会计内部制约信息披露相关探讨回顾与展望
本站原创 ：萨班斯法案的颁布，学术界越来越认识到内部制约信息披露的性。在回顾我国内部制约信息披露的史进程的上对现有文献总结和梳理，同时其未来研究方向。
会计论文范文词：内部制约 信息披露 述评
一、
萨班斯法案要求美国上市公司对公司内部制约（简称内控）的设计与执行情况披露，了学术界对内控信披的。在我国，从琼民源、郑百文、银广夏事件到中航油巨额亏损案件，都出我国内控论文格式范文的薄弱信息披露的，不少学者已经开始探讨内部制约信息披露（简称：内控信披）【会计论文】，并了一定的研究成果。是我国内控信披研究的述评。
我国内控信披始于2000年证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》。该规则要求公开发行证券的银行、保险和证券类公司应在招股书中对内制约度的完整性、合理性和性作出，并委托会计师事务所对其内制约度及风险管理系统出具内控评价报告。随后，内部制约的披露从金融机构逐步扩展到公开发行证券的公司。
，2006年上交所和深交所出台《上市公司内部制约指引》（简称《指引》），2008年财政部等五部委联合发布《企业内部制约规范》（简称《规范》），均要求一般上市公司披露董事会编制的内控自我评估报告和会计师事务所的核实评价意见。我国上市公司内控开始由自愿性披露向强制披露性转变。
2010年，财政部等五部委联合发布《企业内部制约配套指引》（简称“配套指引”），对内控信披的内容了的规定，而论文格式范文流于形式的披露，标志着我国国情，借鉴国际先进经验的企业内控体系建成，其将在整个内控信披规范体系中占地位。
陈关亭等（2003）对公司高层管理人员、财务主管、注册会计师、监管机构及高校学者问卷调查。张先治等（2004）对投资者问卷调查。均人员对公司内控信息强烈的需求[5] [6]。
刘秋明（2002）[7]、李若山等（2002）[8]、李明辉等（2003）[9]均，在《指引》颁布前，上市公司内控信披流于形式，披露信息不，不及时且具有较强的随意性。
沪、深交易所《指引》的颁布，我国上市公司内控信息开始向强制性披露转变。但秦冬梅(2007)、方红星和孙鬻(2007)、，2006年上市公司年报内控信披披露不建全面、不等【会计论文】[10] [11]。杨有红和汪薇（2008）内控信披的强制规定执行，公司内控自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一标准[12]。贾茜和李超（2010）的研究在《规范》以前，我国绝大数企业内部制约自我评估报告的注册会计师审核[13]。
《规范》和《配套指引》与2009和2010年颁布。基于规范和配套指引的信息披露不建全，见到对这期间内控信披论文格式范文调查和浅析【会计论文】的文献。
盈利能力。信号原理，盈利能力好的公司有动力自愿和披露信息。蔡吉甫(2005)和林斌、饶静（2009）等的研究自愿披露内部制约信息与公司盈利能力正[14] [15]。而方红星和孙鬻(2007)研究却盈利能力与内控信披无的线性关系。
公司规模。乔旭东（2003）[16]、蔡吉甫（2005）、方红星、孙鬻（2007) 等人的研究公司规模与内控信披有的关系。但林斌、饶静（2009)、宋绍清和张侠（2009）、林钟高等（2009)的研究却自愿披露内控信息与公司规模正[17] [18]。
财务经营论文格式范文。学界强调财务杠杆对上市公司内控信披的影响。林钟高等（2009）内控信披与公司财务杠杆正。但宋绍清、张侠(2009)则上市公司负债比例与内控信披性不。蔡吉普（2005）财务论文格式范文异常的上市公司披露内部制约信息的动力。
股权结构。林钟高等(2009)实证高级管理层持股比例与内控信披正，股权度与自愿披露信息不。钟伟强、张天西(2006)则自愿披露随股权度的提高呈先上升后下降的倒U型[19]。
上市公司内控信披的影响因素很复杂，对于这的研究多局限于年报报告，并且研究策略会计专业论文简单，研究深入。
，不少学者在借鉴美国内控信披的制度规范的上，我国的实际情况了完善我国上市公司内部制约强制性披露的倡议和措施。限于篇幅，。
研究的回顾与展望','杨晓萍');">
，调查和浅析【会计论文】上市公司在《规范》和《配套指引》下披露内控信息的披露论文格式范文，并与的披露论文格式范文对比。
，《指引》、《配套指引》和《规范》设计我国实际情况的可操作的内控评价体系。
，基于内控评价体系的结果，探索内控的影响因素。
，《规范》和《配套指引》要求上市公司披露更多的内部制约信息，深入研究内部制约信息的市场反应。
第五，探索内控信披内部制约的评价论文格式范文在一定上于提升公司治理如何内部制约的信息披露完善公司的治理。
文献：
吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部制约理论的发展与启迪[J].会计研究，2000（5）：2-8.
