审计11月新税法速递
本站原创 证监会有关负责人在日前召开的媒体通气会上称，正在系统梳理和研究分红税收政策，形成证监会意见后，5有关部门沟通和交流，推动分红税收政策合理化。上市公司分红税收政策有望构成结构性减税的一。
的股市饱受投资者诟病，投资者缺乏回报不说，税收重硕士论文理由。据统计，2010年股市股息回报率仅为0.55％，远低于同期道琼斯各国市场指数2.49％的平均股息率。现行20％的红利税政策确实有很大革新空间。我国对在香港发行股票的境内非外商投资企业派发的股息红利，都按10％税率预扣红利税；美国的投资税率也15％。证监会有关负责人在日前召开的媒体通气会上称，正在系统梳理和研究分红税收政策，形成证监会意见后，与有关部门沟通和交流，推动分红税收政策合理化。上市公司分红税收政策有望构成结构性减税的一。
废旧商品回收体系建设税收优惠政策有望近期出台。今年11月4日，国务院公布的《关于建立完整的先进的废旧商品回收体系的意见》，到2015年初步建立现代废旧商品回收体系，各品种废旧商品回收率达到70％。研究并完善推动会计论文范文废旧商品回收体系建设的税收政策，财政、土地、税收等的政策，支持废旧商品回收体系建设，废旧商品回收企业做大做强。
退还集成电路企业采购设备产生的留抵税额
自2011年11月1日起，对批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。企业当期购进设备进项税额大于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准予退还的购进设备留抵税额为期末留抵税额；企业当期购进设备进项税额小于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准于退还的购进设备留抵税额为当期购进设备进项税额。当期购进设备进项税额，是指企业的现行规定允许在当期抵扣的增值税专用或海关进口增值税专用缴款书(限于2009年1月1日及开具的)上注明的增值税额。
点评：旨在解决集成电路重大项目企业采购设备的增值税进项税额占用资金【会计论文】，属于特惠政策。购进的设备应属于税法规定的固定资产范围。
明确纳税人为开采矿产资源劳务涉税政策
纳税人的矿山爆破、穿孔、表面附着物(岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，缴纳营业税。纳税人的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
点评：会计论文范文区分混合劳务，兼营。
卷烟消费税计税信息采集和核定管理办法公布
税务总局日前公布《卷烟消费税计税信息采集和核定管理办法》，自2012年1月1日起施行。
点评：此次公布的《卷烟消费税计税信息采集和核定管理办法》，对2003年1月公布的管理办法做了修改，明确了卷烟信息采集范围和采集的内容。对新牌号、新规格卷烟信息，由烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨、批发及倡议计税等信息送税务总局。已经税务总局核定计税的卷烟，生产企业实际销售高于计税的，按实际销售确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税；实际销售低于计税的，按计税确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。
生产和装配伤残人员专门用品的企业兔征企业所得税
下列条件的居民企业，2015年底以前免征企业所得税：生产和装配伤残人员专门用品，且在《伤残人员专门用品目录》范围之内；以销售本企业生产装配的伤残人员专门用品为主，且所的年度伤残人员专门用品销售收入占企业全部收入60％；企业账证，准确向税务机关纳税，且专门用品所的收入单独、准确核算；企业拥有注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人等条件。
点评：要求，规定的企业，可在年度终了四个月内向当地税务机关免税手续。另外企业在未免税手续前，必须按统一规定报送纳税申报表、的纳税财务会计报表，并按规定预缴企业所得税。
三年内兔收小型微型企业税务工本费
为切实减轻小型微型企业负担，推动会计论文范文小型微型企业健康发展，自2012年1月1日起至2014年12月31日，免收小型微型企业税务工本费。
点评：上述举措是财政部和发改委免征小型微型企业22项行政事业性收费的一。的标准，工业，从业人员20人及，且营业收入300万元及的为小型企业；从业人员20人或营业收入300万元的为微型企业。商业零售业，从业人员10人及，且营业收入100万元及的为小型企业；从业人员10人或营业收入100万元的为微型企业。
增值税营业税起征点提高
增值税：按月纳税的，销售额起征点由原2000元～500元和1500元～3000元统一提高到5000元～20000元；按次纳税的，起征点由150元200元提高到300元-500元。营业税：按期纳税的，月营业额起征点从1000元～5000元上调至5000元～2万元；按次纳税的，起征点从100元上调为300元～500元。幅度由省级财政厅(局)和税务局在规定范围内确定。
点评：起征点是指税法规定对征税开始征税的起点数额，而非免征额。上述起征点的规定只适用于个体工商户和其他个人，增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点所指的销售额不其应纳税额。营业税起征点是指纳税人营业额当期合计达到起征点。规定，“合计”指纳税人当期营业税应税收入，既不同税目又同一税目中各子项的营业额之和，而拆分为几项营业额衡量论文格式范文达到起征点。
增值税即征即退评估制度调整
自2011年12月1日起，将增值税即征即退政策的管理措施由“先评估后退税”改为“先退税后评估”。
点评：即征即退，是指纳税人缴纳的税款，由税务机关在征税时或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，是一种特殊方式的免税和减税。我国对退税的审核一向把关甚严格，收税急退税慢饱受纳税人诟病。横柴入灶的退税评估制让原本的“即征即退”演变成“先征后返”。革新即征即退评估制度，于提高纳税人资金使用效率，纾解享受税收优惠政策企业的资金紧张困局。
