分析会计电算化会计电算化环境下内部会计制约制度

1009-4202（2013）01-000-02
摘 要 随着计算机科学技术的不断发展以及网络环境的不断优化，会计电算化越来越成为会计领域不可或缺的一部分。会计电算化的发展减轻了财会人员的劳动强度，节省了大量的人力、物力和财力，使财会人员有足够的时间和精力去研究财务管理工作，不仅提高了会计信息采集、整理、反馈的速度和准确度，而且提高了会计的分析决策能力。但任何事物的产生都具有两面性，当会计电算化的运用给企业财务工作带来诸多好处的同时，企业的内部会计控制也面临着新的问题和挑战。本文从会计电算化对企业内部会计控制的影响出发，对电算化环境下如何强化内部会计控制进行研究。会计职业论文
关键词 会计电算化 内部会计控制关于财务会计的毕业论文
计算机科学技术的不断发展以及网络环境的不断优化为会计电算化的发展奠定了一定的基础。这种人机结合的操作模式使财会人员从繁重的手工操作中解脱出来，不仅节省了大量的人力、物力和财力，而且也提高了会计管理决策和分析能力，这使它的普及成为必然。然而它不仅使会计核算和管理的环境发生了巨大的变化，而且使内部会计控制更具有风险性。这给企业的内部会计控制带来了新的问题和挑战。建立和完善会计电算化内部会计控制制度既有紧迫性又有必然性。

一、内部会计控制制度的内涵

(一)内部会计控制制度内涵

内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。内部控制制度是指企业领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。
会计电算化环境下的内部会计控制制度是内部会计控制制度的特殊形式。他除了具有传统手工会计内部控制制度的特点外，还包括系统开发和维护控制，通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的组织与管理控制，数据输入与输出控制，计算机处理与数据文件控制等。本科会计专业毕业论文范文

(二)传统手工会计环境下与会计电算化环境下内部会计控制制度的区别

两者的控制目的都是为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，使会计处理符合会计制度和会计准则的要求。但两者在控制方式、范围、对象等方面存在相应的差别。
（1）控制方式不同
传统手工会计环境下，内部会计控制的方式通常都是采用手工控制。一般是通过平行登记并定期进行账账、账证、账实核对以保证会计信息的正确性，通过采用不同经办人员的签字、盖章等方式建立了一整套相互检查、互相监督的关系以明确经济责任，保证会计信息的合法性。所有的数据、文字及关系都是通过纸制材料存储的，直观性较强。
会计电算化环境下，内部会计控制的方式则通常采用手工与程序相结合的双重型控制，签字签章的方式已被授权文件和口令取而代之。所有的账务处理都是通过人机结合进行集中化处理，会计人员都是通过操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借自己的操作员来实现自身的权限并完成相应账务处理。
（2）控制范围不同
传统手工会计环境下，内部会计控制主要针对于交易处理进行控制，控制的范围主要局限于交易过程中所形成的相应关系。会计电算化环境下，内部会计控制的范围不仅包括部分传统手工会计内部会计控制的范围，还必须包括如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。
（3）控制对象不同
传统手工会计环境下，企业内部会计控制的对象是主要是单位的财会人员。会计电算化环境下，企业内部会计控制的对象不仅是对人的控制，还有对机的控制，因为所有的经济业务及产生的会计凭证、账簿、报表等会计资料全部以文件、记录形式储存在磁性介质上，实现了会计核算无纸化。网上催账、网上报账、远程报表、远程审计等新功能的出现也给会计电算化环境下的内部会计控制提出了新的问题和挑战。所以在会计电算化环境下必须加强对电算化系统的控制。要把控制的重心集中在对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入控制。
（4）控制形式不同专科毕业论文范文
传统手工会计环境下，经办人员签字盖章是明确各方经济责任的主要方法。但随着会计电算化的产生，会计职能的划分发生了巨大的变化，财务人员可利用特殊的授权文件或者口令来进行业务处理。所有的业务处理都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了某些财务人员职责的集中，他们既可能从事数据的输入，又可能负责数据的输出和报送，职能环境的变化使得内部会计控制的形式也需随之改变。
（5）审计难度不同
传统手工会计环境下，财务资料直观性较强。审计人员可以根据直观的财务资料按照严格的审计程序进行审计。会计电算化环境下，财务资料实现无纸化，数据输入、存储和修改也实现无痕化，这样的转变导致传统的审计方法已不适应新环境的需要。