饶盛华.ST郑百文的警示——加强公司内部制约[J].经营管理者， 2001(3)-12．14．
[3] 刘大贤.简论上市公司内部制约信息的披露[J]．审计理论与实践，2000(4)：8-9.
[4] 张立民,钱华,李敏仪.内控信披的近况会计毕业论文范文与改善-来自我国ST上市公司的数据浅析【会计论文】[J].计研究, 2003(05).
[5] 陈关亭，张少华．论上市公司内部制约的披露及审核 [J]．审计研究，2003，(6)：34-39．
[6] 张先治,张晓东.基于投资者需求的上市公司内部制约实证浅析【会计论文】[J].会计研2004,(12)：55-61．
[7] 刘秋明.我国上市公司内控信披的【会计论文】及改善[J].证券市场导报，2002(4)：38-43.
[8] 李若山，覃东，周莉珠等．新《会计法》情况的问卷调查浅析【会计论文】[J]．会计研究，2002(4)．
[9] 李明辉,何海,马夕奎.我国上市公司内控信披论文格式范文的浅析【会计论文】[J].审计研究,2003(1):38-43.
[10] 秦冬梅.上市公司年度报告内控信披探讨[J].财会通讯,2007(1 1)：45-48．
[11] 方红星,孙鬻.强制披露规则的内控信披:基于沪市上市公司2006年年报的实证研究[J].财经【会计论文】研究,2007(12) .
[12] 杨有红，汪薇.2006年沪市公司内控信披研究[J].会计研究，2008（3）：35-42.
[13] 贾茜，李超.上市公司内控信披情况研究[J].西安财经学院学报，2010（5）：18-22.
[14] 蔡吉甫.我国上市公司内控信披的实证研究[J].审计与经济研究,2005(02).
[15] 林斌,饶静. 上市公司为论文范文自愿披露内部制鏊证报告一基于信号传递理论的实证研究[J].会计研究,2009(2)：45-52.
[16] 乔旭东.上市公司年度报告自愿披露的实证研究[J].当代经济科学，2003(2)：74-78．
[17] 宋绍清,张侠.关于上市公司内控信披影响因素的实证研究[J].财会月刊,2009(2)
[18] 林钟高，徐虹，唐亮. 股权结构、内控信披与公司价值-来自沪深两市上市公司的经验证据[J].财经论丛，2009（1）：68-74.
[19] 钟伟强,张天西.公司治理论文格式范文对自愿性披露的影响[J].中南财经政法大学学报,2006(1)：62-64.
[20] 陈共荣,刘燕.内控信披的市场反应[J].系统工程,2007(25):40-45.
[21] 冯建,蔡丛光. 上市公司内控信披研究[J].财经科学,2008(5).
