建立内部制约制度,强化医院会计监督

1.
长期以来，我国一些单位建立内部制约制度，单位负责人为了达到偷逃税款、谋取私利 、夸大业绩等，授意、指使、命令会计人员违法会计事项，加之自身利益的驱使，会计人员总会选择于自身单位利益的策略，有些欺诈手段向会计信息使用者虚假信息，造成会计信息失真，财务收支管理混乱，使和单位的财产遭受重大损失。为决单位内部管理松驰、制约弱化的现象，以源头上治理腐败，适应我国加入世贸组织后的客观要求，在新形势下进加强单位内部会计监督的要求，财政部于2001年6月22日发布了《内部会计制约规范……基本规范（试行）》《会计法》配套规章。认真学习本规范，并积极的才能进深入贯彻《会计法》，强化单位会计监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，发挥积极的作用。将内部制约与现行体制、法规的协调统

一、是管制会计信息失真的重大举措。

2.内部制约制度

2.1内部制约制度的涵义

内部制约制度是指一个单位内部，为了保证业务活动的，维护资产的完整和安全，防止、、纠正错误与舞敝，保证会计信息的真实、及时和全面而和的规章与程序。

2.2内部制约的内容

2.1内部牵制

内部牵制是指在对业务分工时由一个或一个人完成业务的全，而有部门或人员的参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性检查。它由授权、不同的工作责任和分工、凭证和、独立检查等组成。制约：在业务发生、完成的全中，以审批、票据审核、收付、制单、复核、记帐及核算的，都能岗位职责对前一的工作审查，并完成自身的工作，以达到牵制的目的。

2.2岗位轮换

不同岗位在管理系统，明确规定并严格制约每一员工在某一岗位的任职时间，建立严格的轮换交接的要求，以轮换中暴露论文范文的问题，揭示出制度的缺陷和管理的缺陷。

2.3内部稽核

设于财务管理部门但超脱于财务业务的人员来对财务管理部门的运行情况与财务管理一致稽查、核实并予以评价。通常由财务部门主管或指定专门的小组来完成。

2.4内部审计

对内部制约制度的科学性、严密性审计，对制度执行结果评价内部审计部门的日常工作。

3.内部会计制约制度

3.1内部会计制约的

内部会计制约是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而和的一系列制约策略、措施和等程序。

3.2内部制约与内部会计制约的联系硕士论文

以单位内部会计制约为主,兼顾与会计的制约是财政部《内部会计制约规范――基本规范（试行）》的指导思想。在单位建立完善内部制约系统中，会计制约是，应当以会计制约入手，兼顾与会计的制约。单纯就会计论会计，内部会计制约很难发挥其应有的作用，地解决内部制约弱化所产生的现实问题，这国际上内部制约中会计制约和管理制约不断融合的走势。

3.3内部会计制约的内容

3.1授权的制约

一个的内部会计制约制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，或是一般授权，或是特定授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件，特定授权严格的条件和有关人员。这里所讲的经济业务是指单位与单位之间交换资产和劳务，在单位内部对资产和劳务转移和使用。资产应限于在规定用途的范围内使用，会计分录要做到对资产建立会计责任。要达到这些目的有内部会计制约制度中规定完成经济业务的恰当授权。
内部制约制度应按正确的金额在的帐户中，按经济业务发生的时间，经济业务的，对于货币资金、有价证券和极易差错和不轨的项目来说，迅速是个极其的问题。经济业务的原始一经作成，盗窃侵吞的风险就减少了。正确的经济业务是保证会计真实性的条件。为了保护资产的安全，接近资产的应只限于指定的人员，按与资产实物的接触，所授予的权限去处理财产的使用和安排等非接近。限制与资产实物的接近，可科学的资产管理办法，如专人保管等。非的接近，职务的划分，明确规定的申请和授权程序来限制。

