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探究所得税高新技术企业研发费用会计核算及所得税优惠免费论文

  摘要:受到全球金融风暴的影响,许多高新技术企业加快了研发的步伐,以降低市场风险。由于高新技术研发费用在经营支出中所占比重越来越大,有关经费的管理和会计处理就成为一个新的课题。近年来,国家财税部门出台多项政策,均体现了国家鼓励企业加大技术开发活动的投入。同时这些规定也对财务人员如何科学、合理归集研发费用,以同时满足会计准则、加计扣除、高新认定、科学统计的不同要求。于是,如何真实、完整地核算研究开发费用并实施有效管理,规避税收风险,对现有的高新技术企业或拟申请高新技术企业认定的单位而言,都至关重要。

  关键词:高新技术企业 研发费用 加计扣除 税收优惠

  一、认真学习、深刻领会相关政策

  目前,为扶持和鼓励高新技术企业的发展,科技部、财政部、国家税务总局多次联合或单独下发了高新技术企业认定办法、高新技术企业税收优惠、高新技术企业研发费用加计扣除办法等一系列规定,使相关企业高新技术的认定、会计核算有法可依。但在会计实务工作中,因相关法规的考虑范围不同,理解不一致,也给会计人员的核算、台账统计带来不少困惑。因此,财务人员,首先必须认真学习国家科技部国科发火[2008]362号《关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知》,国税发[2008]116号,国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知》,领会企业研究开发费用的核算,应按照高新技术企业认定的专用研究开发费用,设立辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按本《工作指引》要求进行核算。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。

  二、加强与研发部门的沟通

  关于研发费用的核算应从研发活动开始。企业在研究与开发活动中,往往要进行计划、设计、论证、研制、实验、定型、测试等一系列活动,伴随着这些活动的开始,费用随之而来。对研究开发费用的会计核算,就是对企业在研究与开发活动中发生的这些费用进行确认、计量、记录和报告。由于专业分工不同,财务人员有必要与研发人员保持良好的沟通,研发部门年初应将当年研发预算,向财务提供,在研发人员的协助下,判断该研发费用是否满足高新技术

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企业研发的界定,议定费用是资本化还是费用化等问题;同时,研发人员也能通过对财务核算过程的了解,有助于提高研发费用核算的真实性,准确性,达到互相配合的目的。通过沟通,财务部门还可以了解研发活动的总体预算及进展情况,合理安排资金使用。再者,研发人员在领用库存材料,直接单据上注明该材料的用途,比事后通过间接分配办法得出的数据更加准确,研发费用的归集也会更加合理。

  三、会计科目设置的合理化

  《新会计准则》规定企业内部研发项目分为研发阶段和开发阶段,会计核算时,相应地将研发支出划分为费用化和资本化。一般情况下,企业可以是否获取研发项目的证书或生产批文为基本判断标准来界定是否资本化。会计核算时,在成本类科目下设立“研发支出—费用化支出”,下设人工、直接材料、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用、其他费用等下级科目。为便于日后的统计工作,建议对每笔费用进行分项目或分部门核算。具体核算时,专属研发费用采用直接对应核算办法,公共费采用总量计量再分摊的办法。而资本化的研发费用在未形成资产之前则视同在建工程核算。这样,可以清楚地统计出研发项目的具体内容及费用归属,以满足不同统计口径的需要,从而实现高新技术企业研究开发费用归集工作制度化、规范化和精细化。

 

内容回顾-  摘要:受到全球金融风暴的影响,许多高新技术企业加快了研发的步伐,以降低市场风险。由于高新技术研发费用在经营支出中所占比重越来越大,有关经费的管理和会计处理就成为一个新的课题。近年来,国家财税部门出台多项《探究所得税高新技术企业研发费用会计核算及所得税优惠免费论文》由会计论文网整理提供,转载请保留地址:http://www.328tibet.cn/27488.html
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