[1]研究的回顾与展望','杨晓萍');">
会计论文范文词：内部制约 信息披露 述评
一、
萨班斯法案要求美国上市公司对公司内部制约（简称内控）的设计与执行情况披露，了学术界对内控信披的。在我国，从琼民源、郑百文、银广夏事件到中航油巨额亏损案件，都出我国内控论文格式范文的薄弱信息披露的，不少学者已经开始探讨内部制约信息披露（简称：内控信披）【会计论文】，并了一定的研究成果。是我国内控信披研究的述评。
二、内部制约信息披露的历史演进
我国内控信披了从无到有，从自愿性披露逐步向强制性披露发展，披露也从金融机构扩展到全部上市公司。我国内控信披始于2000年证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》。该规则要求公开发行证券的银行、保险和证券类公司应在招股书中对内制约度的完整性、合理性和性作出，并委托会计师事务所对其内制约度及风险管理系统出具内控评价报告。随后，内部制约的披露从金融机构逐步扩展到公开发行证券的公司。
，2006年上交所和深交所出台《上市公司内部制约指引》（简称《指引》），2008年财政部等五部委联合发布《企业内部制约规范》（简称《规范》），均要求一般上市公司披露董事会编制的内控自我评估报告和会计师事务所的核实评价意见。我国上市公司内控开始由自愿性披露向强制披露性转变。
2010年，财政部等五部委联合发布《企业内部制约配套指引》（简称“配套指引”），对内控信披的内容了的规定，而论文格式范文流于形式的披露，标志着我国国情，借鉴国际先进经验的企业内控体系建成，其将在整个内控信披规范体系中占地位。
三、我国上市公司内部制约信息披露文献综述
我国内控信披规范的不断完善，学界对内控信披的研究也不断深入。研究在内控信披的必要性、近况会计毕业论文范文、和影响因素及市场反应等。(一)上市公司内控信披必要性
2006年前，学界开始探讨公司内控信息强制性披露【会计论文】。吴水澎等(2000)、饶盛华(2001)对郑百文和亚细亚公司的浅析【会计论文】，这两家公司经营失败是因为其内控不。上市公司必须建立其内控体系和内控信息披露机制 。刘大贤（2000），上市公司内控信息必须向社会披露[3]。张立民等 (2003)对ST公司必须强制披露标准的内控报告，同时经过注册会计师的外部审核[4]。陈关亭等（2003）对公司高层管理人员、财务主管、注册会计师、监管机构及高校学者问卷调查。张先治等（2004）对投资者问卷调查。均人员对公司内控信息强烈的需求[5] [6]。
(二)我国上市公司内控信披论文格式范文浅析【会计论文】
学界对公司内控信披论文格式范文的浅析【会计论文】在2006年指引颁布以前要求强制性披露的时期指引刚刚颁布后到规范前者这段时间。刘秋明（2002）[7]、李若山等（2002）[8]、李明辉等（2003）[9]均，在《指引》颁布前，上市公司内控信披流于形式，披露信息不，不及时且具有较强的随意性。
沪、深交易所《指引》的颁布，我国上市公司内控信息开始向强制性披露转变。但秦冬梅(2007)、方红星和孙鬻(2007)、，2006年上市公司年报内控信披披露不建全面、不等【会计论文】[10] [11]。杨有红和汪薇（2008）内控信披的强制规定执行，公司内控自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一标准[12]。贾茜和李超（2010）的研究在《规范》以前，我国绝大数企业内部制约自我评估报告的注册会计师审核[13]。
《规范》和《配套指引》与2009和2010年颁布。基于规范和配套指引的信息披露不建全，见到对这期间内控信披论文格式范文调查和浅析【会计论文】的文献。
(三)我国上市公司内控信披的影响因素
学界对公司内控信披影响因素的探讨，在自愿性信息披露动因。学界从公司的盈利能力论文格式范文、公司规模、财务经营论文格式范文股权结构等浅析【会计论文】其对内控信披的影响。盈利能力。信号原理，盈利能力好的公司有动力自愿和披露信息。蔡吉甫(2005)和林斌、饶静（2009）等的研究自愿披露内部制约信息与公司盈利能力正[14] [15]。而方红星和孙鬻(2007)研究却盈利能力与内控信披无的线性关系。
公司规模。乔旭东（2003）[16]、蔡吉甫（2005）、方红星、孙鬻（2007) 等人的研究公司规模与内控信披有的关系。但林斌、饶静（2009)、宋绍清和张侠（2009）、林钟高等（2009)的研究却自愿披露内控信息与公司规模正[17] [18]。
财务经营论文格式范文。学界强调财务杠杆对上市公司内控信披的影响。林钟高等（2009）内控信披与公司财务杠杆正。但宋绍清、张侠(2009)则上市公司负债比例与内控信披性不。蔡吉普（2005）财务论文格式范文异常的上市公司披露内部制约信息的动力。
股权结构。林钟高等(2009)实证高级管理层持股比例与内控信披正，股权度与自愿披露信息不。钟伟强、张天西(2006)则自愿披露随股权度的提高呈先上升后下降的倒U型[19]。
