股权转让跨国所得课税若干法律问题研究
本站原创 【中文摘要】：股权转让是国际资本流动的重要方式,股权转让所得一般被归类到财产收益之中。财产收益在世界各国的国内税法上的待遇差别很大,如何分配股权转让跨国所得的课税权是目前在国际税收协调过程中分歧较大的问题。我国税务机关在股权转让跨国所得课税中会面临更多的难题,研究税收协定中的股权转让跨国所得课税规则无疑具有重大的理论和现实意义。本文详细阐述了国际税收协定中股权转让跨国所得课税面临的各种重要的法律问题,并在此基础上回答了如何解决税收协定中股权转让所得课税规则的制度性缺陷以及如何完善我国税收协定中的股权转让课税规则问题。全文分六个部分,包括序言、第一至四章、结语,各部分主要内容如下:第一章是“股权转让跨国所得课税的基本问题”。本章首先简要介绍了股权转让跨国所得及其税收待遇,然后介绍了股权转让跨国所得的国际协调及国际税收协定中股权转让的基本规则。为下面两章分类分析股权转让跨国所得课税提供基础。第二章是“不动产公司股权转让跨国所得课税的法律问题”。本章首先阐述了税收协定中不动产公司及不动产公司条款的含义,然后重点分析了不动产的定义、不动产公司条款适用的条件、股权的价值来源、价值标准符合的时间、股权价值间接来源情形认定、不动产公司条款对课税权的影响等问题,并对相关问题提出了相应的解决方案。第三章是“实质利益股权和其他股权转让跨国所得课税的法律问题”。本章首先分析了实质利益股权的法理基础、实质利益股权条款与不动产公司条款的相互影响等问题,然后分析了其他股权条款的适用范围和其他所指代对象的内涵。第四章是“中国对外签订税收协定中的股权转让所得课税条款及其完善的若干设想”。本章首先介绍了我国参加的税收协定的股权转让跨国所得课税的规则以及我国的税收协定与国内法的相互关系等问题,然后笔者从反滥用、加强协定与国内法的衔接、参与国际税收法理建设和规则设计角度对完善我国税收协定特别是股权转让跨国所得课税条款提出了若干建议。在结语部分,笔者再次强调了股权转让跨国所得课税立法和实践都应注意的原则,即支持和遵从国际税收规则,维护国家税收主权。
【关键词】：股权转让跨国所得财产收益税收管辖权冲突
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-6Abstract6-10导言10-11第一章 股权转让跨国所得课税的基本问题11-15第一节 股权转让跨国所得课税基本规则概述11-13一、股权转让跨国所得及其税收待遇11-12二、股权转让跨国所得课税的国际协调12-13第二节 国际税收协定中的股权转让跨国所得课税的基本规则13-15一、国际税收协定范本对股权转让跨国所得课税的基本规定13-14二、股权转让跨国所得课税的国际法实践14-15第二章 不动产公司股权转让跨国所得课税法律问题15-32第一节 税收协定范本对不动产公司条款的规定15-19一、OECD 范本中不动产公司条款引入目的评析15-17二、OECD 范本中不动产公司条款的地域效力分析17-18三、其他重要税收协定范本对不动产公司条款的规定18-19第二节 OECD 范本第13 条第4 款的适用条件分析19-28一、适用条件概述19-20二、不动产公司条款中不动产的含义20-22三、不动产与所在公司关系的分析22-23四、股权的价值来源分析23-25五、价值标准符合的时间分析25-27六、股权的价值来源的直接与间接情形27-28第三节 OECD 范本第13 条第4 款适用效果分析28-32一、多层组织形式中不动产公司条款适用结果分析28-30二、OECD 范本第13 条第4 款引入后对课税权分配的影响30-32第三章 实质利益股权和其他股权转让跨国所得课税法律问题32-38第一节 实质利益股权转让跨国所得课税法律分析32-37一、实质利益条款概述32-34二、实质利益条款与OECD/UN 范本第13 条第4 款的相互影响34-37第二节 其他股权转让跨国所得课税法律分析37-38一、适用范围的两种解释37二、对“其它”所指代的对象的分析37-38第四章 中国对外签订税收协定中的股权转让所得课税条款及其完善的若干设想38-44第一节 中国对外签订的税收协定中的股权转让所得课税条款概况38-41一、中国的税收协定实践概况38-40二、中国的税收协定实践中的股权转让所得课税条款40三、中国签订的税收协定中的股权转让所得课税规定与国内税法的关系40-41第二节 完善我国税收协定的若干建议41-44一、完善我国税收协定中的股权转让规则，加强其反滥用机制41-42二、加强跨国情报交换和征管合作42-43三、加强税收协定与国内税法的衔接和中国居民境外股权转让税收管理43四、积极参加国际税收法理建设和税收协定范本及注释的修订43-44结语44-45参考文献45-47 