会计税务筹划目标确定

一、税务筹划程序

（一）确定税务筹划 企业在税务筹划前期应确定筹划的，以此为方向指引整个税务筹划行动。税务筹划应企业的战略来，加强同企业战略的协调。
（二）内外环境浅析【会计论文】与诊断 阶段的任务是环境中机会和风险，企业内部的优势和，并浅析【会计论文】评价解决【会计论文】所的情报。
（三）税务筹划方案并评价与选择 该阶段的任务是解决【会计论文】的方案，评价这些方案，并选择最佳方案。税务筹划方案应当组织机构、管理制度、资源计划、财会政策等。
（四）税务筹划 该阶段的任务是完善组织管理体制，合理浅析【会计论文】、储备企业的各项资源，地、执行计划和政策。
（五）税务筹划监控 该阶段反馈，检验税务筹划方案论文格式范文科学，并采取必要的使之正常的推行。

二、税务筹划选择

（一）以总体税负最小化为可能是最不恰当的 早期的税务筹划被界定为“安排其经营活动而使其纳税最小化”。传统的税务筹划理论，只以纳税最小化即减轻税负为，考虑资金的时间价值，也顾及税务筹划所需耗费的成本，还考虑到税务筹划对企业收益或发展可能产生的影响。因此，以减轻税负为税务筹划决策有可能是错误的，下面案例【会计论文】。
案例1：甲工业企业年不含税应征增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。甲企业会计核算制度比较，经申请可一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为20万元，购货适用17%的增值税税率，请对该企业的增值税纳税人身份选择。
方案一：选择一般纳税人。
应纳增值税额=40×13%-20×17%=

1.8（万元）。

方案二：选择小规模纳税人。
应纳增值税额=40×3%=

1.2（万元）。

，方案二比方案一可少缴税0.6万元（

1.8-2）。

仅从纳税负担看，应当选择小规模纳税人。但这样决策有可能是错误的，因为选择小规模纳税人会影响企业的成本、费用及收益，甚 【论文格式范文】 至影响企业的长远发展，负面影响有：
（1）小规模纳税人销售货物以向对方开具增值税专用（虽可申请税务机关，但税率，仅为3%），会对企业的销售产生负面影响。
（2）企业的小规模纳税人身份会使消费者或客户对其资信产生疑虑，进而影响业务的开展。
（3）小规模纳税人会计核算不等因素，在一定上会提高企业融资的难度或增加企业融资的成本，进而影响企业的发展。
（二）以总体税后利润最大化为也可能是不恰当的 以税后利润最大化税务筹划的，指的论文格式范文一事或某一年，较长的中税后利润最大，考虑资金的时间价值。即便如此，以税后利润最大化为税务筹划决策，也仍然可能是错误的。该：
（1）税务筹划以税后利润最大化为，仅追求财务指标，忽视了企业与政府的关系、企业与消费者及客户的关系、企业的学习与创新能力等的非财务指标，有可能对企业全面、协调、持续的发展造成不利影响。
（2）考虑税务筹划对企业财务与经营风险造成的影响，的税务筹划方案不同，企业财务与经营风险也同，也就影响了企业未来的财务与经营成本。税后利润最大化的税务筹划方案，有可能是财务风险增大的方案，不利于企业酬劳与风险的均衡，从而不利公司价值的提高。
因此，以税后利润最大化为税务筹划决策有可能是错误的，下面案例【会计论文】。
案例2：A公司为一家股份有限公司，企业所得税税率为25%，假设其资本方案为两个：方案一，共投资1000万元，，股权融资500万元（100万股），长期债权融资500万元，债权的年利率为10%，A公司投资的酬劳率（投资息税前利润率）为20%；方案二，共投资1500万元，，股权融资500万元（100万股），长期债权融资1000万元，债权的年利率为10%，A公司投资的酬劳率（投资息税前利润率）为20%。请从税务筹划的角度对方案选择。
方案1：净利润=（1000×20%-500×10%）×（1-25%）=112.5万元；每股收益=112.5÷100=

1.125元/股。

方案2：净利润=（1500×20%-1000×10%）×（1-25%）=150万元；每股收益=150÷100=

1.5元/股。

从净利润和每股收益上看，选择方案2。理由是税法规定公司负债利息允许在公司所得税前扣除，因而负债融资对公司有节税的杠杆效应，又负债利率低于投资的酬劳率，故选择负债融资规模的方案2。
但上述决策有可能是错误的，方案2可能【会计论文】：一是方案2的净利润和每股收益虽增大，但公司的财务风险也在增大；二是公司风险加大，故筹资成本（出资人或债权人要求的回报）也会上升，，案例中债权融资年利率论文格式范文能保持在10%本身就疑问。上述两个理由，方案2，公司的价值很可能会下降。所以说，以总体税后利润最大化为税务筹划决策也可能是不恰当的。
（三）以企业价值最大化为是较为科学的 税务筹划实际是企业财务管理的，所以其应当和财务管理的一样是“公司价值最大化”或“股东财富最大化”。以企业价值最大化为税务筹划，一般说来，也在酬劳相同的情况下以企业综合资本成本高低为税务筹划方案的选择。
企业价值最大化为税务筹划有优点：一是考虑了资金时间价值的因素；二是不但考虑了各方案的净收益，考虑了的风险因素，强调了风险与酬劳的均衡，并将风险限制在公司承受的范围之内；三是考虑到了决策的非财务因素，因为企业价值指标实际内涵是非常的，企业价值与企业的财务数据有关，也与企业的品牌、论文范文、公共关系等非财务数据有关，以企业价值最大化税务筹划使决策更加全面和科学；四是税务筹划实质上同企业的财务管理和战略管理在了一起，加强了同财务管理、战略管理等的协调，于推动会计论文范文企业战略的，培养和发展企业的核心竞争力，保证企业的长远发展。
总之，企业的税务筹划应同企业战略相协调，培养和发展企业的核心竞争力，企业全面、协调、可持续的发展，并增加企业的价值，为公司股东创造更多的财富。

文献：
［1］谭光荣：《战略税收筹划研究》，湖南大学出版社2007年版。
［获山东省高等学校优秀青年教师国内访问学者项目的资助］
（编辑向玉章）


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