我国上市公司政府补助盈余管理及内部控制自我评价研究
本站原创 【中文摘要】：无论在国外还是国内,政府补助都是政府分配资源的一种常见手段,其主要目的是鼓励或扶持特定行业、地区或领域的发展。由于2001年旧准则中补贴收入全部计入当期利润,造成了许多上市公司利用政府补助来提高利润,粉饰报表,这在一定程度上降低了财务报告的信息质量。而《企业内部控制基本规范》规定内部控制的目标之一是保证财务报告及相关信息的真实完整性。2006年政府补助准则的出台虽然在一定程度上减弱了上市公司利用政府补助操纵盈余的作用,提高了财务信息的可靠性,但是仍然存在着进行盈余管理的空间,且政府补助的发放并未达到相应的目的,而上市公司内部控制制度的失灵或不健全是一个很重要的原因。内部控制对企业经营状况和会计信息的可靠性有着重要的影响,是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。因此,积极地实施政府补助内部控制自我评价,促进管理当局发现内控缺陷,改进公司内部控制以促使企业管理目标的实现,对于我国会计理论和实践都具有重要的意义。具体研究过程包括以下几方面,首先,分析了政府补助准则的变迁、政府发放补助的目的及其相关管理,然后以2009年获得政府补助的上市公司为样本,通过实证研究分析政府补助是否达到了发放的目的,并提出政府补助准则在执行过程中存在的主要问题。其次,结合政府补助存在的问题,分析政府补助内部控制自我评价的目标,提出政府补助内部控制自我评价的整体框架和基本内容。再者,选取2009年沪市A股获得政府补助的上市公司为样本,分析企业内部控制自我评价对于实现内部控制基本目标的影响。最后在实证研究分析的基础上得出本文结论,并提出了完善我国上市公司政府补助内部控制自我评价的理论建议。
【关键词】：政府补助内部控制自我评价实证研究政策建议
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-5Abstract5-9第1章 导论9-221.1 研究目的及意义9-111.2 国内外文献综述11-201.2.1 政府补助文献综述11-141.2.2 内部控制自我评价文献综述14-201.3 研究思路与框架201.4 研究方法及创新点20-221.4.1 拟采用的研究方法20-211.4.2 创新之处21-22第2章 政府补助相关理论及效果实证分析22-332.1 政府补助准则制定历程回顾22-242.1.1 新准则颁布之前政府补助的相关规定222.1.2 新准则颁布之后政府补助的相关规定22-242.2 政府补助准则的经济后果24-252.3 政府补助动机及其效果的实证研究25-292.3.1 政府补助的动机25-262.3.2 研究假设26-272.3.3 样本选取及模型设计272.3.4 描述性统计27-282.3.5 回归结果分析28-292.4 政府补助准则存在的问题29-332.4.1 政府补助定义不完善29-302.4.2 公允价值不易确定302.4.3 与资产相关的政府补助其摊销年限具有不确定性302.4.4 与收益相关的政府补助其确认具有不确定性30-312.4.5 缺乏市场监管及内部监督机制312.4.6 信息披露不完善31-33第3章 政府补助内部控制自我评价基本问题33-403.1 政府补助内部控制自我评价的目标33-343.1.1 内部控制自我评价的定义333.1.2 政府补助内部控制自我评价的目标33-343.2 上市公司政府补助内部控制自我评价的整体框架34-373.2.1 政府补助内部控制自我评价的主体34-353.2.2 政府补助内部控制自我评价的方法35-363.2.3 政府补助内部控制自我评价的程序36-373.2.4 政府补助内部控制自我评价报告373.3 政府补助内部控制自我评价的基本内容37-403.3.1 职责分工与授权审批38-393.3.2 政府补助会计处理及其控制393.3.3 监督与检查393.3.4 政府补助业务的报告与披露及其控制39-40第4章 政府补助内部控制自我评价统计分析40-454.1 样本选取404.2 沪市公司政府补助信息披露情况40-414.3 沪市政府补助公司内部控制自我评价情况41-424.4 沪市政府补助公司内控自我评价与受证监会处罚的关系424.5 沪市政府补助公司内控自我评价与会计差错更正的关系42-434.6 沪市政府补助公司内控自我评价与审计意见的关系43-45第5章 研究结论及政策建议45-485.1 研究结论455.2 政策建议45-475.2.1 完善政府补助准则45-465.2.2 制定政府补助管理办法465.2.3 建立政府补助内部控制自我评价指引465.2.4 加强内部控制信息披露的监管46-475.3 研究缺陷47-48参考文献48-51后记51 附：参考文献1张军华;;政府补助准则对上市公司会计处理的规范[J];对外经贸财会;2006年11期2王冬梅;;浅析政府补助的账务处理[J];冶金财会;2008年12期3王琴;;对我国政府补助准则的思考[J];商业会计;2006年23期4刘浩;;这笔补贴应当确认收入吗——沪市一起案例研究[J];财务与会计;2002年04期5包惠群;;新准则下政府补助的会计核算[J];会计之友(中旬刊);2007年05期6;国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复[J];最新税收法规公告;2007年05期7;外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的规定[J];财会月刊;2007年19期8黄新建;;中国上市公司财务舞弊方式及对策研究[J];经济经纬;2006年04期9张馨艺;;上市公司如何实现内部控制?