3.2不相容职务的制约

授予一个部门或某一个人去担任职责时，相应地扩大在其活动权力。授予权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，担任记账的职务。一个可犯错误或发生不轨职位的人，又给予他担任隐匿这些错误或不轨的职位。良好的制约应是一个以客户处收取货款，而有另一个人在应收款帐簿中登记。把记帐职务与经营和保管的职务分隔开来，防止那些接近资产的人挪用资产，并用错误的会计来隐匿这些活动。在公司的经营活动中，有些活动的性质使记帐与经营和保管职能自然地分隔开，如生产工人既无记帐的训练，也以事记帐工作的必要。但在另一些情况下，职能的区别是很难区分的。以事收支、借入和偿还贷款、扩大赊帐、收取应收帐款等资产管理的职能，对于掌管会计职能的人来说，并完全分隔得开的。所以只要有可能，应把这些不相容的职务分隔。在组织业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与，这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间勾结，差错和不轨就很可能被。安排人员时应做到人尽其用，人以事经济业务，要各自的专长，而造成工作的。如交付一笔销售定货金，会涉及到有人在销售部门定单，有人在信贷部门检验信贷批准情况，有人在仓库挑选货物，会计部门有人作出经济业务的，运输人员要检验发货项目的正确性，并准备发货。活动由不相容的部门和人员来完成，不但能提高作业效率，也使内部会计制约。
为了使有关人员内部制约制度，尤其是那些委派给各人的任务、职权和责任的界限的方针程序，都应明确地以书面形式阐述。如为了担任某职务的人应予履行的任务及权责，就应有一份工作书，以职工熟悉新工作的要求。职工的上级要经常工作中有无故意、误解、疏忽而与规定的程序发生出入，必要之处应采取纠正的措施。管理当局的指令为职工所才能执行，而使的最的策略把指令准确地以书面方式阐述。为了保证同类项目的统一处理，就要对经济业务的会计处理策略，对有关事务还规定处理原则，如固定资产帐户的资本支出的最低数额，采购部门无须经过上级部门批准就可发出定货单的最高数额，或工作一年方可休假的日子。为了公司业务不同职能之间的联系硕士论文，还有系统流程图。在电子数据处理系统中，尤须运用系统流程图来表示由人和电脑所完成的不同功能。系统流程图对审计师评价内部会计制约也大有好处。

3.3合法合规性的制约

内部会计制约制度应的程序来保证制度的正确，并保证所的财务会计报告的真实、完整性。常用的策略有：帐户制约、复式记账制约、分批制约、定额备用制。（1）使用制约帐户是检验合法合规性的简单而的办法。的制约帐户是登记的，而客户明细帐是别的登记的，制约帐户与明细账户一致，就用来证明这些是的。当然，不轨依然可能论文范文，在两种来源之间，还可能被患通。（2）运用复式记帐每发生一笔经济业务均在两个或两个的帐户中用相等的金额、相反的方向、全面地联系地。这样能全面地资产的来龙去脉和试算平衡。如在生产中，资产以形式转变为另形式，或以一个部门转移到另一个部门，借贷记帐，便可一方承担了经济责任，另一方解除了经济责任。（3）建立分批制约，是适用于电子数据制约系统的程序，也能地运用于其他。一批经济业务不论在任何时候，一堆数据不论以何种方式处理，都应对之建立制约数额。在经济业务已经过账或数据已经处理，其结果的账户和文件的合计数所发生的变动数，应与制约数额相同。产生的结果与分批制约数额不一致，确立差别理由，并作必要的改善。（4）定额备用制是用来建立正确性制约的另方式。常有的例子是由保管人经常负责数额的备用金，数额可用货币或已付款的来表示。备用金注销了所附和收据，才能再补足到规定的数额。制度同样用于单位对分支机构或各部门的制约。差旅费预支也经常按定额备用制处理。

4.医院内部会计制约

4.1医院内部会计制约的近况

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1.1管理层的管理理念、对内控会计制度的认识有待强化

看来，医院的管理层对内部会计制约的量还缺乏应有的认识。这一上级主管部门的考核机制侧重于对各项业务指标的考核，全面、地强调对医院的内部会计制约评价，另一管理者的管理理念、对医院内部会计制约的认识还有的距离。
4.

1.2医院成本费用核算制约有待建立与完善

事业单位传统体制的约束，医院的成本费用核算制约是弱项，医院只总成本的核算与制约，其科室全成本费用核算、医疗服务项目成本费用核算.
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1.3经营风险意识有待提高

长期以来医院对经营风险。以基建项目为例，医院论文范文着争项目、争投资的情况，且投资规模扩大，大多数医院因争取到财政补助，只能负债经营。

4.2建立医院内部会计制约的

医院一个独立的经济实体，其内部会计制约的应：，保障医院经济的正常运行，提高效益。，保护医院资产的安全。，准确医院的财务情况。

4.3建立医院内部会计制约的原则

围绕内部会计制约的三个基本，在医院内部会计制约制度时医院整体管理的角度考虑其进展性，求立足于现实的稳定性和可操作性，还应遵循基本原则：（1）的职责分离。职责分离是指的组织分工以达到牵制、监督的作用。明确规定出纳岗位兼管审核、复核业务，保管会计凭证，担任银行账对账工作等。（2）全面的制约。指内部会计制约应涵盖医院内部涉及会计工作的各项经济业务及岗位，并且应当地约束任何人超越内部会计制约的权力。它各项开支的审批权限、审批限额及分级授权等制度。（3）成本效益的兼顾。在考虑制约效果的应兼顾制约成本。如对门诊收费、挂号岗位的制约，其人数众多、业务发生频繁，操作较为单一，以计算机系统的制约为主，手工定期、随机抽查，才能达到较好的制约效果。（4）适时调整。内部会计制约制度应随外部环境和单位内部职能的变化不断地修订和完善。如医院内部信息化的提高，会计电算化的和网络的建立，对系统程序的监控、操作、授权等关健制约点，就相应设置明确的制约条条例。

