中小企业上市前内部制约制度建立

摘要:资本市场创业板的推出对我国中小企业具有十分重要的作用，企业想要成功上市，内制约度不容或缺，由此，构建一套改善、健全的内部制约制度对中小企业来说就显得尤为重要。本论文即围绕此不足展开讨论，首先阐述了我国中小企业健全内部制约制度的必要性与作用，其次针对中小企业的管理经营特点，浅析了中小企业内部制约制度的要求，并在此基础上，改善了对中小企业内部制约制度的建立，以期实现企业的稳定、健康、持久进展。
源于：会计基础论文http://www.328tiBet.cn
关键词:中小企业内部制约制度建立
创业板是地位次于主板市场的二板证券市场，主要是为了扶持中小企业，尤其是高成长性企业而设立。2009年，我国创业板于二级市场上市，其在财务指标与数量方面虽然比主板市场略显宽松，但对中小企业来说，内控方面的需求并未降低。所以，一套改善、健全的内部制约制度的建立对中小企业来说就显得尤为重要，它不但是维护投资者利益的根本手段，也是维持企业持久、稳定进展的重要保障。
按照中小企业板块上市公司特别规定中的有关要求，企业应该在股票上市的半年之内改善好自身的内部制约制度，以期实现对企业财务情况的有效监督与制约。不难看出，内制约度逐步演变成为中小企业迈向资本市场的“通行证”，由此，企业必须重视起自身内部制约制度的建立，改善好一套健全的内部制约制度，并努力保障其切实执行到企业的实际工作当中。

一、我国中小企业健全内部制约制度的必要性与作用

中小企业是与所处行业的大企业相比，资产规模、人员规模与经营规模都较小的经济单位。内部制约是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。通常情况下，内部制约包括有制约环境、风险评估、制约活动、信息与沟通等几个相互联系的要素。对于中小企业来说，健全、改善内部制约制度的作用主要体现在下述四个方面：

(一)保障中小企业的财产完整性与安全性

如何提升财产的完整性与安全性一直是企业重点进行关注的不足，它也是企业实现自身稳定、持久进展的重要保障。内部制约制度贯穿于企业生产经营活动的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，它能够深入到企业内部的方方面面，企业通过内部制约可以实现对采购、保管、核算、验收等环节的有效监督，以而提升企业物资的利用效率，避开贪污与浪费现象的发生，有效防范了物资破损，以而提升了企业财产的完整性与安全性。

(二)保障中小企业会计信息的真实性与可靠性

会计信息的质量对中小企业管理层进行的重大决策产生直接影响，而高效的内部制约制度可以保障企业会计信息的真实性、可靠性、以及完整性，同时，高质量的会计信息也为中小企业树立了良好的公众形象，提升了企业的社会效益。有助于企业的健康、持久进展。

(三)保障中小企业能够切实执行国家法规

企业的任何规定与政策，都应该积极响应国家的法律法规，应该符合国家规定的相关内容，中小企业只有合理合法进展，才能不断变强、变大。一套改善、健全的内部制约制度能够保障中小企业能够切实执行国家法规，以而实现企业的合法、合规、健康进展

(四)保障中小企业不断提升经营效率

改善的内部制约制度可以实现企业内部的合理分工与合作，它将众多独立的部门与单位有机地结合起来，使大家在各司其职的基础上还能积极配合其它部门的工作，努力做到信息最大化共享，以而不断提升了中小企业的管理经营效率。

二、中小企业内部制约制度的要求

我国中小企业具有生产规模中等或微小、对市场变化的适应性强、点多面广、成本较高、资金薄弱、筹资能力差等特点，想要改善好企业的内部制约建设，必须积极结合上面陈述的特点，具体说来，可以考虑如下几个方面的要求：

(一)做好企业内部的员工培训工作

就目前情况而言，我国中小企业人员总体素质参差不齐，可能会对内控工作产生一定的不利影响。企业可以考虑通过一系列的继续教育与培训工作，来提升企业员工的基础知识与专业技能，使其能够更好地胜任自己的工作，给内部制约制度的建立与执行提供一个良好的环境与氛围。

(二)不断提升高管层的观念与意识

中小企业的高管层对内制约度的建立与执行起到了决定性的作用，一般而言，中小企业的决策经营权相对集中，企业的管理者必须以思想上认识到内部制约制度的重要量，起到模范带头作用，以而带动企业以上至下的全体员工都能认识到内部制约制度的重要量，进而才能保障制度的切实执行。

