研究承兑汇票医院对银行承兑汇票使用与管理

1009-4202（2012）11-000-02
摘要文章分析了采用银行承兑汇票结算的优点；同时指出，医院在申请与使用银行承兑汇票时应注意的问题；提出医院应加强使用银行承兑汇票结算方式风险管理，注重日常流量的管理，建立和完善应付票据管理内部控制制度，提高财务人员风险防范能力。
关键词银行承兑汇票授信额度风险防范
医院会计制度增设了新的会计科目“应付票据”，由于各种结算中，银行承兑汇票安全性排第四，仅次于支票、汇兑、银行汇票，资金具较高安全性，承兑汇票结算方式在医院的使用将经常化。承兑汇票结算方式在医院的使用，既可缩短结算时间，缓解库存物资和医疗设备供应上的压力；同时还可使医院积累更多资金，用于扩大经营规模。医院应加强对承兑汇票的管理，注意承兑结算方式使用中容易出现的问题，防范财务风险。财务论文范文

一、银行承兑汇票结算的优点

1.拓宽融资渠道，压缩流动资金贷款

医院对购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等资金支付采用银行承兑结算，供应商收款方式由电汇或者支票转变成银行承兑汇票。供应商拿到手的是一张信用票据，而医院相当于得到了一笔可长期使用的流动资金。启用银行承兑汇票结算方式，在不增加综合授信额度的前提下，可以将原流动资金贷款授信额度转成银行承兑汇票授信，通过开具银行承兑汇票将资金支付锁定在具体的时间段，弥补医院短期资金的不足。如果将流动资金贷款授信700万元转成银行承兑汇票，可以开取1000万元的银行承兑汇票，扣除银行收取的保证金300万元，医院仍可获取700万元可使用资金，有效减少流动资金贷款700万元。

2.获得谈判筹码，提升医院形象

在资金难以回笼的市场上，支付银行承兑汇票，比医院信用强多了，在谈判中在诚信合作的基础上，供需双方达成理解与信任，医院可要求供应商降低采购而获得利益；另外，因为银行承兑汇票本身就是信用票据，它是由作为者的银行，在一定时期内，以银行自身的信用为担保，在收取一定手续费的基础上，对客户履行特定票据的义务。在具体执行上，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，经银行承兑，在指定日期无条件支付给收款人或持票人明确金额。医院货款的支付由银行作担保，说明医院的经营效益好、信用高，以此来增强供应商的信心，提升医院形象，提高医院竞争能力。

3.降低利息支出，节约医院运行成本会计专业论文发表

银行承兑汇票承兑期最长达六个月，医院可以利用已经确定支付期限的资金，控制资金流向和流量，可以更有效地实施资金筹划和合理化库存结构，利用医院存量资金，选择各种方式理财，增加利息收入。从利息支出的角度看，在取得银行授信额度的情况下，以将700万元流动资金贷款授信转成银行承兑汇票授信为例，700万元半年期贷款利息支出21万元；转成银行承兑汇票授信，开出6个月银行承兑汇票手续费5万元，通过转换不仅可以获取300万元银行保证金活期利息收入，半年还可以节约利息支出16万元。

4.提高医院信用，加强与银行的合作

医院申请承兑汇票，除医院本身的信誉外，银行要求医院存入一定数额的保证金（一般为票面金额的30%），作为汇票承兑提供质押担保，在足额付清承兑汇票票款之前，医院不得支用保证金，通过银行承兑业务可以带来银行存款增加，提高医院信用。对于银行来讲，签发银行承兑汇票既可以增加手续费收入，又可以解决信贷资金规模紧张问题，同时受理票据的银行还可以及时向人民银行摘自：毕业论文摘要http://www.328tibet.cn
和其他国有商业银行再贴现和转贴现，同样可以保证票据资金的安全性和流动性。这样有效地加强了医院与银行的合作，达到双方共赢的目的。专科会计毕业论文范文

二、加强银行承兑汇票结算管理会计信息失真的概念

1.申请及开出银行承兑汇票应注意的问题

（1）在银行承兑汇票的时候，首先要考虑接收银行承兑汇票的企业是否有能力，如果供应商没有能力接受承兑汇票，就不能采用这种方式进行交易。在材料、设备采购申请银行承兑汇票时，申请开具银行承兑汇票时，银行一般要求提供：申请书、供销合同复印件、增值税复印件（部分银行要求）、供应商资料等，内容要有对应关系，来检验交易的真实性，医院要先对供应商进行审查，不能盲目地使用这种方式。
（2）要对医院在银行的信用状况进行详细的评估，充分利用医院自身在银行的信用承兑汇票，尽量少占用企业的流动资金。医院还可以利用各大银行相互竞争的现状，与银行进行条件交换，为医院争取最大的利益。
（3）承兑汇票一般要3-4天时间，因银行要向其上级申请、审查、审批等，手续相对麻烦，开承兑汇票时，医院要尽量约定时间、集中。银行承兑汇票的手续费为票面金额的万分之五，每笔手续费不足五元的，按五元计收，各银行可以自主给予优惠。银行承兑汇票付款期限，最长不得超过6个月。
（4）银行对汇票的承兑是银行的一种信用活动。由于汇票大都具有自偿性，银行承兑时，并不是对申请人进行贷款，而是将银行信用提供给申请承兑人使用，相当于一种担保，此外收取一定的手续费。经银行承兑的汇票，不管承兑人到期能否交足资金偿付票款，银行都要对持票人无条件支付票款。医院应于汇票到期前将票款足额交存开户银行，如果没有及时足额存入款项，银行则要开罚息，而且影响医院信誉。

2.使用银行承兑汇票结算风险防范对策

（1）加强流量的日常管理
为了保证医院于汇票到期日足额支付应付票据款，医院必须做好流量的日常管理。一是编制预算，预算应建立在以收定支、量入为出的基础上，切忌无计划使用，以免出现链断裂的风险。二是加强流量的日常动态管理，医院应以预算为标尺，从流入量与流出量两个方面抓好对流量的日常动态管理与控制。医院应设置流量日报，逐日进行跟踪填报，医院有关领导和部门，就能适时了解流动情况，随时发现问题，及早解决。会计专毕业论文
（2）建立和完善应付票据管理内部控制制度会计专业毕业论文设计
一是完善岗位责任制，明确申请与银行承兑汇票时各岗位的工作内容、要求、职责及考核办法；完善不相容职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明。不得由一人货币资金流通的全部过程，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。二是完善货币资金支付审批、申请银行承兑汇票、签订银行承兑协议流程；加强银行承兑汇票印鉴管理，财务专用章由专人保管，法人章由本人或其授权人员保管。严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章，不得将印鉴与票据存放在一起。三是严格银行承兑汇票的使用与保管。医院应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
（3）提高财务人员防范风险能力
一是加强财务人员业务培训，组织学习与承兑汇票业务有关的制度、政策、法规，使财务人员熟练掌握票据知识、结算规定、账户管理等制度规定，提高政策水平和业务能力。二是完善流量日报制，及时掌握医院流量动态，防止签发不能支付的票据，保证应付票据的及时足额支付。三是加强财务人员职业思想道德教育，提高财务人员自觉遵纪守法意识，切实防范道德风险。
参考文献：
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