.1.2 审慎选择合并对象53-545.1.3 运用恰当合并方式54-555.2 合并中做好整合工作55-585.2.1 注重战略资源整合55-565.2.2 重视管理制度整合56-575.2.3 加强企业文化整合57-585.3 合并后做好保持工作58-605.3.1 注重对审计人员的培训58-595.3.2 加强对审计质量的监控59-606 结论60-626.1 研究的结论60-616.2 研究的局限及不足61-62参考文献62-65致谢65-66在学期间发表的学术论文及研究成果66-67硕士学位论文摘要67-73
本文由http://www.328tibet.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-5Abstract5-91. 引言9-201.1 研究的背景及意义9-121.1.1 研究背景9-111.1.2 研究的理论意义111.1.3 研究的现实意义11-121.2 文献综述12-171.2.1 事务所规模与审计质量关系的文献综述12-161.2.2 事务所合并与审计质量关系的文献综述16-171.2.3 国内外相关研究文献评述171.3 研究方法17-181.4 研究的框架及内容18-191.4.1 研究框架181.4.2 论文主要内容18-191.5 研究创新19-202. 相关概念及理论基础20-302.1 审计质量20-252.1.1 审计质量的界定20-212.1.2 影响审计质量的因素21-222.1.3 审计质量的衡量22-252.2 相关理论基础25-282.2.1 声誉理论25-262.2.2 “深口袋”理论26-272.2.3 信号传递理论27-282.3 事务所合并对审计质量产生影响的因素28-302.3.1 事务所合并对审计质量产生正向影响的因素28-292.3.2 事务所合并对审计质量产生负向影响的因素29-303. 我国会计师事务所合并的现状及特点30-393.1 我国会计师事务所合并的历程30-333.1.1 第一次合并浪潮——脱钩改制30-313.1.2 第二次合并浪潮——“上规模、上水平”行业结构调整31-323.1.3 第三次合并浪潮——抗衡“四大”、“做大做强”32-333.2 我国会计师事务所合并的动机33-363.2.1 市场动机34-353.2.2 行政动机35-363.3 我国会计师事务所合并的方式36-383.3.1 吸收合并36-373.3.2 新设合并37-383.4 我国注册会计师行业第三次合并浪潮的基本特点38-394 中瑞岳华合并案例的实证分析39-524.1 中瑞岳华合并案例基本情况介绍39-404.2 用非标审计意见比例衡量合并前后审计质量变化40-454.2.1 样本的选取及数据来源40-414.2.2 数据的描述性统计41-444.2.3 实证检验44-454.3 用盈余管理程度衡量合并前后审计质量变化45-504.3.1 模型设定45-464.3.2 样本的选取及数据来源46-474.3.3 数据的描述性统计47-494.3.4 实证检验49-504.4 案例研究结论50-524.4.1 研究结论504.4.2 对结论的分析50-525 对事务所通过合并提升审计质量的建议52-605.1 合并前做好准备工作52-555.1.1 明确合并目标52-535.1.2 审慎选择合并对象53-545.1.3 运用恰当合并方式54-555.2 合并中做好整合工作55-585.2.1 注重战略资源整合55-565.2.2 重视管理制度整合56-575.2.3 加强企业文化整合57-585.3 合并后做好保持工作58-605.3.1 注重对审计人员的培训58-595.3.2 加强对审计质量的监控59-606 结论60-626.1 研究的结论60-616.2 研究的局限及不足61-62参考文献62-65致谢65-66在学期间发表的学术论文及研究成果66-67硕士学位论文摘要67-73