审计企业集团资金集中管理

中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202（2011）12-194-02
摘要经济的全球化与高速发展，企业集团化已现代企业发展的必定归属。现代企业管理已是对单一企业的管理，对集团企业的全方位管理。企业集团及企业集团的财务体制，然后阐述集团公司资金管理模式。，广州地铁的实际案例，从实务角度关于企业集团资金管理的倡议。
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纵观国内外大型企业集团的发展历程，要提升企业集团资金管理的，实行资金管理是必由之路。建立资金结算中心管理资金，发挥资金管理优势，于提升企业财务管理，增强企业竞争力。

一、企业集团与财务体制

企业集团是以产权为联结纽带，以母子公司为，以一定的经济实体为核心，投资和生产经营协作等多种方式，由众多的企事业单位组成的具有多层次结构的非企业法人资格的经济联合体。企业集团相对于单一企业组织具有优势：节约交易费用；扩大经营边界；降低资金成本；增强竞争实力。
集团财务体制的建立是涉及集团内部层面的具有战略意义的【会计论文】。财务体制的合理与否，关系着企业集团整体财务与各层级财务的协调性与一致性，也关系着财务资源各项经济资源配置与运行的高效性和有序性。集团财务体制的设立必定涉及财务管理权利的分配，而如何把握权利配的“度”，始终是集团财务管理面临的难题。财务管理决策权的程财务体制一般有三种模式：集权模式、分权模式、集权分权相融合的模式。实践证明，将集权与分权相融合的财务体制模式在很大上综合集权模式和分权模式的优势，克服的弊端，尤其对于在组织结构上采取事业部制的集团应当是一种较为理想的财务体制模式。

二、资金管理的模式

在国际上，大型的跨国企业集团现代信息技术手段，资金管理的方式，以随时监控企业集团内部资金的流动和财务论文格式范文，并发挥资金的整体优势，企业集团整体经济利益的最大化。就我国企业集团而言，在资金管理诸多【会计论文】，资金管理也与国外集团的差距很大，加强资金管理显然是势之所趋。资金管理的模式通常分为几种：

(一)监控型资金管理模式

监控型资金管理模式是指在保持各下级单位资金业务处理模式不变的情况下，集团总部构建银企直联平台，实时从银行下属单位银行账户的资金运营论文格式范文，对各下级单位的资金运营论文格式范文监控的管理模式。模式是大企业集团在资金管理的初期经验和岗位组织建设不完整的情况下所选择的管理模式。在管理模式下，在集团总部搭建银企直联平台，实时从银行各单位银行账户的资金头寸、交易明细、资金流量等会计论文范文信息，进而集团资金业务的浅析【会计论文】。资金管理模式的最大缺点是对集团内的沉淀资金调配，提升资金管理的效益。

(二)统收统支模式

统收统支模式是指取消集团下属企业在银行开设的银行账户，由集团在银行开设统一的银行账户，同时各下属单位在资金结算中心开设内部账户。下属企业对外的资金收付款业务由集团总部的外部银行账户统一对外收付，即一切收入进总部账户，一切支出也集团财务部门支付，收支批准权在总部经营者或其授权代表手中。统收统支模式下，集团就最大的减少了银行账户的开户量，同时有助于提高资金流转效率、减少资金沉淀、集团全面收支平衡；但该模式不利于调动各层次开源节流的积极性和经营的灵活性，也有碍集团经营与财务活动效率的提高，同时，模式下，企业的资金结算银监会的账户实名制要求，一定的政策风险。

(三)资金划拨模式

资金划拨模式是指集团和所属企业均在外部银行开设外部账户。集团开设银行总账户，下属单位开设银行子账户，并建立相应的隶属关系，各下属单位授权将银行账户纳入集团结算中心管理。同时各下属企业在资金结算中心开设内部账户。下属单位银行子账户的资金，定时或实时转入集团总账户，并记入各单位内部账户；企业对外支付款项时，资金下拨业务申请，集团结算中心审批后，资金由集团总账户将资金转入企业外部账户，然后由下属单位自行负责将资金从企业外部银行账户完成对外支付。企业外部账户开设的个数不同，可分为单一账户模式和收支两条线模式。，大集团在划拨型管理模式时，收支两条线的账户开设模式，集团的资金预算，业务上划与下拨。

(四)结算型模式

结算型资金管理模式是在集团内，一定的资金归集方式，集团内沉淀资金从各下属单位全额或到集团总部，对集团内资金的收支结算、业务审批、预算制约、资金的筹措和调剂、信贷业务等完全处理的一种资金管理模式。在管理模式下，集团成立专门的资金管理机构如集团结算中心，在集团总部搭建统一的资金管理平台，对整个集团内资金业务的处理。整个支付由集团结算中心来负责完成，不企业来制约。在管理模式下，集团结算中心的业务量就比。对集团结算中心的服务效率了一定的要求。
大企业集团的是资金划拨或结算型模式。当然企业集团还应自身所处的行业、资金管理要求企业的发展阶段，选择相应的资金管理模式。

