会计论降低税率对中小企业繁荣发展推动作用

摘 要：中小企业在社会经济中占据地位，发挥着作用。又面临着存活难题。推动会计论文范文中小企业繁荣发展是社会经济发展的迫切。降低税费是中小企业存活发展难题的办法。降低税收在理论上是可行的，在实际上是中小企业的迫切。认真落有政策法规，为中小企业减税；继续深挖中小企业的减税空间，为中小企业减税；建立和完善中小企业税收制度的长效机制，为中小企业减税。降低税率与中小企业发展形成良性循环，我国社会经济必将步入繁荣发展的春天。
会计论文范文词：降低税率 中小企业 繁荣发展 推动会计论文范文作用
中图分类号:F810.42文献标识码:A
文章编号:1004-4914（2012）02-273-02
中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。把社会经济比作鲜活的人，那么大型龙头企业就好像人的骨架，中小企业则像人的血肉，社会经济缺少了中小企业，那么就像人了血肉一样，只是干瘪的骨架，生动活泼，中小企业在世界各国社会经济中都扮演着角色，如何推动会计论文范文中小企业的繁荣发展？从降低税费的角度，略谈己见。

一、中小企业在经济社会地位和作用

中小企业具有“小”、“灵”、“快”、“多”的自身特点，能对不断变化的市场作出迅速反应，在生产经营中，灵活多变，人力、财力和物力，专攻某一领域，走专精致胜的成长之路，贴近市场、靠近顾客，快速顾客的个性化需求，中小企业投资少，开业快，点多面广，数量大，遍布各行各业。
中小企业的自身特点决定了其在经济社会中特殊的地位和作用：
1.中小企业是国民经济的增长点。中小企业在我国的国民经济发展中，始终是一支力量，以其灵活而专业化的生产和经营，节约了成本，减少了风险，增强了盈利性，中小企业始终担负着经济增长的任务。据有关部门统计，20世纪90年代以来，我国工业新增产值的7

6.7%是由中小企业创造的。

2.中小企业是增加就业的渠道。中小企业点多面广，数量大，遍布各行各业，创造了更多就业机会。据统计，1995年上海大型工业企业人均固定资产净值10.3万元，小型工业企业人均固定资产净值2.1万元；同样的资金，小企业比大企业多吸收4倍的人员就业，我国中小企业就业人员占城镇就业总量的75%，个体、私营企业新增就业岗位占全社会新增就业岗位的3/4。大企业技术和管理的不断提高，加上企业的优化重组，富余人员和下岗、失业人员会越来越多。解决这批人员的就业或再就业【会计论文】，靠中小企业的发展。中小企业稳定发展，对整个社会的政治、经济、文化和民族关系等起到很好的作用，是长治久安、社会稳定的根本保障。
3.中小企业是地方财政收入的财源。我国的中小企业是乡镇企业或私营企业，是地方财政收入的来源。我国各级地方政府80%的财政收入来中小企业。尤其是在我国的县域经济中，中小企业占有很大的，中小企业的发展，为地方财政税源。事实上，哪个地区的中小企业效益好，哪里的财政收入就比较宽松，群众的负担就比较轻，干群关系就比较协调，社会稳定也有了牢固的。
4.中小企业是技术创新的生力军。中小企业是科技创新的源泉，是推动科技转化为生产力的力量，这是中小企业具有经营灵活、高效的特点，把科学技术转化为现实生产力所耗费的时间和的论文格式范文大为缩短。美国比较中小企业的技术创新能力，自20世纪初到70年代，美国小企业完成的科技发展项目占全国科技发展项目的55%。80年代，大约70%的创新是由小企业的。我国中小企业硕士论文名副其实的技术创新生力军。青岛海尔集团、江苏春兰集团由中小民营企业发展的，其科技现已世界领先地位。
5.中小企业是市场繁荣的催化剂。社会需求的多层次决定了商品市场的多层次。中小企业船小易掉头，对经济变化能作出迅速反应，的优势，活跃在竞争十分激烈的领域，参与那些大型企业不愿涉足的“多品种”、“小批量”、“微利多销”和维修服务领域，新兴领域，从而使整个市场活跃。事实证明，哪些地区的中小企业发展更快，哪些地区的市场也就更活跃，更繁荣。
6.中小企业是产品出口的主力军。世界各国的中小企业的产品出口，活跃了国际市场。日本在20世纪五六十年代，中小企业产品出口的达40%~60%。我国的对外出口产品中，服装、手工业品、五金工具、轻工、纺织、玩具等产品靠中小企业，中小企业为我国出口创汇的提高和外贸事业的发展作出了重大贡献。

