试论内部控制如何在会计电算化下进行内部制约

摘要：随着各行各业使用电算化会计，会计电算化的应用给财务核算工作带来了极大的便利，对应用企业的内部控制也提出了新的要求，许多企业的内部控制虽然根据会计电算化环境做一些完善和改进，但是会计电算化毕竟是一个新生技术的应用，本文在分析会计电算化应用对内部控制造成的影响的基础上，分析了会计电算化下进行内部控制可能出现的问题，并针对这些问题提出了解决的对策。
关键词：会计电算化；内部控制
1001-828X（2013）10-0-02
随着科技的进步，越来越多的行业开始应用电子信息技术，各行各业都开始使用电算化会计，会计电算化系统的建立不但能改善企业的经营管理环境，也能提高会计核算的准确度；不过另一方面，会计电算化的应用也对企业内部控制提出了新的要求。

一、会计电算化对内部控制的影响

1.控制方式的改变

在传统的手工会计系统中，人员的内部牵制是内部控制最主要的方式。而在会计电算化下，传统的手工账目整理方式被计算机所取代，因此会计电算化下的内部控制从传统的单一控制转为了制度与程序相结合的控制，是由人和计算机结合完成，很大一部分要通过会计软件及相关软件来实现，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性，避免可能发生的问题。

2.控制对象的改变有关于会计专业的毕业论文

传统的内部控制以对人的控制为主，在会计电算化下，大部分会计信息存储于计算机内，修改痕迹容易被掩盖，而且传统的会计核算过程中部分人为的审核以及核对程序被电算化软件自动完成，因此会计电算化下的内部控制转变为对人、机的控制为主。如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。

3.内部控制难度变大

相对于传统手工会计的信息存储，会计电算化下的会计信息大部分被存储于计算机内，相对于纸质数据更易被篡改，改动痕迹也难以发现，而且高度集中的数据使得未经授权的人员更容易大范围地浏览、复制甚至销毁数据文件，因此会计电算化下的内部控制难度比传统会计系统更大。

二、会计电算化下进行内部控制可能出现的问题

1.会计电算化下会计管理可能缺乏有效牵制

在传统手工会计环境下，会计数据会通过更多层次的审核、确认、签章，而在电算化会计下，会计职责因为电算化软件的应用而更集中，比如在一些小型企业，为了成本考虑，只有一个财务人员从事会计工作，甚至只请了一位会计就统管了企业全部的财务会计及财务审计工作。会计职责的集中必然易导致会计管理缺乏有效牵制，电算化会计操作人员若熟知其内部控制缺陷，就为其操纵会计数据、篡改会计信息提供了可能。财务会计专业毕业论文

2.会计电算化下会计软件应用存在安全隐患

网络环境的开放性使得会计信息系统时刻面临着病毒侵扰以及非法访问的危险，而且会计软件在企业的应用也存在着诸多安全隐患。
首先在会计电算化下进行的软件处理及数据输出，其准确性与会计人员录入数据的准确性息息相关，如果录入错误的数据电脑可能无法甄别，这样到最后得出的会计数据必然是不真实的，而且会计软件有许多修改的功能，比如反记账、审核取消、反结账等等，这些功能的存在使得无痕修改成为可能，为提供了空间。
其次会计电算化下，会计工作主要由会计软件完成，若在软件安装或者软件操作的过程中出现差错，比如发生误操作、电脑断电、电脑病毒入侵等意外都可能使会计电子信息数据遭到破坏，或者数据丢失，严重的甚至可能导致会计软件系统瘫痪，造成会计数据无法恢复。会计专毕业论文
再次因为会计电算化下会计软件的运行是按照既定的程序，因此很可能在每次遇到相同的情况时会进行相同的错误处理；而且由于会计软件进行会计处理的流程化，所以错误的发生往往会导致多项会计信息、账簿失真，因此会计电算化下若系统存在错误将会是连续且重复的，而一些错误往往只能从源头上进行修改，给修正工作带来了困难。
另外，会计电算化下的会计数据存储往往是采用电子数据的方式，这与手工做账方式的区别在于它没有以纸质作为媒介，也没有相关责任人的签名，这使得无法通过签名、字迹等来进行会计责任的认定，这导致部分人利用会计电算化下会计信息的数据化存储形式来进行舞弊。

