会计企业内部制约面临风险与解决对策

：2002年美国签署了SOX法案，将财务报表内部制约提高到了法律层次，世界各国的。在国际大环境下，我国的企业内部制约规范进程也开始。论文范文，众多学者对我国上市公司内部制约的调查结果，我国企业内部制约面临风险，仍漏洞。从影响内部制约性的因素出发，以期寻找解决对策。
会计论文范文词：内部制约；制约环境；公司治理
中图分类号：F270文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01
所谓内部制约是指由企业董事会(由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，统称董事会)、管理层和全体员工的、目的合理保证企业战略规划、提高经营的效率、效果，保证财务报告及管理信息的真实性、可靠性和完整性，遵循法律法规，保证资产真实完整的系统。
内制约度是系统化的框架，它建立在风险管理的上，内控环境、风险浅析【会计论文】、内控活动、信息与沟通、监督五大要素，五要素之间的配合和联系组成了完整的系统。

一、加强内部制约所的益处

1.加强财务报告内部制约及时报告内部制约缺陷，提高财务报告的可靠性、真实性

内部制约，在财务报表报出日在制约的弱点，并且及时对缺陷弥补纠正，显然这样大大提高了财务报表的真实性，避开会计信息失真给投资者社会公众造成损失。

2.改善公司治理效果，提高内部制约意识，减少财务舞弊风险，降低财务运行差错

加强内部制约促使公司内部上至董事长、总经理，下至个别员工加强内控意识，意识到内部制约的性。内部审计部门更多的理解和支持。在工作领域中人人讲内控，互相监督，这就大大降低了财务舞弊的风险。

二、影响内控性的因素

1.制约环境

制约环境是指对影响建立、加强或削弱特定政策和程序产生效率效果的因素。管理者的经营风格和经营理念，董事会、组织结构与权责分派体系、管理制约策略会计专业论文及人力资源政策与实务等。制约环境对企业内部制约的建立和有重大影响，其好坏决定了企业内控整体框架的效果。它几的内容：
(1)公司治理结构
公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系，硕士论文内部制约环境的最高层次，是影响、制约内部制约环境的因素，的治理结构将为公司内部制约环境奠定坚实的。
(2)内部审计结构
企业设立专门的内部审计机构，赋予其监督企业内部制约建立和情况的相应职权，保证内部审计机构具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的内审人员从业资格、相应的道德操守和专业胜任能力的人员和工作条件。内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部制约环境的保证。
(3)人力资源计划
人力资源政策是影响企业内部制约环境的会计论文范文因素。人力资源政策至少应当员工的聘退与培训，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩，财会等会计论文范文岗位员工的轮岗制衡要求，对掌握商业秘密或核心技术等会计论文范文岗位员工离岗的限制性规范。
(4)企业文化
企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的，为企业全体员工所认同并遵守，带有本组织特点的使命、愿景、宗旨、精神、价值观和经营理念，这些理念在生产经营实践、管理制度、员工方式和企业对外论文范文的总和。企业文化有很强的凝聚力，对内部制约具有潜移默化的影响，就像是一只看不见的手在无形中规范着企业的准则。

2.风险评估

风险评估是企业及时识别、科学浅析【会计论文】经营活动风险，合理确定风险应对战略， 内部制约的论文格式范文。风险识别、风险浅析【会计论文】和风险应对。

3.制约活动

制约活动是企业出现的风险采取的制约措施，是指管理者为了确保管理指令而并实行的政策、程序和办法。制约活动不相容岗位分离制约、授权审批制约、会计系统制约、财产保护制约、预算制约等。制约活动贯穿于整个企业内部的阶层和的职能部门，授权、权责分配、审查、检查、监督、资产保护、职责分工、政策、程序和办法中规定的制约等。

4.信息与沟通

信息沟通是企业及时、准确地传递与内部制约的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间沟通交流，内部制约的条件。信息与沟通信息质量、沟通制度、信息系统和反舞弊机制。良好的信息沟通在企业内部自上而下、自下而上、横向与外界完成的传递，这有助于提高内部制约的效率和效果。
5.监督
内部监督是企业对内部制约建立与情况监督检查，评价内部制约的性，对于的内部制约缺陷及时改善，是内部制约的保证。内部监督日常监督和专项监督。

三、我国企业内部制约面临的【会计论文】及出现的理由

1.近年来我国学者对上市公司及国有企业的调查研究的某些漏洞的表现

(1)公司治理结构亟待完善。，股东大会的职能地发挥，股东大会公司最高权力机关，其职权地发挥，尤其是国有股股东和法人股股东一股独大的情况下，中小股东的权益很难实行；，董事会运作，董事会是由股东大会选举产生的，代表股东的利益，但情况下，公司的董事长由大股东任命，经营决策代表着大股东的利益，可能损害某些中小股东的利益，并且董事会成员的构成还不规范，董事会成员应有内部董事和外部董事构成，而在我国由公司内部成员组成；监事会的作用非常有限，股东大会、董事会、监事会象征着“三权分立”，股东大会做出重大决策，董事会负责执行，监事会发挥监督作用，三权互相分立，互相监督，论文范文现实中很大上，监事会的权力被忽略了，监事会成了受董事会制约的议事机构，而论文格式范文监督机构，起不到应有的监督作用。
(2)组织内部【会计论文】较多。在我国企业中都组织结构陈旧的【会计论文】，企业组织机构只行政管理方便而忽视了其结构的合理性。结构设置只纵向权利义务关系和纵向信息沟通，对横向权利义务关系和横向信息沟通缺乏的，导致同级部门之间缺乏的沟通，阻碍了内控的执行。
(3)管理者的素质不高。管理者公司的领导人，在公司经营管理中担任角色，其素质的高低硕士论文内部制约能否得以实行的会计论文范文，企业的管理人员对内控缺乏的，有的还甚 【论文格式范文】 至误解，这就使得内部制约缺乏强有力的支持保证。

2.出现情况的理由

(1)从宏观来讲，内控法律法规不，缺乏的经济法律环境。从而导致企业硕士论文和确约范围比较困难，确约【会计论文】领域。
(2)管理者自身素质理由，内控意识不强对内部制约认识上的偏差导致内控工作顺利。
(3)内控机制不，考核、奖惩力度，信息流通不畅，缺少交流沟通。
(4)企业员工自身道德素质的缺陷。

四、加强内控的解决对策

1.在大的经济环境下，要加强关于内控法律法规的和，做到有法可依、有规可循。

2.全社会要加强对内控的，加强内控意识，形成“人人讲内控，人人学内控”的良好风尚，不断提高的内控意识，提高的道德修养。
3.社会组织的会计事务所和注册会计师要发挥应有的作用，加强对企业财务报告的监督力度，力使财务报告准确完整真实。
4.个别企业要完善本企业的公司治理结构，股东大会、董事会、监事会三大机构各司其职，互相监督、互不干涉；股权结构合理化，增强董事会的功能，发挥监事会的作用。
5.企业管理者要以身作则，提高自身的内控意识，将加强内控放在的层面上，加强自身道德素质，为下属员工做出表率，培养企业的文化氛围。

6.完善内部审计机制，建立独立、的内部审计结构，发挥内部审计监督的作用。

文献：
杨瑞平.内部制约环境构成因素研究[J]商业研究,2010(12).
李梦.浅谈企业内部制约框架的构建[J].经营与管理,2008(06).
[3]刘静.内部制约环境的探讨[J].会计研究,2005(02).