解读营业税改征增值税试点方案
自2012年1月1日起，上海市将开展交通运输业和现代服务业营业税改征增值税试点。为此财政部和税务总局试点方案，了“办法”、“有关事项的规定”和“试点过渡政策的规定”三个文件。增值税扩围帷幕的拉开，标志着我国
增值税扩围革新开始步入深水区，企业要浅析【会计论文】现有政策或即将出台的细则之利弊，强化税收防火墙制度建设，在尽可能全面享受税收优惠的同时，税收风险防范。
营业税改征增值税试点的范围陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。税率设置上，新增设11％和6％两档低税率。有形动产租赁服务适用17％的税率，交通运输业适用11％的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6％的税率，增值税征收率为3％。计税策略会计专业论文，一般计税策略会计专业论文和简易计税策略会计专业论文。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税策略会计专业论文。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税策略会计专业论文。
为平衡税负，保持现行税收政策的连续性，对正在的营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的行业，给予税收优惠。比如对一些大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除，而对试点纳税人一般纳税人管道运输服务和经人民银行、纳监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人一般纳税人有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3％的实行增值税即征即退政策。
值得的是，营业税改征增值税试点政策对行业税负的影响。此次增值税扩围意在税制合理，确保税收中性原则和增值税链条延长，在保持税负不变的主导思想下，转型的利好因素可能将被个别行业(企业)受到较高税负影响而抵消。其的理由来自某些服务业属于“创意”或“智力”产品，增值额相对较高，将会缴纳较多的增值税。比如技术服务、文化创意服务和鉴证咨询服务等业务的税负可能将有一定幅度提高。
不过总体而言，消除了征税因素，在更大行业范围内(原征收增值税的行业)，宏观税负在总额上将降低。正因如此的理由，部委不愿意将新税率设置的更低。作者测算，运输服务和仓储业5％的税率设置，企业的总体税负将会降低，固然个别企业还要对税负细算账，5％的税率社会的期待，并减少原营业税税收优惠政策在过渡期中衔接的繁琐；6％的税率，从事运输服务和仓储的企业税负保持不变，或不增加，但也绝不会减少。
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的股市饱受投资者诟病，投资者缺乏回报不说，税收重硕士论文理由。据统计，2010年股市股息回报率仅为0.55％，远低于同期道琼斯各国市场指数2.49％的平均股息率。现行20％的红利税政策确实有很大革新空间。我国对在香港发行股票的境内非外商投资企业派发的股息红利，都按10％税率预扣红利税；美国的投资税率也15％。证监会有关负责人在日前召开的媒体通气会上称，正在系统梳理和研究分红税收政策，形成证监会意见后，与有关部门沟通和交流，推动分红税收政策合理化。上市公司分红税收政策有望构成结构性减税的一。
废旧商品回收体系建设税收优惠政策有望近期出台。今年11月4日，国务院公布的《关于建立完整的先进的废旧商品回收体系的意见》，到2015年初步建立现代废旧商品回收体系，各品种废旧商品回收率达到70％。研究并完善推动会计论文范文废旧商品回收体系建设的税收政策，财政、土地、税收等的政策，支持废旧商品回收体系建设，废旧商品回收企业做大做强。
退还集成电路企业采购设备产生的留抵税额
自2011年11月1日起，对批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。企业当期购进设备进项税额大于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准予退还的购进设备留抵税额为期末留抵税额；企业当期购进设备进项税额小于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准于退还的购进设备留抵税额为当期购进设备进项税额。当期购进设备进项税额，是指企业的现行规定允许在当期抵扣的增值税专用或海关进口增值税专用缴款书(限于2009年1月1日及开具的)上注明的增值税额。
点评：旨在解决集成电路重大项目企业采购设备的增值税进项税额占用资金【会计论文】，属于特惠政策。购进的设备应属于税法规定的固定资产范围。
明确纳税人为开采矿产资源劳务涉税政策
纳税人的矿山爆破、穿孔、表面附着物(岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，缴纳营业税。纳税人的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
点评：会计论文范文区分混合劳务，兼营。
卷烟消费税计税信息采集和核定管理办法公布
税务总局日前公布《卷烟消费税计税信息采集和核定管理办法》，自2012年1月1日起施行。
点评：此次公布的《卷烟消费税计税信息采集和核定管理办法》，对2003年1月公布的管理办法做了修改，明确了卷烟信息采集范围和采集的内容。对新牌号、新规格卷烟信息，由烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨、批发及倡议计税等信息送税务总局。已经税务总局核定计税的卷烟，生产企业实际销售高于计税的，按实际销售确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税；实际销售低于计税的，按计税确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。