3.会计电算化下会计信息的安全性、保密性不强

对于任何企业来说，会计数据都是企业的绝密信息，会计信息对企业的发展、决策都至关重要，然而大多数会计处理软件都只注重其对国家财务制度的适应、对会计功能的完善，很少有软件开发公司会注重加强会计数据的保密。很多会计软件对其承载信息的加密手段无非是用户权限设置、用户口令等限制手段，这对于会计信息数据的保密所能起到的作用有限。而且不但会计信息的保密性不强，其安全性也存在很大隐患，若计算机系统受到病毒攻击而瘫痪，或者发生其他意外，会计数据就很难完全恢复。

4.会计电算化下应用软件进行的会计处理操作较易不规范

虽然目前随着会计电算化的广泛应用，以及电子技术的飞速发展，每套会计软件都有其较为完整的对权限的控制、对会计处理规范化操作的控制等功能，但是却有部分企业在使用会计软件的过程中，图省事、图方便而无视或者忽略一些软件功能，比如将用户口令公开多人使用，对非财务人员进入财务系统不做限制等等，这些往往会导致会计资料被泄密、或者被篡改、丢失的严重后果。

三、在会计电算化下加强内部控制的方法与途径

1.对职责分工进行明确，对内部牵制管理进行强化

针对每一个上机操作的人员制定切实可行的管理制度，用来规范操作人员的行为和权限，对其职责分工进行明确，并且在划分过程中必须强化内部牵制管理，应通过操作权限及动态识别码的设置、代码注册的限定以及口令的限制，使职责不相容职务杜绝由同一人处理的现象；从而实现相互牵制、相互监督的内部管理，保证会计电算化系统能够正常顺利的工作，确保会计数据的安全、准确、可靠。

2.加强会计软件、会计数据的保密及安全控制

及时对软件进行升级、补漏和更改控制，要保证会计软件不被非法侵入、会计数据不泄露、丢失和损毁，可以采取的手段有定时且及时对数据进行备份、对操作日志进行保存。另外，在网络安全、加强计算机病毒的防护工作方面可采取一些安全技术手段，比如访问控制、访问认证、数据加密等等，并注意计算机传输介质及其接入口的安全性，同时还可以安装杀毒软件以及设置多层次防火墙等方式来抵御及病毒的入侵，以确保会计信息在内部、外部网络及传输过程中的保密性、安全性。

3.对内部审计及审计制度进行加强与完善

在会计电算化环境下，一些传统的内部审计及审计制度等内部控制方法与手段已不能取得较为明显的效果，因此会计电算化下内部审计及审计制度要根据电算化的特点和发展趋势，进行完善和创新。首先应转变传统的审计观念，不仅仅将内审局限于查找错误、纠正舞弊，还应有全局观，对整个系统进行查漏及完善。其次应对原有的内控评价标准体系进行完善，应根据会计电算化环境增加计算机系统安全性指标、会计系统控制有效性指标、电子数据准确性指标、系统内部及外部安全性指标等。另外，还应加强会计系统运行前的事先审计，以确保会计软件程序的控制及其应用能达到规定的质量，真正满足会计管理的需要，事先审计的审计记录也方便日后在内审过程中能更好地评价及监督系统程序运行情况。

4.会计档案的管理工作

在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理摘自：毕业论文翻译http://www.328tibet.cn
的要求也要与原来的管理制度发生变化，除了传统的保管账、证、表外，应同时采取纸质介质及磁质介质两种保管方式，并根据其不同特点做好档案的取得、保存及利用工作。会计专业写毕业论文范文

四、结束语

会计电算化给企业带来极大方便的同时，也应该认识到企业内部控制环境也随之发生了变化，只有根据不断出现的新情况采取相应的内部控制方法，才能在促进会计电算化发展的同时，加强企业内部控制制度和程序的建设，将内部控制的作用发挥到最大。诚然，设计一套完整的内控制度不难，重要的是如何使用，我国企业长期形成的家族式管理方式与现代企业管理手段差距不是几个制度就可以解决的，只有正视差距，把内部控制制度真正落实到实处，才能达到保护企业财产安全，保证经济业务的合法性、可靠性及防止舞弊，加强管理和提高经济效益的目标。
参考文献：
王慧彬.浅谈会计电算化下加强企业内部控制的措施[J].会计研究，2010（12）.
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