萨班斯—奥克斯利法案404条款实施效果分析[J];WTO经济导刊;2006年09期10李荣梅;完善上市公司内部控制评价的思考[J];中国审计;2002年12期
【关键词】：政府补助内部控制自我评价实证研究政策建议
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-5Abstract5-9第1章 导论9-221.1 研究目的及意义9-111.2 国内外文献综述11-201.2.1 政府补助文献综述11-141.2.2 内部控制自我评价文献综述14-201.3 研究思路与框架201.4 研究方法及创新点20-221.4.1 拟采用的研究方法20-211.4.2 创新之处21-22第2章 政府补助相关理论及效果实证分析22-332.1 政府补助准则制定历程回顾22-242.1.1 新准则颁布之前政府补助的相关规定222.1.2 新准则颁布之后政府补助的相关规定22-242.2 政府补助准则的经济后果24-252.3 政府补助动机及其效果的实证研究25-292.3.1 政府补助的动机25-262.3.2 研究假设26-272.3.3 样本选取及模型设计272.3.4 描述性统计27-282.3.5 回归结果分析28-292.4 政府补助准则存在的问题29-332.4.1 政府补助定义不完善29-302.4.2 公允价值不易确定302.4.3 与资产相关的政府补助其摊销年限具有不确定性302.4.4 与收益相关的政府补助其确认具有不确定性30-312.4.5 缺乏市场监管及内部监督机制312.4.6 信息披露不完善31-33第3章 政府补助内部控制自我评价基本问题33-403.1 政府补助内部控制自我评价的目标33-343.1.1 内部控制自我评价的定义333.1.2 政府补助内部控制自我评价的目标33-343.2 上市公司政府补助内部控制自我评价的整体框架34-373.2.1 政府补助内部控制自我评价的主体34-353.2.2 政府补助内部控制自我评价的方法35-363.2.3 政府补助内部控制自我评价的程序36-373.2.4 政府补助内部控制自我评价报告373.3 政府补助内部控制自我评价的基本内容37-403.3.1 职责分工与授权审批38-393.3.2 政府补助会计处理及其控制393.3.3 监督与检查393.3.4 政府补助业务的报告与披露及其控制39-40第4章 政府补助内部控制自我评价统计分析40-454.1 样本选取404.2 沪市公司政府补助信息披露情况40-414.3 沪市政府补助公司内部控制自我评价情况41-424.4 沪市政府补助公司内控自我评价与受证监会处罚的关系424.5 沪市政府补助公司内控自我评价与会计差错更正的关系42-434.6 沪市政府补助公司内控自我评价与审计意见的关系43-45第5章 研究结论及政策建议45-485.1 研究结论455.2 政策建议45-475.2.1 完善政府补助准则45-465.2.2 制定政府补助管理办法465.2.3 建立政府补助内部控制自我评价指引465.2.4 加强内部控制信息披露的监管46-475.3 研究缺陷47-48参考文献48-51后记51 附：参考文献1张军华;;政府补助准则对上市公司会计处理的规范[J];对外经贸财会;2006年11期2王冬梅;;浅析政府补助的账务处理[J];冶金财会;2008年12期3王琴;;对我国政府补助准则的思考[J];商业会计;2006年23期4刘浩;;这笔补贴应当确认收入吗——沪市一起案例研究[J];财务与会计;2002年04期5包惠群;;新准则下政府补助的会计核算[J];会计之友(中旬刊);2007年05期6;国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复[J];最新税收法规公告;2007年05期7;外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的规定[J];财会月刊;2007年19期8黄新建;;中国上市公司财务舞弊方式及对策研究[J];经济经纬;2006年04期9张馨艺;;上市公司如何实现内部控制?萨班斯—奥克斯利法案404条款实施效果分析[J];WTO经济导刊;2006年09期10李荣梅;完善上市公司内部控制评价的思考[J];中国审计;2002年12期