二、中小企业面临的存活难题

中小企业在社会经济中扮演着角色，但在自身存活发展中却面临着难题。
2011年，辜胜阻在对15个省（区、市）的300多家企业调研后，60%～70%的中小企业面临存活困境，困境造成一些中小企业停产、半停产，辜胜阻将中小企业面临的难题归纳为三类：融资难、用工荒、高成本。
“融资难”表现为：得不到贷款、融资贵、融资险、融资乱。90%的中小企业从正规银行体系贷款；大量中小企业使用民间借贷，利率成本非常高；各路资金纷纷参与高利息贷款业务导致融资领域乱象。
“用工荒”过去出现在沿海，现在内地的重庆、成都、武汉、安徽逐渐也都出现“用工荒”，出现“技工荒”，还出现“普工荒”。
“企业面临的最大挑战是高成本。”民间借贷利率非常高、人民币升值导致出口企业“雪上加霜”，薪金、租金、土地出让金、原进价、自然环境的代价等因素叠加，正推动中小企业高成本。
三个难题归根结底是【会计论文】，那资金【会计论文】。中小企业一被资金【会计论文】困扰，一又背负着沉重的负担。税费负担中小企业感到沉重的负担。据2011年人民日报发表的《中小企业税费有多重?》报道：“记者调查的几家中小企业，有于一半左右的利润缴了税费。”一家包装制品公司的总经理说，因为印刷费下降，纸张、油墨、人工的成本上升，一年摸爬滚打下来，公司能赚120万元左右，每年得交70万元税费，到手的净利润50万元，大约58%的利润缴了税费。
那么令中小企业头痛的税费有哪些呢？
据统计，我国中小企业实际承受6种税费或“隐性”负担：税，增值税、营业税、所得税等。费，教育费附加、水资源费、社会保险费等，据估算，通常交1元税，就要交0.5~0.7元的费。有关部门有偿服务收取的费用，比如集贸市场收的卫生费。一些执法部门为了创收的罚款和摊派。一些执法部门吃拿卡要等腐败成本。为应对名目繁多的检查而付出的人员、时间成本等。
这6种税费或“隐性”负担加，中小企业的负担已经很沉重了，对于一些微利企业来说，则面临着关门或开张的痛苦选择，比如，若企业10%左右的利润，却要交17%的所得税，那么这样的企业还能经营下去吗？
2009年9月19日，《国务院关于推动会计论文范文中小企业发展的若干意见》：“中小企业是我国国民经济和社会发展的力量，推动会计论文范文中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。”“中小企业生产经营出现了积极变化，但发展形势依然严峻。表现在：融资难、担保难【会计论文】依然，扶持政策落实到位，企业负担重，市场需求，产能过剩，经济效益大幅下降，亏损加大等。必须采取更加积极的政策措施，中小企业克服困难，转变发展方式，又好又快发展。”，降低税费一种中小企业克服困难，又好又快发展的积极的政策措施。

三、降低税率与提高税收总额的辩证关系

税是指政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收实物或货币的总称。税收取自于民、用之于民。税收是财政的来源，财政用于推动会计论文范文社会经济的发展，推动会计论文范文科学、教育、文化、卫生事业的发展，推动会计论文范文人民生活的提高，推动会计论文范文国防事业的发展等等。因此财政收入越高越好，税收越多越好。那么降低税率论文格式范文影响税收收入，进而影响财政收入呢？
从经济理论来看，减税并不必定导致税收减少。据“拉弗曲线”理论，税收收入与税率变动的关系是一条抛物线，在抛物线顶点的左边，税率提高，税收收入增加，在顶点的右边，税率继续提高，税收收入却下降，其奥秘税率高达一定数值时会侵蚀到税源，市场厂商考虑到纳税影响利润时，就会退出生产领域，这样纳税人数量减少，自然税收收入会下降。相反，税率降低吸引厂商市场，从而扩大税基，纳税人数量增加，税收收入不降反升。低税率所形成的经济规模是高税率企及的。
事实硕士论文如此，美国总统里根在执政的8年里推行了大规模减税措施，刺激了美国经济的快速复苏，1984年美国实际国民生产总值增长率上升到6.8%，为1951年以来最高。我国2009年实行的增值税转型革新确实硕士论文一种减税的手段，但当年的税收收入并未因此而减少。
因此，经济发展形势和中小企业的实际，合理确定税率，推动会计论文范文社会经济繁荣发展，在社会经济萧条、中小企业迫切减税的时候，及时降低税率，刺激社会经济发展，中小企业雨后春笋地健康发展，数量越来越多，规模越来越大，税收的来源越来越多，越来越广，的税收总额将不断增加，呈无限上升趋势。