上市公司内控信披的影响因素很复杂，对于这的研究多局限于年报报告，并且研究策略会计专业论文简单，研究深入。
(四)我国上市公司内部制约信息的市场反应
陈共荣、刘燕(2007)运用额收益法和多元回归策略会计专业论文浅析【会计论文】资本市场对内控信披的反应。：披露内控信息的公司在年报公告日前后的累积超额收益较之简单披露的公司为正，且不同时窗内累积超额收益均值大于简单披露的公司；内控信披与事件期内的累积超额收益正[20]。冯建、蔡丛光(2008)，从累计超额收益率角度看，深度披露内部制约信息对股价产生正面影响，即具有正面的信息含量而对披露内部制约缺陷具有的负面反应[21]。，不少学者在借鉴美国内控信披的制度规范的上，我国的实际情况了完善我国上市公司内部制约强制性披露的倡议和措施。限于篇幅，。
四、我国内控信披未来研究方向
我国内控信披的研究起步较晚，已了一些成果，但也不少【会计论文】。现有内控信披研究规范型研究多，实证研究涉及的主题窄,策略会计专业论文简单，研究设计上，还未成体系，深入。美国内部制约实务走在世界前列，其学术研究也领先于其他。，美国内控信披的实证研究已经形成了选题的框架，在：自愿性内部制约披露的影响因素、内部制约缺陷的决定因素和内部制约缺陷产生的经济后果。我国还大量数据对内部制约缺陷的影响因素和内部制约缺陷披露的经济后果研究。因此今后学界今后我国特定的制度背景对上述【会计论文】探讨。，还研究基于我国内部制约披露制度下的特殊【会计论文】。来说，从开展研究：研究的回顾与展望','杨晓萍');">
，调查和浅析【会计论文】上市公司在《规范》和《配套指引》下披露内控信息的披露论文格式范文，并与的披露论文格式范文对比。
，《指引》、《配套指引》和《规范》设计我国实际情况的可操作的内控评价体系。
，基于内控评价体系的结果，探索内控的影响因素。
，《规范》和《配套指引》要求上市公司披露更多的内部制约信息，深入研究内部制约信息的市场反应。
第五，探索内控信披内部制约的评价论文格式范文在一定上于提升公司治理如何内部制约的信息披露完善公司的治理。
文献：
吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部制约理论的发展与启迪[J].会计研究，2000（5）：2-8.
饶盛华.ST郑百文的警示——加强公司内部制约[J].经营管理者， 2001(3)-12．14．
[3] 刘大贤.简论上市公司内部制约信息的披露[J]．审计理论与实践，2000(4)：8-9.
[4] 张立民,钱华,李敏仪.内控信披的近况会计毕业论文范文与改善-来自我国ST上市公司的数据浅析【会计论文】[J].计研究, 2003(05).
[5] 陈关亭，张少华．论上市公司内部制约的披露及审核 [J]．审计研究，2003，(6)：34-39．
[6] 张先治,张晓东.基于投资者需求的上市公司内部制约实证浅析【会计论文】[J].会计研2004,(12)：55-61．
[7] 刘秋明.我国上市公司内控信披的【会计论文】及改善[J].证券市场导报，2002(4)：38-43.
[8] 李若山，覃东，周莉珠等．新《会计法》情况的问卷调查浅析【会计论文】[J]．会计研究，2002(4)．
[9] 李明辉,何海,马夕奎.我国上市公司内控信披论文格式范文的浅析【会计论文】[J].审计研究,2003(1):38-43.
[10] 秦冬梅.上市公司年度报告内控信披探讨[J].财会通讯,2007(1 1)：45-48．
[11] 方红星,孙鬻.强制披露规则的内控信披:基于沪市上市公司2006年年报的实证研究[J].财经【会计论文】研究,2007(12) .
[12] 杨有红，汪薇.2006年沪市公司内控信披研究[J].会计研究，2008（3）：35-42.
[13] 贾茜，李超.上市公司内控信披情况研究[J].西安财经学院学报，2010（5）：18-22.
[14] 蔡吉甫.我国上市公司内控信披的实证研究[J].审计与经济研究,2005(02).
[15] 林斌,饶静. 上市公司为论文范文自愿披露内部制鏊证报告一基于信号传递理论的实证研究[J].会计研究,2009(2)：45-52.
[16] 乔旭东.上市公司年度报告自愿披露的实证研究[J].当代经济科学，2003(2)：74-78．
[17] 宋绍清,张侠.关于上市公司内控信披影响因素的实证研究[J].财会月刊,2009(2)
[18] 林钟高，徐虹，唐亮. 股权结构、内控信披与公司价值-来自沪深两市上市公司的经验证据[J].财经论丛，2009（1）：68-74.
[19] 钟伟强,张天西.公司治理论文格式范文对自愿性披露的影响[J].中南财经政法大学学报,2006(1)：62-64.
[20] 陈共荣,刘燕.内控信披的市场反应[J].系统工程,2007(25):40-45.
[21] 冯建,蔡丛光. 上市公司内控信披研究[J].财经科学,2008(5).
[1]研究的回顾与展望','杨晓萍');">