浅议净化注册会计师行业执业环境难题
本站原创 【摘要】 随着我国社会主义市场经济体制不断完善，注册会计师行业的不断发展，执业环境的改善及管理体制的完善是众多有识之士谈论的话题，本文对此阐述了自己的一些看法。
【关键词】 注册会计师 执业环境 不足及对策
随着我国社会主义市场经济体制不断完善，现代企业制度的建立，公司治理机制的不断改善，以及政府职能转变的加快和行政审批制度革新的深化，为注册会计师执业提供了更加规范有序的市场环境。当前，我国的注册会计师行业正处于规范和发展阶段，管理体制很不健全，面临的不足很多，执业环境不佳的不足尤为突出。下面，就如何净化注册会计师行业执业环境不足谈点看法。
1 执业环境不足
1．1 法制环境不完善，不利于保护注册会计师的合法权益目前，对注册会计师等多数社会机构的管理主要是依据一些行政法规，容易出现无法可依的现象。随着市场经济体制革新的深入，注册会计师行业进入了一个全新的发展阶段，《注册会计师法》已越来越不适应注册会计师行业发展的需要，其不完善的不足已越来越明显。对注册会计师行业不仅起不到有效的法律规范与保护作用，甚至有些方面已成为注册会计师行业发展的桎梏。例如：在如何确定注册会计师的法律责任方面，《注册会计师法》与《刑法》、《公司法》等重要法律之间存在一定分歧。《注册会计师法》强调工作程序与应承担法律责任之间的因果关系，而《刑法》、《公司法》则更多强调工作结果与应承担法律责任之间的联系。一旦发生审计失效，就不利于保护注册会计师的合法权益。另外，《注册会计师法》对注册会计师的业务范围及注册会计师禁止性行为的处罚措施的规定，都有值得商榷和改善的地方。
1．2 政策环境不理想，成为注册会计师行业发展的绊脚石随着我国社会主义市场经济体制革新的深入和发展，资本市场发育的日趋成熟，对外开放水平的不断提高，这就客观上需要政府职能部门为推动、引导、鼓励注册会计师行业的发展提供政策保障。
但目前我国的注册会计师行业却受到了各种形形色色的行政干预。如：某些地方政府和部门为了某种特定的目的，任意限定注册会计师的工作结果；一些政府职能部门为了部门利益搞“权利寻租”，索要业务回扣；一些地方和部门搞地区封锁、部门封锁，将注册会计师的正常竞争拒之门外；还有一些地方和部门无视注册会计师行业的独立、公正作用，违法干预注册会计师独立公正执业；甚至还有一些地方和部门以牺牲注册会计师服务质量和干扰市场竞争秩序为代价，人为出台各种不合理规定，任意限定压底事务所收费。凡此种种，无不成为注册会计师行业发展的绊脚石，而且影响了政府职能部门依法行政的效率。
1．3 多头监管，重复管理，使得注册会计师执业无所适从我国会计师事务所能够从事的鉴证咨询服务业务包括：验资、审计、资产评估、工程造价咨询、税收筹划、记帐等。客观上需要不同的政府部门进行相关的专业监管。目前，注册会计师行业内部条块分割，多头监管，重复管理的现象比较普遍。很多中小事务所每年为应付工商、税务、审计、注册会计师协会和财政等部门组织的专项检查而彼于奔命。还有，很多政府职能部门为了自身的权利利益，人为地设置所谓的“准人资质”，以限制事务所的业务范围。如银行、金融性资产管理公司、法院等部门就对事务所从事其管辖的本属于注册会计师鉴证咨询业务，提出了不合理的资质要求，多数中小事务所为了争揽业务，明知这些资质要求很不合理，仍报备了相关的准人资质材料。这些事务所在取得准入资质的同时，也给自己今后执行此类业务套下了部门框框。现行多头监管，重复管理的直接后果，致使实际监管效果打了折扣，监管效率不高，使得注册会计师在执业中茫然不知所从。
2 改善执业环境的对策
