企业日常经营管理和财务管理中存在审计风险浅析
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摘要：在当今经济全球化的背景下，企业日常经营管理和财务管理正逐步走向正规化和科学化，内部审计也从对内部制约制度的日常监督中解脱出来，将审计重点集中于和组织战略目标相关的未来风险上。
关键词：内部审计 内部制约 财务管理
首先，内部审计是对组织目标、战略目标并结合所在行业的特点进行战略浅析浅析，对风险大、收益高且对组织目标实现有重要影响的领域进行重点审计。正如国际内部审计师协会（IIA）关于内部审计的定义：“内部审计是一种独立、客观、公正并能提出指导性倡议的行为，以使企业提高其运作能力，创造更多的价值。它通过采取一套系统、严谨的策略对风险进行估量，并提高风险管理、制约与监管工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。”内部审计人员通常关注的风险主要有：财务和经营信息不足；政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败；资产流失；资源浪费和无效使用；不能达到目的和目标。因此，在决定所要审计的内容之前，内部审计师不仅要评估与备选内容相关的风险类型，还要评估当前有多少风险，按照各待审内容风险水平的顺序排列，然后再依次审查高风险的内容。 其次，内部审计的核心工作就是对内部制约系统的核查，既要评估内部制约本身有无缺陷，又要核查一个完善的内部制约系统是否得到有效的贯彻。通过检查内部制约系统，挖掘隐患，及时提醒其他管理人员减小或防范风险。在现代社会，由于企业的组织结构越来越复杂，业务覆盖范围越来越大，个别组织成员的舞弊行为如果得不到及时发现并加以制约，就会给整个组织造成灭顶之灾，巴林银行倒闭就是一个典型案例。该银行职员尼克•李森在开始设立“虚拟账户”进行违规操作时，曾有内部审计师对其业务进行审计；可惜的是，由于银行内部制约不严，内部审计流于形式，内部舞弊行为在发生了巨额损失并直接导致银行破产时才被发现。这说明必须加强内部审计师在防范组织风险方面的核查和监督作用。再次，内部审计在部门风险管理中也正逐步担负起风险管理的职能。
在当今世界许多知名跨国集团，内部审计的风险管理职能正逐步在广度和深度上得到有效的发挥。内部审计师既可以从评价各部门的内部制约制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，查错纠弊，对既成损失 提出应对对策等，还可以深入到企业管理的极细微的环节上，查找不足，浅析浅析其合理性。“千里之堤溃于蚁穴”，管理上细微的漏洞，某个细小不合理的操作行为，都可能导致企业巨大的损失。内部审计师可以根据风险发生的可能性大小，深入到经营管理的各个过程和行为，查找并防范风险。随着现代企业制度的建立，国内企业正在从粗放型管理向集约型（精细型）管理转变，客观上就要求内部审计在组织风险管理乃至整个管理中发挥其他部门所不能替代的作用。以四川长虹电子集团公司为例，它就是加强了企业内部的审计监督，两年内为公司挽回经济损失2000多万元。长虹审计处是1985年成立的，现有22人，直属公司总经理。起初主要负责资金额较大的基建、采购等项目的审计，后来审计范围越来越宽，上至几亿元的楼房、设备，下至百十来元的日用品采购、废旧物资处理，都要进行审计。长虹公司明确规定，审计处不受编制限制，谁给审计人员设障碍，谁就先“下课”。正是有了这样的“内部”，多年来，即使是被普遍认为“油水”较多的基建和采购部门，也没有人受到。长虹的内部审计近年来还加大了对领导干部任期经济责任的监督，坚持每年审计一次，以考察领导干部在任期内是否严格执行了国家的法规和公司的制度，是否减少了资金流和物流，是否降低了制造和设计成本。正是由于长虹集团内部审计作用得到充分的发挥，才会直接制约了风险，减少了经济损失发生的可能性。内部审计是防范企业风险的重要手段，随着我国现代企业制度的建立和发展，内部审计的这一职能还将进一步得到强化。努力防范风险，尽可能地减少损失和失误，是内部审计制度发展的一个必定趋势。