四、降低中小企业税率的可行办法

税收政策总体来说对中小企业发展密切的关系，总是离不开政策的扶持，但我国中小企业的税收政策和措施，不论是在形式上还是在内容上、力度上，都对中小企业的存活与发展起到应有的作用。因此，革新和完善我国中小企业的税收制度显得尤为必要。
一是认真落有政策法规，为中小企业减税。近年来，我国出台了多项推动会计论文范文中小企业繁荣发展的政策措施，现举5项的政策措施：2008年1月1日起实行的新《企业所得税法》规定，小型微利企业减按20%的税率交纳企业所得税；2009年9月19日，《国务院关于推动会计论文范文中小企业发展的若干意见》，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2011年10月12日召开的国务院常务会议，又将此政策延长至2015年底并扩大范围；国务院常务会议决定，自2009年1月1日起，将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3%；2011年10月26日召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在地区和行业开展深化增值税制度革新试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税；财政部发布第65号令，从2011年11月1日起，上调增值税和营业税起征点。这些政策法规在一定上减轻了中小企业的负担，降低中小企业税率有政策法规可依，认真落实这些法规政策，就可使中小企业轻装上阵，推动会计论文范文中小企业繁荣发展。
二是继续深挖中小企业的减税空间。从出台的一系列政策不难，为中小企业减负的力度越来越大。，为中小企业减税的空间还有潜力可挖。减少税收种类，比如发达税收以所得税为，我国对中小企业也征收所得税为主，取消增值税、营业税、教育费等税种。最大限度地降低税率或免税。比如，为中小企业留足盈利空间，规定中小企业要交的税费为销售收入的5%，超出范围的不交。
三是建立和完善中小企业税收制度的长效机制。完善增值税政策。应制订合理征收率，确保中小企业增值税税负公平。设置不同行业和产品的征收率，在一定范围内由各地自定，以减轻中小企业的税收负担，增强中小企业的竞争力，营造宽松活跃的环境。放宽小规模纳税人开具增值税专业的限制。对小规模纳税人在生产经营上确需开具增值税专用的，应允许按17%或13%的税率计算销项税额开具并由购货方抵扣，以推动会计论文范文小规模纳税人与一般纳税人之间的正常经济交往，使得中小企业能公平地参与市场竞争。完善所得税优惠政策。一是降低小型微利企业的优惠税率。倡议应降低小型微利企业的优惠税率，并对其分档细化，区别对待。二是增加中小企业投资的所得税优惠政策。为了降低中小企业的经营风险，中小企业扩大投资规模，应给予中小企业的免税、退税优惠。三是出台支持中小企业融资的税收优惠政策。融资难一直是困扰中小企业发展的首要【会计论文】，中小企业的实际情况，考虑给予中小企业提高向非金融机构借款利息的税前扣除标准，可对借款利息不超过按银行同类同期贷款利率计算利息的150%的，允许在税前全额扣除。发挥营业税的激励导向作用。在中小企业融资和引进先进技术，发挥营业税激励导向作用，有助于中小企业解决融资难，还推动会计论文范文中小企业的创新发展。从几着手：一是可考虑对金融机构向中小企业贷款的利息收入减征营业税，以金融机构增加对中小企业贷款。二是对中小企业信用担保、再担保机构的业务收入，采取减征或免征营业税优惠。三是中小企业技术的【会计论文】，可对向中小企业技术转让、技术开发或租赁专利、技术秘诀和与之的技术咨询、服务的有关单位和个人所的收入，给予减征或免征营业税。
总之，我国企业了发展的黄金期。尤其是上市公司，其业绩增势喜人。但与此同时，也一中小企业举步维艰。说大企业代表产业的话，那么中小企业则意味着广度。正是因为中小企业本身具有意义，世界各国都十分对中小企业的扶持。对中小企业的扶持一直间断过，1999年我国设立了用于支持科技型中小企业技术创新项目的政府专项基金；2002年，全国人大出台了《中小企业推动会计论文范文法》；在信贷，从央行到各商业银行，都出台了倾向中小企业的文件。降低税率则是对中小企业的一种有力扶植。税率降低了，中小企业的负担减轻了，便于抓住机遇，大胆创新，乘势而上，发展壮大。从长远看，税率下降于中小企业做大做强，繁荣发展，也于税源的培植、税收的持续增加。因此，降低税率与中小企业繁荣发展形成了良性循环，我国社会经济必将步入繁荣发展的春天。

文献：

1.[美]罗纳德·里根著.张宁等译.里根自传[M].北京:世界知识出版社，1991

2.《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例细则〉的决定》.财政部令第65号，2011

3.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》.税务总局令第22号，2010

4.《关于推动会计论文范文中小企业发展的若干意见》.国发[2009]36号，2009
（作者单位：河南石化运输有限公司 河南南阳 473132）
（责编:贾伟）

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