附：参考文献1汤洁茵;;融券交易所得有效课税模式的构建——兼论课税的经济实质与法律形式之争[J];金融理论与实践;2011年02期2;国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知[J];中国税务;1997年10期3赵申年;岫湘;;第二讲浅论联合国税收协定范本——兼论发展中国家缔结税收协定的立场[J];国外法学;1985年02期4诸斌;;对缔约国居民的判断问题初探[J];涉外税务;1989年12期5;国家税务总局关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定所述常设机构问题的解释的通知[J];甘肃税务;1999年11期6刘永伟;;中外税收协定与国内税法的关系——关于我国有关税法条款的检讨[J];法学评论;2006年06期7方祺江;;我国对外税收协定仲裁条款引入问题初探[J];哈尔滨商业大学学报(社会科学版);2006年06期8徐标;;税收协定与国内税法的功能与作用比较[J];黑龙江对外经贸;2009年04期9徐妍;;对跨国独立劳务所得认定的探讨[J];涉外税务;2010年01期10廖益新;;国际税收协定适用于合伙企业及其所得课税的问题——以中国执行双边税收协定为视角[J];上海财经大学学报;2010年04期
【关键词】：股权转让跨国所得财产收益税收管辖权冲突
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-6Abstract6-10导言10-11第一章 股权转让跨国所得课税的基本问题11-15第一节 股权转让跨国所得课税基本规则概述11-13一、股权转让跨国所得及其税收待遇11-12二、股权转让跨国所得课税的国际协调12-13第二节 国际税收协定中的股权转让跨国所得课税的基本规则13-15一、国际税收协定范本对股权转让跨国所得课税的基本规定13-14二、股权转让跨国所得课税的国际法实践14-15第二章 不动产公司股权转让跨国所得课税法律问题15-32第一节 税收协定范本对不动产公司条款的规定15-19一、OECD 范本中不动产公司条款引入目的评析15-17二、OECD 范本中不动产公司条款的地域效力分析17-18三、其他重要税收协定范本对不动产公司条款的规定18-19第二节 OECD 范本第13 条第4 款的适用条件分析19-28一、适用条件概述19-20二、不动产公司条款中不动产的含义20-22三、不动产与所在公司关系的分析22-23四、股权的价值来源分析23-25五、价值标准符合的时间分析25-27六、股权的价值来源的直接与间接情形27-28第三节 OECD 范本第13 条第4 款适用效果分析28-32一、多层组织形式中不动产公司条款适用结果分析28-30二、OECD 范本第13 条第4 款引入后对课税权分配的影响30-32第三章 实质利益股权和其他股权转让跨国所得课税法律问题32-38第一节 实质利益股权转让跨国所得课税法律分析32-37一、实质利益条款概述32-34二、实质利益条款与OECD/UN 范本第13 条第4 款的相互影响34-37第二节 其他股权转让跨国所得课税法律分析37-38一、适用范围的两种解释37二、对“其它”所指代的对象的分析37-38第四章 中国对外签订税收协定中的股权转让所得课税条款及其完善的若干设想38-44第一节 中国对外签订的税收协定中的股权转让所得课税条款概况38-41一、中国的税收协定实践概况38-40二、中国的税收协定实践中的股权转让所得课税条款40三、中国签订的税收协定中的股权转让所得课税规定与国内税法的关系40-41第二节 完善我国税收协定的若干建议41-44一、完善我国税收协定中的股权转让规则，加强其反滥用机制41-42二、加强跨国情报交换和征管合作42-43三、加强税收协定与国内税法的衔接和中国居民境外股权转让税收管理43四、积极参加国际税收法理建设和税收协定范本及注释的修订43-44结语44-45参考文献45-47 附：参考文献1汤洁茵;;融券交易所得有效课税模式的构建——兼论课税的经济实质与法律形式之争[J];金融理论与实践;2011年02期2;国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知[J];中国税务;1997年10期3赵申年;岫湘;;第二讲浅论联合国税收协定范本——兼论发展中国家缔结税收协定的立场[J];国外法学;1985年02期4诸斌;;对缔约国居民的判断问题初探[J];涉外税务;1989年12期5;国家税务总局关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定所述常设机构问题的解释的通知[J];甘肃税务;1999年11期6刘永伟;;中外税收协定与国内税法的关系——关于我国有关税法条款的检讨[J];法学评论;2006年06期7方祺江;;我国对外税收协定仲裁条款引入问题初探[J];哈尔滨商业大学学报(社会科学版);2006年06期8徐标;;税收协定与国内税法的功能与作用比较[J];黑龙江对外经贸;2009年04期9徐妍;;对跨国独立劳务所得认定的探讨[J];涉外税务;2010年01期10廖益新;;国际税收协定适用于合伙企业及其所得课税的问题——以中国执行双边税收协定为视角[J];上海财经大学学报;2010年04期