2．1 加强对注册会计师行业的宣传力度。提高行业公信力在经历了一系列财务丑闻后，无论在国内，还是在国外，注册会计师行业的公信力降到了最低点。行业公信力的下降，直接影响到注册会计师行业的发展基础。一个没有公信力的行业，要想获得快速发展是绝对不可能的。因此，加强注册会计师行业的宣传力度，尽快提高注册会计师行业的公信力，重塑注册会计师的良好社会影响，强化注册会计师行业诚信建设，大力倡导“诚信为本，操守为重”的执业理念，就成为改善注册会计师执业环境的首要措施。
2．2 出台相关配套措施。进一步规范会计事务所各项工作目前的会计师事务所，面对业务承接中的招投标和审计收费，的确无所适从。各地经济发展水平不一，各部门招投标做法不一样，给事务所承接业务带来很烦，很多事务所明知少数部门招投标不合规、不合法，但为了争揽业务，仍不顾自身职业声誉，盲目参与投标行为。因此，我们倡议应尽快出台相关配套政策以规范注册会计师的招投标行为和审计收费。政府相关部门联合采取措施，强力整治“权利寻租”。对收受贿赂，分成回扣的部门或人员要严惩不怠。一旦发现此类不足，要作为重大经济不足移交司法部门处理，从根本上杜绝此类腐败现象的发生。对积极迎合“权利寻租”的会计师事务所，也要严查严处。
2．3 政府和社会应从宏观和全局出发。加强指导作用 倡议政府职能部门会同注册会计师协会，对注册会计师行业的执业环境进行认真系统的调研，综合浅析浅析各种影响因素，对注册会计师行业的规范执业进行总体规划。转变政府职能，严格依法行政，规范政府行为，杜绝行政干预，打破地区封锁及行业垄断，充分发挥政府宏观调控、监管、指导的积极作用，以推动注册会计师行业协调发展，同时加强对注册会计师行业的行政监督力度，推动会计师事务所不断提高执业质量。加快完善与注册会计师行业相关的法律法规，提高相关法规的法律地位。
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【关键词】 注册会计师 执业环境 不足及对策
随着我国社会主义市场经济体制不断完善，现代企业制度的建立，公司治理机制的不断改善，以及政府职能转变的加快和行政审批制度革新的深化，为注册会计师执业提供了更加规范有序的市场环境。当前，我国的注册会计师行业正处于规范和发展阶段，管理体制很不健全，面临的不足很多，执业环境不佳的不足尤为突出。下面，就如何净化注册会计师行业执业环境不足谈点看法。
1 执业环境不足
1．1 法制环境不完善，不利于保护注册会计师的合法权益目前，对注册会计师等多数社会机构的管理主要是依据一些行政法规，容易出现无法可依的现象。随着市场经济体制革新的深入，注册会计师行业进入了一个全新的发展阶段，《注册会计师法》已越来越不适应注册会计师行业发展的需要，其不完善的不足已越来越明显。对注册会计师行业不仅起不到有效的法律规范与保护作用，甚至有些方面已成为注册会计师行业发展的桎梏。例如：在如何确定注册会计师的法律责任方面，《注册会计师法》与《刑法》、《公司法》等重要法律之间存在一定分歧。《注册会计师法》强调工作程序与应承担法律责任之间的因果关系，而《刑法》、《公司法》则更多强调工作结果与应承担法律责任之间的联系。一旦发生审计失效，就不利于保护注册会计师的合法权益。另外，《注册会计师法》对注册会计师的业务范围及注册会计师禁止性行为的处罚措施的规定，都有值得商榷和改善的地方。
1．2 政策环境不理想，成为注册会计师行业发展的绊脚石随着我国社会主义市场经济体制革新的深入和发展，资本市场发育的日趋成熟，对外开放水平的不断提高，这就客观上需要政府职能部门为推动、引导、鼓励注册会计师行业的发展提供政策保障。