(责任编辑：会计论文)
摘要：在当今经济全球化的背景下，企业日常经营管理和财务管理正逐步走向正规化和科学化，内部审计也从对内部制约制度的日常监督中解脱出来，将审计重点集中于和组织战略目标相关的未来风险上。
关键词：内部审计 内部制约 财务管理
首先，内部审计是对组织目标、战略目标并结合所在行业的特点进行战略浅析浅析，对风险大、收益高且对组织目标实现有重要影响的领域进行重点审计。正如国际内部审计师协会（IIA）关于内部审计的定义：“内部审计是一种独立、客观、公正并能提出指导性倡议的行为，以使企业提高其运作能力，创造更多的价值。它通过采取一套系统、严谨的策略对风险进行估量，并提高风险管理、制约与监管工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。”内部审计人员通常关注的风险主要有：财务和经营信息不足；政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败；资产流失；资源浪费和无效使用；不能达到目的和目标。因此，在决定所要审计的内容之前，内部审计师不仅要评估与备选内容相关的风险类型，还要评估当前有多少风险，按照各待审内容风险水平的顺序排列，然后再依次审查高风险的内容。 其次，内部审计的核心工作就是对内部制约系统的核查，既要评估内部制约本身有无缺陷，又要核查一个完善的内部制约系统是否得到有效的贯彻。通过检查内部制约系统，挖掘隐患，及时提醒其他管理人员减小或防范风险。在现代社会，由于企业的组织结构越来越复杂，业务覆盖范围越来越大，个别组织成员的舞弊行为如果得不到及时发现并加以制约，就会给整个组织造成灭顶之灾，巴林银行倒闭就是一个典型案例。该银行职员尼克•李森在开始设立“虚拟账户”进行违规操作时，曾有内部审计师对其业务进行审计；可惜的是，由于银行内部制约不严，内部审计流于形式，内部舞弊行为在发生了巨额损失并直接导致银行破产时才被发现。这说明必须加强内部审计师在防范组织风险方面的核查和监督作用。再次，内部审计在部门风险管理中也正逐步担负起风险管理的职能。
在当今世界许多知名跨国集团，内部审计的风险管理职能正逐步在广度和深度上得到有效的发挥。内部审计师既可以从评价各部门的内部制约制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，查错纠弊，对既成损失 提出应对对策等，还可以深入到企业管理的极细微的环节上，查找不足，浅析浅析其合理性。“千里之堤溃于蚁穴”，管理上细微的漏洞，某个细小不合理的操作行为，都可能导致企业巨大的损失。内部审计师可以根据风险发生的可能性大小，深入到经营管理的各个过程和行为，查找并防范风险。随着现代企业制度的建立，国内企业正在从粗放型管理向集约型（精细型）管理转变，客观上就要求内部审计在组织风险管理乃至整个管理中发挥其他部门所不能替代的作用。以四川长虹电子集团公司为例，它就是加强了企业内部的审计监督，两年内为公司挽回经济损失2000多万元。长虹审计处是1985年成立的，现有22人，直属公司总经理。起初主要负责资金额较大的基建、采购等项目的审计，后来审计范围越来越宽，上至几亿元的楼房、设备，下至百十来元的日用品采购、废旧物资处理，都要进行审计。长虹公司明确规定，审计处不受编制限制，谁给审计人员设障碍，谁就先“下课”。正是有了这样的“内部”，多年来，即使是被普遍认为“油水”较多的基建和采购部门，也没有人受到。长虹的内部审计近年来还加大了对领导干部任期经济责任的监督，坚持每年审计一次，以考察领导干部在任期内是否严格执行了国家的法规和公司的制度，是否减少了资金流和物流，是否降低了制造和设计成本。正是由于长虹集团内部审计作用得到充分的发挥，才会直接制约了风险，减少了经济损失发生的可能性。内部审计是防范企业风险的重要手段，随着我国现代企业制度的建立和发展，内部审计的这一职能还将进一步得到强化。努力防范风险，尽可能地减少损失和失误，是内部审计制度发展的一个必定趋势。
(责任编辑：会计论文)