生产和装配伤残人员专门用品的企业兔征企业所得税
下列条件的居民企业，2015年底以前免征企业所得税：生产和装配伤残人员专门用品，且在《伤残人员专门用品目录》范围之内；以销售本企业生产装配的伤残人员专门用品为主，且所的年度伤残人员专门用品销售收入占企业全部收入60％；企业账证，准确向税务机关纳税，且专门用品所的收入单独、准确核算；企业拥有注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人等条件。
点评：要求，规定的企业，可在年度终了四个月内向当地税务机关免税手续。另外企业在未免税手续前，必须按统一规定报送纳税申报表、的纳税财务会计报表，并按规定预缴企业所得税。
三年内兔收小型微型企业税务工本费
为切实减轻小型微型企业负担，推动会计论文范文小型微型企业健康发展，自2012年1月1日起至2014年12月31日，免收小型微型企业税务工本费。
点评：上述举措是财政部和发改委免征小型微型企业22项行政事业性收费的一。的标准，工业，从业人员20人及，且营业收入300万元及的为小型企业；从业人员20人或营业收入300万元的为微型企业。商业零售业，从业人员10人及，且营业收入100万元及的为小型企业；从业人员10人或营业收入100万元的为微型企业。
增值税营业税起征点提高
增值税：按月纳税的，销售额起征点由原2000元～500元和1500元～3000元统一提高到5000元～20000元；按次纳税的，起征点由150元200元提高到300元-500元。营业税：按期纳税的，月营业额起征点从1000元～5000元上调至5000元～2万元；按次纳税的，起征点从100元上调为300元～500元。幅度由省级财政厅(局)和税务局在规定范围内确定。
点评：起征点是指税法规定对征税开始征税的起点数额，而非免征额。上述起征点的规定只适用于个体工商户和其他个人，增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点所指的销售额不其应纳税额。营业税起征点是指纳税人营业额当期合计达到起征点。规定，“合计”指纳税人当期营业税应税收入，既不同税目又同一税目中各子项的营业额之和，而拆分为几项营业额衡量论文格式范文达到起征点。
增值税即征即退评估制度调整
自2011年12月1日起，将增值税即征即退政策的管理措施由“先评估后退税”改为“先退税后评估”。
点评：即征即退，是指纳税人缴纳的税款，由税务机关在征税时或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，是一种特殊方式的免税和减税。我国对退税的审核一向把关甚严格，收税急退税慢饱受纳税人诟病。横柴入灶的退税评估制让原本的“即征即退”演变成“先征后返”。革新即征即退评估制度，于提高纳税人资金使用效率，纾解享受税收优惠政策企业的资金紧张困局。
解读营业税改征增值税试点方案
自2012年1月1日起，上海市将开展交通运输业和现代服务业营业税改征增值税试点。为此财政部和税务总局试点方案，了“办法”、“有关事项的规定”和“试点过渡政策的规定”三个文件。增值税扩围帷幕的拉开，标志着我国
增值税扩围革新开始步入深水区，企业要浅析【会计论文】现有政策或即将出台的细则之利弊，强化税收防火墙制度建设，在尽可能全面享受税收优惠的同时，税收风险防范。
营业税改征增值税试点的范围陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。税率设置上，新增设11％和6％两档低税率。有形动产租赁服务适用17％的税率，交通运输业适用11％的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6％的税率，增值税征收率为3％。计税策略会计专业论文，一般计税策略会计专业论文和简易计税策略会计专业论文。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税策略会计专业论文。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税策略会计专业论文。
为平衡税负，保持现行税收政策的连续性，对正在的营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的行业，给予税收优惠。比如对一些大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除，而对试点纳税人一般纳税人管道运输服务和经人民银行、纳监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人一般纳税人有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3％的实行增值税即征即退政策。
值得的是，营业税改征增值税试点政策对行业税负的影响。此次增值税扩围意在税制合理，确保税收中性原则和增值税链条延长，在保持税负不变的主导思想下，转型的利好因素可能将被个别行业(企业)受到较高税负影响而抵消。其的理由来自某些服务业属于“创意”或“智力”产品，增值额相对较高，将会缴纳较多的增值税。比如技术服务、文化创意服务和鉴证咨询服务等业务的税负可能将有一定幅度提高。
不过总体而言，消除了征税因素，在更大行业范围内(原征收增值税的行业)，宏观税负在总额上将降低。正因如此的理由，部委不愿意将新税率设置的更低。作者测算，运输服务和仓储业5％的税率设置，企业的总体税负将会降低，固然个别企业还要对税负细算账，5％的税率社会的期待，并减少原营业税税收优惠政策在过渡期中衔接的繁琐；6％的税率，从事运输服务和仓储的企业税负保持不变，或不增加，但也绝不会减少。
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