探究筹划税务筹划对企业会计核算影响

【摘要】随着我国经济的快速发展，税收成为企业经营活动中的主要组成部分，对企业最终的收益有着重要的影响，因此，企业在进行会计核算时应该根据相关的政策来实现企业的税务筹划，是一种实现企业利益的工具，要求纳税人主动筹划，以此来实现企业权益最大化的目标。
【关键词】税务筹划 企业会计核算

一、税务筹划概念及特点

(一) 税务筹划概念

税务筹划，又称纳税筹划，是指纳税义务人在税法规定的范围内在不违反税法的前提下，利用税法的各种优惠、减免政策和税种间税率差异，并针对纳税人自身的特点，在进行经营、投资、理财活动前事先筹划，达到“节税”的目的，既要做到依法纳税，又要使纳税义务最小化，整体经济效益最大化的一项财务管理工作。会计学论文范文

(二)税务筹划特点

2006年2月15日正式发布了新的会计准则和审计准则，这对传统中的税务筹划产生了一定的影响，因此现阶段税务筹划的特点主要是：
（1）合法性。合法性要求企业在进行税务筹划时应该遵守国家的相关法律法规，这是最为基本的特点，由于税务筹划并不是偷税，更不是钻政策的空隙，纳税人应该正确理解其含义，准确掌握税法，这样才能保证税务筹划的合法性，否则就容易变成变相的偷税，是一种违法的行为。会计毕业论文财务会计
（2）目的性。目的性就是要达到企业整体效益最大化，而并非只是使企业税负最小，需要企业从长远的角度来综合思考整个经营期间的各个纳税环节，而不是只局限于减少短期的摘自：毕业论文答辩http://www.328tibet.cn
纳税支出，从而获得最大的“节税”收益。
（3）前瞻性。税务筹划是一种高智力、高层次的财务管理活动，在投资、生产经营活动前先进行全面的安排与筹划，如果应纳税务已确定，在坚持合法性的原则下，再从其他方法上减少税负，以达到减少或降低税收的目的。
（4）全局性。根据税务筹划的目的性特点推断出，税务筹划不能只局限于个别税种的降低，或者短时期内的缴税减少，应该着眼于长期性的税负减轻，更应该结合企业的现状、管理体制以及发展战略来进行税务统筹活动，这样才能真正使企业的利益最大化。

二、税务筹划对企业会计核算的影响

通过税务筹划的目标来指导企业的会计核算方式，因此，税务筹划影响着企业中的会计核算，主要体现在以下几方面：
（1）销售结算。在企业的日常经营中，销售货物可以采取多种计算方式，例如：分期付款、赊销、委托代销等，不同的销售方式决定着销售收入的时间确定，所以，纳税的期限也就不一样，因此，企业可以根据自身的销售策略来确定合适的销售方式，控制收入的时间，以此来推迟纳税的期限。
（2）存货的计价方法。在新的会计准则下，企业中的存货核算方法有加权平均法、先进先出法、移动加权法以及个别计价法，一旦确定会计核算方法后就不能轻易改变，如果要改，必须在下一年度开始前申报税务机关，得到批准后才能更改；而在税法当中，对存货的规定是必须按照实际的成本进行核算，所以，企业应当从存货的角度上考虑税务筹划，并结合企业内外部的情况、国家的相关政策、物价以及通货膨胀来进行税务筹划，通常都采用移动加权法和加权平均法，这样可以控制因为成本的波动而带来的不同时期利润的不平衡，但是如果企业所处的环境中，物价一直在降低，就比较适合采用先进先出法，达到推迟纳税的作用，而获得最终的资金使用价值。
（3）资产减值准备。根据我国会计制度的的相关规定，企业应当定期对每年度的各项资产实行全面清查，预计出各项资产的损失，从而对可能发生的资产损失进行计提准备，一般情况下都采用备抵法来核算损失，扣除相关的费用，减少应纳税的所得额，这是在权责发生制下对于收入与费用的会计核算方式，对于坏账准备可以在纳税前扣除相关费用，这种方法既可以递延缴税的时间，也增加了企业的可流动资金，缓解了企业的资金压力。会计类论文范文
（4）固定资产折旧。企业中的固定资产是企业成本的重要组成部分，在会计核算中，对于固定资产的折旧方法主要有：双倍余额递减法、年限平均法等，在进行所得税计算时，可以扣除固定资产折旧额，对于固定资产折旧核算的方法不同，使得企业成本也不同，又因为所得税额是按照利润来确定的，而企业的利润又与成本相关，也间接导致企业所得税的不同，因此，在对企业的固定资产折旧时，应当按照不同的折旧方法，选择适合企业的会计核算方式，来实现税收筹划的意义。

三、税务筹划过程中针对会计核算应当注意的问题

税务筹划可以给企业带来效益，前提是必须要制定科学的筹划策略，否则的话会给企业经营带来负面的影响，而税务的筹划与会计核算又有着密切的关联，因此，在企业的经营中，税务筹划对整个企业的会计核算有着重要影响，而从反向考虑，要实现企业在税收方面的筹划，就要重视企业的会计核算，并注意几个问题：一是在时间上的延续性，企业的存在是为了发展与获利，在进行企业的会计核算与税务筹划时应当符合企业内外部的环境以及现状，还要根据我国相关法律、法规规定，选择适合企业性质的会计核算方法，并且要有长远的的眼光，使企业的税收筹划与会计核算相辅相成，给企业带来长久性的效益；二是空间上的整体性，在做税收筹划时，对于筹划方法的确定，应当考虑到企业整体的经济效益，综合全方面的因素，并根据企业的税目，充分考虑到各项税务筹划间的关系，制定出相应的会计核算方法，从整体上实现企业的效益；最后一点是不能为了筹划而筹划，要在正确认识税务筹划的基础上，进行税务筹划，不能寄予过高的期望，毕竟税务筹划不是万能的，它只能适当减少纳税额，却不能完全免税，因此在着力于税务筹划时，也要兼顾到企业日常的经营活动，此外，还应严格界定税务筹划与各种违法行为，在坚守国家相关会计法律、法规的基础上结合企业的实际情况，选用适合本企业的会计核算方式。
总之，税务筹划对企业在税务方面的减轻以及追求合法权益等方面都有着重要的意义，尽管我国的税务筹划发展还不成熟，再加上近几年对会计准则和税法的不断调整、修订，使得税务筹划变得极其复杂，但是因为它对企业的发展有着重要的影响，因此，应该在掌握相关法律、法规知识时，不断强化财务知识，认真研究税务筹划，这样才能发挥税务筹划在企业中的最大作用。