对于审计风险现代风险导向并购审计风险

当前位置：大雅查重 - 范文更新时间：2024-03-25 版权：用户投稿原创标记

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摘要：作为一项以商务制约权为标的的交易,并购在追求协同效应、追求市场势力、降低风险、获取目标公司优势资产等方面发挥着越来越重要的作用。尽管并购对企业的进展有着非同寻常的作用,但并购交易的进行并非总是一帆风顺,其中总是充斥着各种各样的风险。风险的有着在很大程度上影响着并购交易的成功,由此如何甄别和防范并购历程中的风险就成为其中很重要的一项工作。在此,利用专业机构如会计师事务所所提供的审计服务则能够在很大程度上防范和降低并购中的风险。随着并购交易活动的繁荣进展,并购审计业务也越来越多,然而学术界对并购审计风险相关不足的探讨却较少,相对于审计风险论述及一般审计业务的探讨,并购审计风险的探讨仅是“沧海之一粟”,探讨文献很少且不深入、也没有改善的论述浅析框架,论述的探讨在很大程度上落后于并购审计业务的进展,更无法对并购审计业务进行有效的引导和指导。鉴于此,本论文拟针对企业并购这一类特殊审计项目,以注册会计师审计的视角,综合运用企业并购论述、审计风险论述、委托论述和博弈论述,深入浅析和揭示企业并购各环节涉及的审计风险并提出相应的应对对策。本论文的主要内容如下：首先,本论文以并购审计与一般财务报表审计的共性特点出发,结合并购交易的特点,概括了并购审计的个性特点,包括审计目标、审计联系、审计报告的特殊性；作为一项专项审计业务,并购审计由于增加了与企业并购活动相关的风险因素,具有较高的风险性。对于并购审计高风险性的产生,以信息经济学的角度看,是由于在并购交易历程中普遍有着的信息的不对称。同时,并购交易中不同主体间对利益追求的倾向的不同极易造成各方利益上的冲突,无疑会对审计的独立性产生较大的威胁,以而增大审计的风险。其次,在比较传统与现代审计模型的基础上,阐述了并购审计与现代风险导向审计的适用性,把现代风险导向审计模型运用到并购审计中；并对现代风险导向审计模型在并购审计中的具体运用进行了深入的浅析。再次,本论文通过调查问卷的方式,利用层级结构法和模糊评价法,比较浅析了一般财务报表审计和并购审计重大错报风险的影响因素以及并购审计重大错报风险点的分布。结果显示：在一般性财务报表审计业务和并购审计业务中,影响重大错报风险因素相对重要量水平有所不同。在并购审计重大错报风险点的分布上,长期股权投资、无形资产、商誉、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、营业外收入在所有重大错报风险点中属于第一级重要的财务报表项目。最后,根据论述浅析和实证浅析的结果,本论文以会计师事务所和行业主管两个层面提出了防范和制约并购审计风险的对策和倡议,包括在重大并购审计业务领域引入有限责任合伙人制度;改善会计师事务所内控系统,确保并购审计的独立性；提升会计师事务所和审计人员专业胜任能力；中国注册会计师协会要针对并购审计特殊领域出台相应业务操作指南。关键词：企业并并购审计论文风险导向审计论文审计风险论文调查问卷论文
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中文摘要6-8
ABSTRACT8-13
图录13-14
表录14-16

1. 导论16-32

1.1 探讨背景与作用16-20

1.1 探讨背景16-19

1.2 探讨作用19-20

1.2 相关概念界定20-27

1.2.1 并购与并购审计20-23

1.2.2 审计风险与并购审计风险23-27

1.3 探讨内容、技术路线与探讨策略27-30

1.3.1 本论文探讨内容27-28

1.3.2 本论文技术路线28-29

1.3.3 本论文探讨策略29-30

1.4 本论新点30-32

2. 国内外文献综述32-52

2.1 审计风险相关文献综述32-39

1.1 审计风险的概念及相关论述探讨32-35

1.2 审计风险制约实务探讨35-37

1.3 审计风险模型探讨37-39

2.2 并购审计相关文献综述39-46

2.1 并购审计的概念40

2.2 并购审计的目标和作用40-42

2.3 并购审计的范围和内容42-43

2.4 并购审计所处的环境43-46

2.3 并购审计风险相关文献综述46-50

2.3.1 并购审计风险的来源及防范47-48

2.3.2 风险导向审计准则对并购审计风险的影响48-50

2.4 对已有探讨的评价50-51

2.5 本章小结51-52

3. 并购审计风险的论述浅析52-77

3.1 并购审计风险相关基础论述52-59

1.1 企业并购论述52-56

1.2 审计风险论述56-57

1.3 信息经济学论述57-59

3.2 并购审计与一般财务报表审计的共性与个性浅析59-64
3.

2.1 并购审计与一般财务报表审计的共性浅析59-60

2.2 并购审计的个性特点浅析60-64

3.3 并购审计风险产生的博弈论浅析64-68

3.1 并购审计历程中的信息不对称浅析64

3.2 并购审计历程中的博弈及其风险浅析64-68

3.4 并购审计风险的识别浅析68-75

3.4.1 与并购环境相关的审计风险68-69

3.4.2 与被审计单位性质相关的审计风险69-70

3.4.3 与会计专业判断相关的审计风险70-74

3.4.4 与被审计单位并购决策相关的审计风险74-75

3.4.5 与被审计单位业务活动变化相关的风险75

3.4.6 与被审计单位内部制约相关的审计风险75

3.5 本章小结75-77

4. 现代风险导向审计模型在并购审计中的运用77-98

4.1 传统审计风险模型与现代审计风险模型的比较浅析77-84

1.1 传统审计风险模型浅析77-80

1.2 基于风险导向的现代审计风险模型浅析80-81

1.3 传统与现代审计风险模型的比较81-84

4.2 现代风险导向审计准则对并购审计的适用性84-85
4.

2.1 对风险评估的战略性视角84

2.2 对宏观环境的重视84-85

2.3 对审计人员职业怀疑态度的要求85

2.4 对信息披露的重视85

4.3 现代风险导向审计模型在并购审计中的运用85-97
4.

3.1 现代风险导向审计模型在并购审计中的引入85-87

3.2 基于现代风险导向审计模型的并购审计程序87-92

3.3 并购审计重大错报风险的模糊综合评价92-97

4.4 本章小结97-98

5. 并购审计重大错报风险影响因素与风险点分布实证探讨98-131

5.1 探讨策略设计与数据收集历程98-103

1.1 探讨策略的选择98-99

1.2 调查问卷的整体结构与设计历程99-102

1.3 调查问卷的发放与数据回收102-103

5.2 调查问卷回收数据基本情况浅析103-110
5.

2.1 描述性统计浅析103-105

2.2 信度浅析105-108

2.3 效度浅析108-110

5.3 并购审计与财务报表审计风险影响因子浅析110-127
5.

3.1 一般财务报表审计业务重大错报风险影响因素浅析110-118

3.2 并购审计业务重大错报风险影响因素118-124

3.3 并购审计与一般财务报表审计风险影响因素比较浅析124-127