三、资金管理在广州地铁的运用

（一）背景
以广州市地下铁道总公司（简称“总公司”）为例，总公司成立于1992年，从事轨道交通建设，运营，广告、通讯、商贸等附属资源的经营，地铁沿线地块房地产开发地铁设计、地铁学校等业务，形成了综合性较强的企业集团。在资金管理，公司集团如下情况：
一是资金运作透明，财务风险高。企业集团缺少专门的、统一的、集资金管理系统，各下属单位涉及的开户银行各自管理、业务对资金流动的影响形成在一起形成完整信息，缺乏及时、监督。
二是资金，缺乏调剂。一账户，数量多，加大账户的管理难度与资金的监控；另一，单位资金出现缺口，单位则资金出现富裕，但管理，又，导致整个集团公司的资金成本上升，资源极大。
为解决上述【会计论文】，提高资金的管理效能，强化内控与风险防范，总公司于2009年开始实行资金管理。

(二)总公司的做法

1．总公司自身业务特点及管理要求，并上述几种资金管理模式的优劣，公司采取了“结算型模式为主、其他模式为辅”的资金管理模式。
2．必要的信息技术，并与现有的集团财务管理系统对接，构建了总公司的资金管理系统平台（简称“资金系统”），了整个企业资金的管理。
3．总公司确立“以安全性为、以效率为导向、以效益为”的管理，实行资金管理。

(三)实行资金管理后的效果

1．规范了总公司及下属单位资金管理制度和流程。总公司资金管理的，了《账户管理办法》、《资金结算管理办法》、《资金计划管理办法》和《信贷融资管理办法》，推广和应用至全公司及各下属单位。总公司及下属单位确立了统一的资金管理制度和流程，为总公司实行标准化资金管理了条件。

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2．提升了资金管理安全性。总公司建立集团资金池，了资金的实时归集和实时拨付，将各下属单位在银行的资金实时归集至总公司资金池账户。分级授权审批流程，抓大放小的原则，总公司对各成员单位大额资金支付分级授权审批，资金系统固化了审批流程。3．了资金使用效率的提高。总公司将在各下属单位资金后，可总公司范围内资金余缺的调剂，的降低了总公司范围内“高存款、高贷款”的局面，节约了大量的贷款利息，这硕士论文实行资金管理后经济效益最的。

四、企业集团资金管理倡议

企业集团与其财务体制的特点，资金管理模式的优劣，以资金管理在广州地铁的实践与应用为背景，对我国企业集团资金管理倡议：
（一）完善法人治理结构，强化集团总部地位。我国企业集团都由国有企业改制而成，每个子公司都制约资源。行政手段连结在一起，而非产权纽带连结在一起的企业集团，这样导致集团总部对子公司的制约力有限。因此，我国企业集团应尽量完善的法人治理结构，即不断完善集团股东会、董事会、监事会、经营者、员工利益者彼此之间关系的监督与制衡机制，集团发展战略，经营战略和财务战略，企业的形式明确母子公司经营者的受托责任和必须遵循的规范，才为资金管理的规范运作奠定良好。
（二）加强财务工作。，企业集团自身的财务体制，选择相应的资金管理模式。，应对银行账户和结算流程规范化管理，即对成员单位的账户设置、用途等统一，对账户清理等。，统一的会计科目、核算策略会计专业论文等，以提高各成员单位报表的一致性和可比性。
（三）完善资金管理各项制度。加强制度约束机制，完善资金内部管理制度。完善、科学的集团资金管理体制会对企业集团整体的持续发展强有力的资金支持和保障。企业集团应逐步建立结算、账户、资金支付审批、票据、信贷融资、资金预算与计划等的制度，为企业集团资金管理制度上的保障。
（四）提升资金管理信息技术。“工欲善其事，必先利其器”，企业集团要更好地资金管理，必须提升其资金管理信息技术。企业集团应选用认可的资金管理软件，并与其他财务软件接口，提高财务处理效率。
（五）加强人才的培养与储备。我国企业集团在加强财务工作、完善资金管理各项制度、提升资金管理信息技术的同时，要更加加强人才的培养与储备。“资金管理要成功，必须培养一支高素质的财会人员队伍”。资金管理的，硕士论文锻炼和培养财务人员的，这对各级财务人员的业务、人员素质了更高的要求。
（六）加强与金融机构合作，推动会计论文范文管理模式创新。企业集团资金管理工作离不开与金融机构是银行的合作，甚 【论文格式范文】 至银行已企业集团资金管理必备的工具。但企业集团加强与银行的合作论文格式范文盲目合作，要选择在资金管理具有一定经验、支持企业集团业务发展、具有先进结算网络或技术、能企业集团资金管理需求的银行合作伙伴。这样企业集团资金管理的效果才能显现，合作的才能不断提高，企业集团资金聚集的优势才能发挥。
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