4.4医院内部会计制约业务流程

4.1收入

一、收入制约。门诊、住院收费员使用收据的监控，如销号与领用核对，当天及时足额缴交、支票，电脑系统储存的数据与打印单据相等。二、退费制约。退费是原收据与已申请退费手续的处方、治疗单金额相吻合，并且两单齐备，有证明人签字，数额的还须经收费处负责人确认，方可退费。三、欠费的制约。住院、急诊病人的欠费审批手续完备，欠费数额与应收数额一致。四、稽查处方、检查单据。对已盖收费、记帐章的药品处方、检查治疗单据抽查，确保每笔收入如数足额入帐，防止收费不入帐、少入帐或不收费盖人情处方的舞弊。（5）及时核对银行账，检查收入及时入帐。

4.2支出

一、计划预算制约。各项开支应年度计划预算，分级授权，严格执行。二、采购制约。厂家、品种的选择，数量、单价的确定，审批、采购、验收各分离。三、费用制约。开支标准的制约。性的制约，复核、审批岗位分离。四、预付款制约。经手人、审批人分离，大额采购预付款核对合同条款，确认支付条件。五、支付制约。出纳应凭会计凭单支付或开具支票，支票交由复核岗位核对收款单位、金额无误方可加盖支票印鉴。

4.3财产物资制约

一、专人保管责任制。仓管员填制出入库清单，并由送货或领货人签字确认出入库的数量、品种，使保管责任落实到人。

二、及时对账。

三、定期清查，及时处置盈、亏财产，保证账实相符。

4.4.4会计信息制约 一、实行凭证、账簿、报表的复核、核对制度，经办人员应签名、盖章以示负责。

二、对会计电算化信息系统程序制约、授权操作制约和运行制约。

5.医院应加强会计监督

5.1要建立内部监督制度

制度的建立是保证内部监督机制发挥的和。各医院本单位的会计岗位设置及单位业务特点，适合本单位实际的内部监督管理措施，约束和规范财务人员，保证单位资金运行的安全、。定期或不定期、全面或的对医院各项物资、设备实地盘点和对库存、银行存款、债权债务清查核对，以改善经营管理，保护财产的安全与完整。

5.2加强会计人员在业务执行监督

对会计人员经手的会计事项，都采取措施监督，违法乱纪就完全避免。对不真实、不合法的原始凭证，应不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证，应当予以退回，由出具单位重开予以更正，并由出具单位在更正处签章。如医院收款处每天上缴款项时，把银行交款单与电脑打印的交款日报表一起上交财务，会计人员认真审核，要登记日记账，还应逐笔按收费人员的姓名、日期、金额、号登记在专门的登记册上，以备查。会计人员不核对，也不登记备查，那么一旦发生违法就无以知道，势必给医院造成的损失。

5.3会计人员的职责权限应当明确

医院内部会计人员之间分工明确，牵制、监督。如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务财薄的登记工作。医院在银行的预留印鉴不得由同一人员保管等等，以利于会计监督。

5.4会计人员对医院重大事项的参与权。

医院的重大事项，决策和执行的程序不明确，缺乏的监督和制约，影响医院和患者的利益，也削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计质量。，在医院购买大型设备时，财务人员应事先对该设备的预计经济效益估算，确定其能否给医院经济和社会效益，为领导决策。在医院兼并时，会计人员对拟兼并的医院综合评估。

5.5要对会计定期内部审计

《会计法》规定，内部审计制度化、程序化，用制度来约束会计。如在一起违法案件中，一名医院出纳员分管银行存款的便利，贪污存款利息，数额，直到有知情人检举才东窗事发。论文范文如此的违法及时，理由是医院的会计监督，建立内部审计制度。
6．
医院管理薄弱，建立和内部制约制度是医院适应市场经济进展的要求。内部会计制约的三大制约|：一、授权制约。二、不相容职务制约。三、合法合规性制约。医院自身的特殊情况，在医院的收入、支出、财产物资及会计信息等四个建立了内部制约。并且在建立内部会计制约制度的加强了会计监督职能：一、建立内部监督制度。二、加强会计人员在业务执行监督。三、会计人员的职责权限应当明确。四、会计人员对医院重大事项的参与权。五、要对会计定期内部审计。在市场经济条件下，在建立医院内部会计制约制度的更发挥医院会计监督职能，才能使医院其。


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