会计新企业所得税影响下企业所得税纳税筹划

：社会政治经济条件的变化，我国税收制度也不断调整，新企业所得税法的革新给企业纳税了新的环境。新的纳税制度解读，并了如何企业所得税纳税筹划，希望为企业纳税筹划一些借鉴。
会计论文范文词：企业所得税；会计；纳税筹划
中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-02
税务筹划，是指在纳税发生，在不违反法律、法规(税法他法律、法规)的下，对纳税(法人或自然人)的经营活动或投资等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税的一系列谋划活动。
纳税人在法律许可的范围内，企业对经营活动的统筹安排，减轻企业的税收负担，以“节税”(tax sings)利益的很早就。在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入，其功能和作用不断被所认识、所接受、所，已经有关机构一项有前景的业务。税务筹划是企业的一项权利，纳税人和单位在法律许可的范围内，合理的避税。

一、税务筹划的特点

1.合法性。税务筹划的合法性是指企业的筹划是在法律许可范围内，税法规章的合理纳税。纳税单位税法的要求，合理运用税法的知识优化选择，从而减少纳税负担。而对于违反税法规定的不履行纳税责任，以降低税收负担的，是属于违法的，要坚决的抵制。
2.筹划性。在纳税活动中，纳税义务具有滞后性。企业经济交易后才纳税，收益分配结束后，才纳税活动。这就在客观条件上使纳税活动筹划。因此，筹划性是纳税的特点。税收是有性的，纳税人和征税的性质不同，决定了税收待遇的不同，这在另为纳税人了可选择较低税负决策的机会。经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都是税务筹划。
3.风险性。纳税筹划是有风险性的，税务筹划的目的是为了合理的减少交税，在纳税的实际操作中，达到预期目的，受税务筹划的风险影响的。
税务筹划的成本，是指税收筹划方案而增加的成本，显性成本和隐含成本，比如聘请专业人员支出的费用，一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案所导致的机会成本。与此同时，对税收政策的理解不当是在执行偏差，都会使企业在不知不觉的情况造成了税务筹划的失败。触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的效果。
4.专业性。税务筹划是比较专业的知识，是一些专业会计人员来的，我国经济贸易的发展，世界经济全球化的影响，我国贸易往来越来越频繁、企业经济活动越来越复杂，各国税收制度的差异性影响下，仅靠纳税人自身税收筹划是很难的，正因如此，税务、税务咨询产业便应运而生，向专业化的方向发展。

二、新企业所得税法对企业的影响

1.税收优惠的

新企业所得税法借鉴国际上的成功经验，对税收优惠的方式和做了的调整，实行统一规范的所得税优惠政策。一是从以区域优惠为主转向以产业优惠为主；二是节能环保、安全生产等产业领域，实行税收优惠政策；三是对国民经济需扶持发展的行业和领域，如农林牧渔业、设施建设老服务企业、资源综合企业等，也实行一定的税收优惠政策。，新企业所得税所设定的税收优惠政策是产业和项目导向的。另外，新制度在居民企业之间的股息、红利收入，非居民企业来自境内的股息、红利收入，技术转让所得，民族自治地方企业的减免税，企业综合资源，固定资产投资抵免等税收优惠都有了一些新的变化。

2.税率的调整

原企业所得税法，内、外资企业均适用33%的法定税率。新企业所得税法在考虑了财政承受能力、企业负担、国际税改趋势周边和地区的实际税率等综合因素上，将法定税率定为25%。非居民企业在境内未设立机构场所的，虽设立机构、场所但的所得与其所设机构、场所实际联系的，应当就其来境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。另外，新制度出于扶持弱势群体、自主创新继续吸引外资的政策目的，小型微利企业、扶持的高新技术企业均规定了不同的优惠税率。

3.资产的税务处理

新企业所得税法对资产分类、计价、扣除、处置等【会计论文】的处理，与财务会计规定尽量保持一致，同时对一些与财务会计处理不一致的特殊【会计论文】了明确。这样，一减轻了税务机关的管理成本和纳税人的遵从成本；另一也了税法优先的原则。

三、新税法下企业纳税筹划对策会计毕业论文

1.合理企业的组织形式开展税务筹划

企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业新的规定，选择分支机构的组织形式的税务筹划。企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。，子公司是具有独立法人资格，承担民事法律责任与义务的实体；而分公司是不具有独立法人资格，由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式考虑的因素：分支机构盈亏、分支机构论文格式范文享受优惠税率等。

2.税收优惠政策开展税务筹划

开展税务筹划的条件投资于不同的地区和不同的行业享受不同的税收优惠政策。，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策在：推动会计论文范文技术创新和科技进步，设施建设，农业发展及环境保护与节能等。

3.减少纳税筹划的风险

合理的纳税筹划，就必须要领会立法的精神，还要准确把握税法的规定，在法律许可的范围内，最大限度的合理筹划。同时，要对纳税筹划的风险有预测，
硕士论文当地税务征管的特点和要求，使纳税筹划能当地税务机关的认可。，聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是一门复杂的学科，涉及的领域非常多，如会试、财务、管理、经济等多的知识，专业性较强，因此，企业在纳税筹划的时候一定要多轮的自我检测，由会计人员、财务人员、管理人员一起研究，出合理的纳税筹划，保持企业的最大利益，从而降低纳税筹划的风险。

4.培养纳税筹划人才

我国企业的多样性，税种的复杂性，纳税筹划的专业性，都对企业纳税人才了更高的要求，要对税法很好的硕士论文，还要熟悉最新的经济制度，同时，还要求纳税筹划人员有精湛的专业技能、与灵活的应变能力。因此，要加大对会计人才的培养与职后教育，一，在高校开设与纳税筹划的专业，社会对纳税筹划人才的；别一，对在职的会计人员岗后培训，定期举行业务讲座，提高会计人员的业务，适应的需求。企业也加大对会计人员的考核，使会计人员有一种危机意识，不断的自我素质提升。

5.完善纳税筹划的法律环境

使纳税筹划可持续的发展，必须要对现有税法完善，避开一些真空地带造成法律的漏洞，影响纳税筹划的发展。一，我国立法机关不断对纳税立法的完善，我国税法发展的时间相对较短，了很好的效果，我国税法的多样性和复杂性，现有税法已不适应我国经济发展的，新纳税法的立法是避开的。应对现有的纳税完善，把一些不公平、不适合社发展的立法修改。必须对已经的有关税法的模糊或不明确之处修订，并在实践中不断完善，避开因对税法的随意理解而使纳税筹划偏离税法的初衷，给税务部门、税务机构、企业判断论文格式范文属于正确筹划的标准。另一，应试对责任追究，加大对税务机构的法律约束，如企业税务机构的纳税筹划若发生了的违法，要对企业法律制裁，同时也要对税务法律与经济的处罚，这样加强企业与纳税机构的管理，使企业依法纳税筹划。
纳税筹划于减轻企业的税收负担，于企业准确地把握政策法规，增强纳税意识，减少涉税风险。因此，研究和探讨新企业所得税法下的纳税筹划是完全必要的。同时，也可为国内企业走出去、开展国际税收筹划奠定。
文献：
杨.企业所得税纳税筹划[J].湘潮(下半月)(理论),2009(09).
杨坤.个人独资企业的纳税筹划[J].商业会计,2009(20).
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