二、会计电算化环境下内部会计控制制度存在的主要问题

(一)会计信息存在安全隐患

会计电算化无纸化的特性使得财务资料极易被某些不法分子随意地篡改或伪造并不留任何痕迹，弱化了纸质凭证所具有的较强控制功能，给内部会计控制带来了新的难题。存储于电磁介质上财务数据对环境温度、湿度、清洁度等自然条件要求较高，容易损毁，会计信息丢失毁坏的风险加大。应用程序或系统软件的部分缺陷极易造成整个系统数据信息失真。会计专业毕业论文下载
（二）系统设计不合理口令极易被网络或计算机病毒损坏，存在巨大安全隐患。系统未设置修改权限与修改痕迹的控制功能，极易造成数据被非法篡改。数据加密技术等网络安全技术不完善，网络环境下的系统安全问题值得深思。系统内部操作制度不健全，极易造成非法用户入侵系统。电算化环境下的档案管理制度亟待建立和完善。

(三)数据准确性难以控制

会计电算化环境下，电子计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。必须保证输入的数据正确、输入的程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性。三个条件中有一个条件达不到要求，数据的准确性就难以控制。同时，尽管计算机运行速度快、准确度高，但却丧失了人类所独有的在特殊事项出现情况下的综合判断能力和推理能力，这样也会造成一定的信息安全隐患。

(四)缺乏会计电算化内部审计监督

内部审计是内部控制的重要措施。内部审计人员应对电算化会计系统的管理及控制制度进行研究和评价，指出其薄弱环节，提出改善意见，促使被审单位加强电算化会计系统的管理和控制。

三、加强与完善会计电算化环境下内部会计控制制度的主要措施

加会计电算化系统内部会计控制制度建设，不仅是《会计法》的基本要求，而且是提升管理的内在要求。内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复过程，为充分适应对电算化系统，企业必须建立并完善岗位责任管理制度、会计工作管理制度，日常操作管理制度、上机管理制度、会计档案制度和计算机管理制度等。

(一)保证原始数据的准确性

在人机结合的会计电算化环境下，原始数据输入环节是用户与计算机接口的关键环节，工作量大且容易出错。数据输入一旦出现问题，无论系统程序设计地如何完善，最后的结果没有任何意义。会计软件一定要根据原始数据的特点设置如二次输入等相应的防错、纠错控制功能，并通过程序化步骤进行平衡校验、界限校验、类型校验以及代码校验等有效性、正确性校验，从而保证原始数据及其输入的准确性、有效性和合法性。

(二)建立和完善岗位责任制

会计电算化的实施，使得会计岗位发生的重大变化，不仅包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等基础岗位，还包括系统主管、系统管理员、电脑操作员、系统维护员、电脑审核、档案管理员等适应电算化会计需要的会计岗位。在会计电算化环境下，要建立并完善岗位责任制。首先，将系统中互不相容的职责进行分工，通过不同职责岗位的相互稽核、监督和制约，保障整个会计信息的真实性并减少舞弊行为的发生。如数据输入与数据审核职责相分离；日常操作与系统维护职责相分离；系统开发与系统操作职责相分离；系统操作与会计档案管理职责相分离等。其次，可以实行定期轮岗，这样既让员工熟悉了每个操作流程，又降低了合作舞弊的风险。

(三)系统与网络安全控制

数据通讯及网络控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施。建立操作日志，保证系统的安全监控程序正常运行；增加会计软件的修改权限与修改痕迹的控制功能，防止电子数据被非法篡改；设置外部访问区域或防火墙，采用专用软件、硬件和管理措施，实现会计应用系统与外部访问区域之间的严密的数据隔离、访问限制，防止非法用户对网络会计系统的入侵；建立严格的机房管理制度，禁止非财务人员操作财务专用电脑内部操作制度；采用网络安全技术如数据备份及机器的使用规范、 U 盘专用及防病毒感染、数据加密技术、访问控制技术、认证技术等手段保证数据的安全性。企业应专门指定档案管理负责人，并制定备份、 归档、 借阅制度以及防磁 、防火、防潮、防盗措施。定期进行软件升级及修补漏洞，并将所有与软件修改有关的记录报告及时存储归档。会计与审计论文

(四)加强内部审计

要加强审计监督力度，结合内部和外部审计的特点，有针对性的对会计电算化内容进行专项审计。必要时可用特定的计算机审计程序对电算化系统设计进行审查。采用计算机审计程序对数据进行真实性、合法性、合理性进行审核。

(五)提高财务人员的综合素质

会计电算化始终是人控制机器，而非机器控制人，所以，人成为电算化环境下内部会计控制有效性的保障因素。一方面要提高会计人员的诚信和风险防范意识，从思想上杜绝舞弊行为的发生，另一方面要加强会计人员培训，特别是电算化方面的知识的培训和更新。
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