会计师事务所制度建设助力山西注册会计师行业发展
本站原创 ２０１１年，“制度建设年”活动在山西开展以来，山西省注册会计师协会和会计师事务所反响热烈，行动积极，努力以制度建设助力行业发展“大跨越”。
为贯彻落实中国注册会计师行业党委和中国注册会计师协会《关于深入开展创先争优“制度建设年”活动的通知》和“制度建设年”工作交流推进会的精神，山西省注册会计师协会印发了《山西省会计师事务所规范发展综合性指导意见》。
针对以上《意见》，在过去的一年，山西绝大多数会计师事务所对本所各领域的制度建设情况进行了全面梳理，并立足自身实际，结合经济社会发展的新形势、新要求，不断改善完善制度体系，并向山西省注册会计师协会上报事务所的制度建设计划。
制度建设情况实行两周一报
“《山西省会计师事务所规范发展综合性指导意见》是我们积极推动山西省会计师事务所开展‘制度建设年’活动、建立健全现代会计师事务所管理制度的重要基础。”山西省注册会计师协会秘书长刘延辉说，“《意见》要求会计师事务所要按照行业‘制度建设年’活动的要求和精神，不断改善完善制度体系，切实增强制度建设的科学性、系统性和有效性，全面建立起现度规范体系。”对于会计师事务所的执业质量制约及风险管理制度、客户管理制度、人力资源管理制度、内部财务管理体制和各项财务管理制 度、文化建设、信息化管理水平等方面，上述《意见》都进行了详细的规定。其中，在客户管理制度方面，会计师事务所应进行统一的客户信息管理，规范客户资源管理方式，建立健全客户接待和客户风险评估制度，在业务承接与保持前，应当进行风险评估，针对非常规业务、高风险业务以及涉及公众利益的业务，会计师事务所应当制定更为严格的风险制约程序；在优化人力资源管理制度方面，会计师事务所健全人力资源政策制度，把员工选聘、培训、晋升、任免、薪酬、福利、考核、奖惩等一系列工作程序化、制度化、人性化，构建体系完整、内容全面、科学合理、充满活力的人力资源政策制度。
另外，为了加强对各事务所制度建设情况的督促和指导，山西省注册会计师协会还建立了定期通报制度，要求全省各事务所每两周上报一次制度建设情况，并将此作为年度考核及评先评优的重要因素。
事务所积极配合受益多
会计师事务所是制度建设的 具体执行者。在山西省注册会计师协会的积极带领下，山西省绝大多数会计师事务所积极配合，涌现出了一大批经验丰富的“典型”所，他们纷纷表示在“制度建设年”中受益颇丰。
山西国元会计师事务所把制度建设作为核心竞争力来抓，一手抓业务、一手抓制度。“我们所采取有力措施，扎实推进各项制度的建设,使我所制度建设迈向新台阶，服务水平得到大提升。”山西国元会计师事务所主任会计师郭颖说。
山西国元会计师事务所的制度建设分四个阶段有序进行，第一阶段是自查阶段，即对原有制度进行自查摸底；第二是修改阶段，即对原有制度进行修改；第三阶段是完善阶段，即以上级行业要求精神为指导，制定具有管理和超前功能的管理制度；第四是实施阶段，在实施中进一步总结和完善。
“通过以上四个阶段，我们修订、完善了一大批经实践检验行之有效的制度。比如，在优化股权结构制度中，我们认识到事务所是‘人和’的机构。因此，公司董事会在章程上明确体现了股权结构合理、公平的原则，并在制度中进一步明确了股权结构、分配方式等，既尊重了为我所发展做出重大贡献的老同志，也给新加入的员工提供上升的空间和动力。”郭颖说。
山西中强审计事务所也在“制度建设年”中取得了积极成效。“我们所重点抓住关键环节，着力‘四项’建设，以完善的制度推动事务所长远发展。”山西中强审计事务所所长郝树平说。
郝树平所说的四项建设是指内部治理制度、岗位薪酬制度、业 务发展制度和质量制约制度。在制度建设中，山西中强审计事务所坚持董事长亲自主抓，所领导高度重视，严格把关，认真审查；坚持各部门积极配合，鼎力支持，打好“组合拳”，唱好“一台戏”，要资料给资料不误事，要人力给人力不误工。通过四个方面的制度建设，中强审计事务所真正实现了制度治所。
“十二五”时期制度建设的攻坚战
“新时期山西省注册会计师行业还面临较多挑战，我们要认真研究、统筹规划、合力攻坚，着力解决行业存在的突出不足和诸多矛盾，实现行业的转型升级和跨越发展。”刘延辉说。
在《山西省注册会计师行业“十二五”发展规划》中的战略目标之一便是会计师事务所组织形式、治理机制和管理制度更加科学，即引导会计师事务所特殊普通合伙和普通合伙转制，形成合伙文化基础上的内部治理机制，建立健全以决策程序、风险制约、人才培养、收益分配、执业网络协调为重点的内部管理制度；探索建立以会计师事务所为主体、跨专业产业化发展的管理模式。
“我们的‘十二五’发展规划还强调要引导小型会计师事务所规范发展。规范发展离不开制度约束。”刘延辉说，“我们将科学引导小型会计师事务所，建立健全人事、财务、业务、技术标准、信息管理、质量制约等各项内部管理制度，增强管理的科学性和透明度，使其成为面向中小企事业单位和社会主义新农村建设提供优质服务的主体力量。”