但目前我国的注册会计师行业却受到了各种形形色色的行政干预。如：某些地方政府和部门为了某种特定的目的，任意限定注册会计师的工作结果；一些政府职能部门为了部门利益搞“权利寻租”，索要业务回扣；一些地方和部门搞地区封锁、部门封锁，将注册会计师的正常竞争拒之门外；还有一些地方和部门无视注册会计师行业的独立、公正作用，违法干预注册会计师独立公正执业；甚至还有一些地方和部门以牺牲注册会计师服务质量和干扰市场竞争秩序为代价，人为出台各种不合理规定，任意限定压底事务所收费。凡此种种，无不成为注册会计师行业发展的绊脚石，而且影响了政府职能部门依法行政的效率。
1．3 多头监管，重复管理，使得注册会计师执业无所适从我国会计师事务所能够从事的鉴证咨询服务业务包括：验资、审计、资产评估、工程造价咨询、税收筹划、记帐等。客观上需要不同的政府部门进行相关的专业监管。目前，注册会计师行业内部条块分割，多头监管，重复管理的现象比较普遍。很多中小事务所每年为应付工商、税务、审计、注册会计师协会和财政等部门组织的专项检查而彼于奔命。还有，很多政府职能部门为了自身的权利利益，人为地设置所谓的“准人资质”，以限制事务所的业务范围。如银行、金融性资产管理公司、法院等部门就对事务所从事其管辖的本属于注册会计师鉴证咨询业务，提出了不合理的资质要求，多数中小事务所为了争揽业务，明知这些资质要求很不合理，仍报备了相关的准人资质材料。这些事务所在取得准入资质的同时，也给自己今后执行此类业务套下了部门框框。现行多头监管，重复管理的直接后果，致使实际监管效果打了折扣，监管效率不高，使得注册会计师在执业中茫然不知所从。
2 改善执业环境的对策
2．1 加强对注册会计师行业的宣传力度。提高行业公信力在经历了一系列财务丑闻后，无论在国内，还是在国外，注册会计师行业的公信力降到了最低点。行业公信力的下降，直接影响到注册会计师行业的发展基础。一个没有公信力的行业，要想获得快速发展是绝对不可能的。因此，加强注册会计师行业的宣传力度，尽快提高注册会计师行业的公信力，重塑注册会计师的良好社会影响，强化注册会计师行业诚信建设，大力倡导“诚信为本，操守为重”的执业理念，就成为改善注册会计师执业环境的首要措施。
2．2 出台相关配套措施。进一步规范会计事务所各项工作目前的会计师事务所，面对业务承接中的招投标和审计收费，的确无所适从。各地经济发展水平不一，各部门招投标做法不一样，给事务所承接业务带来很烦，很多事务所明知少数部门招投标不合规、不合法，但为了争揽业务，仍不顾自身职业声誉，盲目参与投标行为。因此，我们倡议应尽快出台相关配套政策以规范注册会计师的招投标行为和审计收费。政府相关部门联合采取措施，强力整治“权利寻租”。对收受贿赂，分成回扣的部门或人员要严惩不怠。一旦发现此类不足，要作为重大经济不足移交司法部门处理，从根本上杜绝此类腐败现象的发生。对积极迎合“权利寻租”的会计师事务所，也要严查严处。
2．3 政府和社会应从宏观和全局出发。加强指导作用 倡议政府职能部门会同注册会计师协会，对注册会计师行业的执业环境进行认真系统的调研，综合浅析浅析各种影响因素，对注册会计师行业的规范执业进行总体规划。转变政府职能，严格依法行政，规范政府行为，杜绝行政干预，打破地区封锁及行业垄断，充分发挥政府宏观调控、监管、指导的积极作用，以推动注册会计师行业协调发展，同时加强对注册会计师行业的行政监督力度，推动会计师事务所不断提高执业质量。加快完善与注册会计师行业相关的法律法规，提高相关法规的法律地位。
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