(三)内部制约的实施范围

中小企业的员工数量有限，组织结构较为简单，这就要求企业的内控范围的选取应恰当，应该分清可控因素与不可控因素，找出重点的制约对象与范围，可以考虑先在小范围里进行实施与推广。

(四)可以在较短时间内见效

对于中小企业来说，如果内部制约制度的实施在一定程度上带来了效果，就会对管理者的工作起到很到的鼓舞，增加其的工作热情与积极性，以而以侧面上加大了内部制约的支持力度。

(五)保障较低的内部制约制度成本

以中小企业的经营特点来看，其内部制约实施的能力较为有限，企业不必追求过于完美的内部制约制度设计，要保障内控以制定、实施到最后的监督与制约全历程的成本在一定的合理范围内，使其内制约度更具个性化，也更为实惠。

三、中小企业内部制约制度的建立

(一)构建中小企业内部制约环境

首先，要提升企业高管层的内部制约观念与认识。中小企业的高管层是内部制约活动实施历程中的主体，对内控实施的效果起到了至关重要的作用。企业的管理层要具有较高的自觉性，以观念与意识上提升对内部制约制度的重视程度，以而有效规避企业风险，保障企业全体员工都能够积极响应内部制约制度的制定与实施。其次，应健全与改善良好的企业组织结构。中小企业处在初期进展阶段时，员工数量有限，组织结构较为简单，但随着企业日后不断的进展壮大，必定要对企业内部的组织结构进行科学、合理的划分，改善各个部门与单位的权利、责任、义务，按照管理幅度对管理层次进行划分，根据岗位的特点选择最合适的员工。最后，要不断提升企业全体员工的综合能力与素质。任何制度被制定出来，都是要由人来实施与执行的，由此，想要使内部制约充分发挥出其应有的作用，企业的员工也是一项及其关键的要素，应该对其加以重视。就目前情况而言，员工素质有着参差不齐的现象，企业应该积极开展教育培训工作，树立起员工的工作热情与职业道德，以而不断提升自身素质，更好地为企业服务。

(二)构建中小企业内部制约活动

首先，做好实物资产制约。企业应该改善自身资产的管理制度，严禁非工作人员接触到实物资产，并且做好相应的手续与记录工作，与此同时，还要加强资产的动态管理，定期或不定期进行资产盘点。其次，做源于：会计学论文网http://www.328tiBEt.cn
好会计系统制约。企业应该结合自身组织结构对会计组织进行设置，明确相关人员的权责利，改善好企业相应的总分类账与明细分类账。会计凭证的设置要按照合作分工的要求来执行，连续编号，防止记录的遗漏与重复。再次，做好业务授权审批制约。企业必须将钱、账、物进行独立、分别管理，所有的经济活动与业务都要按照相应的手续执行，做好账簿管理工作，积极防范企业资产的减值与流失。同时还要保障企业岗位分工的合理性与审批授权的严格性，以而达到相互牵制的目的。最后，改善财务人员的岗位轮换制度。企业通过开展定期的岗位轮换制度，能够加大内部制约执行的力度，同时也可以提升财务人员的综合能力水平。

(三)构建中小企业信息沟通机制

中小企业必须根据自身的经营管理特点，严格遵照成本效益原则，健全内部的信息沟通机制，使得企业信息在最大程度上得到共享，提升了企业相关部门与单位的工作效率。同时还应该健全一套信息反馈机制，以而推动企业高管层能够更加全面、深入地了解到基层员工的思想与需求。

(四)构建中小企业风险评估机制

风险评估工作就是对某一事物或事件带来的损失或影响的可能程度进行量化与测评。伴随市场经济的迅猛进展，企业面对着日益激烈的市场竞争环境，激烈的竞争就会加大企业的经营风险，而内部制约制度的有着是不可能游离于企业风险之外的，一般情况下，中小企业在构建风险评估机制时要注意制定好风险评估的总体目标，同时配套相应的业务流程设计加以辅助，健全评估历程以及相应的解决措施等。

四、结束语

综上所述，一套健全、改善的内部制约制度对于中小企业来说是十分重要也是十分必要的，它可以对企业行为进行规范，保障财务信息的真实性与可靠性，帮助企业制约成本，提升管理经营效率，以而不断提升企业的经济效益乃至社会效益，推动企业的持久健康进展。
参考文献：
姚李平.中小企业内部制约制度的建立与改善[J].企业探讨,2012
王迪,邵华清,王欣兰.中小企业内部制约有着的不足及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2012
[3]郭龙增.浅谈我国中小企业内部制约的不足及对策[J].中国总会计师,2012