为贯彻落实中国注册会计师行业党委和中国注册会计师协会《关于深入开展创先争优“制度建设年”活动的通知》和“制度建设年”工作交流推进会的精神，山西省注册会计师协会印发了《山西省会计师事务所规范发展综合性指导意见》。
针对以上《意见》，在过去的一年，山西绝大多数会计师事务所对本所各领域的制度建设情况进行了全面梳理，并立足自身实际，结合经济社会发展的新形势、新要求，不断改善完善制度体系，并向山西省注册会计师协会上报事务所的制度建设计划。
制度建设情况实行两周一报
“《山西省会计师事务所规范发展综合性指导意见》是我们积极推动山西省会计师事务所开展‘制度建设年’活动、建立健全现代会计师事务所管理制度的重要基础。”山西省注册会计师协会秘书长刘延辉说，“《意见》要求会计师事务所要按照行业‘制度建设年’活动的要求和精神，不断改善完善制度体系，切实增强制度建设的科学性、系统性和有效性，全面建立起现度规范体系。”对于会计师事务所的执业质量制约及风险管理制度、客户管理制度、人力资源管理制度、内部财务管理体制和各项财务管理制 度、文化建设、信息化管理水平等方面，上述《意见》都进行了详细的规定。其中，在客户管理制度方面，会计师事务所应进行统一的客户信息管理，规范客户资源管理方式，建立健全客户接待和客户风险评估制度，在业务承接与保持前，应当进行风险评估，针对非常规业务、高风险业务以及涉及公众利益的业务，会计师事务所应当制定更为严格的风险制约程序；在优化人力资源管理制度方面，会计师事务所健全人力资源政策制度，把员工选聘、培训、晋升、任免、薪酬、福利、考核、奖惩等一系列工作程序化、制度化、人性化，构建体系完整、内容全面、科学合理、充满活力的人力资源政策制度。
另外，为了加强对各事务所制度建设情况的督促和指导，山西省注册会计师协会还建立了定期通报制度，要求全省各事务所每两周上报一次制度建设情况，并将此作为年度考核及评先评优的重要因素。
事务所积极配合受益多
会计师事务所是制度建设的 具体执行者。在山西省注册会计师协会的积极带领下，山西省绝大多数会计师事务所积极配合，涌现出了一大批经验丰富的“典型”所，他们纷纷表示在“制度建设年”中受益颇丰。
山西国元会计师事务所把制度建设作为核心竞争力来抓，一手抓业务、一手抓制度。“我们所采取有力措施，扎实推进各项制度的建设,使我所制度建设迈向新台阶，服务水平得到大提升。”山西国元会计师事务所主任会计师郭颖说。
山西国元会计师事务所的制度建设分四个阶段有序进行，第一阶段是自查阶段，即对原有制度进行自查摸底；第二是修改阶段，即对原有制度进行修改；第三阶段是完善阶段，即以上级行业要求精神为指导，制定具有管理和超前功能的管理制度；第四是实施阶段，在实施中进一步总结和完善。
“通过以上四个阶段，我们修订、完善了一大批经实践检验行之有效的制度。比如，在优化股权结构制度中，我们认识到事务所是‘人和’的机构。因此，公司董事会在章程上明确体现了股权结构合理、公平的原则，并在制度中进一步明确了股权结构、分配方式等，既尊重了为我所发展做出重大贡献的老同志，也给新加入的员工提供上升的空间和动力。”郭颖说。
山西中强审计事务所也在“制度建设年”中取得了积极成效。“我们所重点抓住关键环节，着力‘四项’建设，以完善的制度推动事务所长远发展。”山西中强审计事务所所长郝树平说。
郝树平所说的四项建设是指内部治理制度、岗位薪酬制度、业 务发展制度和质量制约制度。在制度建设中，山西中强审计事务所坚持董事长亲自主抓，所领导高度重视，严格把关，认真审查；坚持各部门积极配合，鼎力支持，打好“组合拳”，唱好“一台戏”，要资料给资料不误事，要人力给人力不误工。通过四个方面的制度建设，中强审计事务所真正实现了制度治所。
“十二五”时期制度建设的攻坚战
“新时期山西省注册会计师行业还面临较多挑战，我们要认真研究、统筹规划、合力攻坚，着力解决行业存在的突出不足和诸多矛盾，实现行业的转型升级和跨越发展。”刘延辉说。
在《山西省注册会计师行业“十二五”发展规划》中的战略目标之一便是会计师事务所组织形式、治理机制和管理制度更加科学，即引导会计师事务所特殊普通合伙和普通合伙转制，形成合伙文化基础上的内部治理机制，建立健全以决策程序、风险制约、人才培养、收益分配、执业网络协调为重点的内部管理制度；探索建立以会计师事务所为主体、跨专业产业化发展的管理模式。
“我们的‘十二五’发展规划还强调要引导小型会计师事务所规范发展。规范发展离不开制度约束。”刘延辉说，“我们将科学引导小型会计师事务所，建立健全人事、财务、业务、技术标准、信息管理、质量制约等各项内部管理制度，增强管理的科学性和透明度，使其成为面向中小企事业单位和社会主义新农村建设提供优质服务的主体力量。”