审计新形势下集团公司税收筹划对策探讨
本站原创 中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202（2011）12-155-02
摘要社会主义市场经济的发展和我国经济体制革新的深化，税收筹划已经被大企业所，是集团公司在战略选择、资源整合、经营管理等业务中均将税收筹划考虑在内，来减少不必要的税务风险和损失，提高集团总体效益。文章了集团公司税收筹划的必要性，集团公司税收筹划的一些【会计论文】，了集团公司税收筹划的措施，希望集团公司将税收筹划落实好，使用好为集团效益。
会计论文范文词集团公司税收筹划【会计论文】途径
在经济体制革新大环境下，集团公司的规模越来越大，规模的壮大提高了企业的竞争能力，同时也给集团公司了资金等的压力，银行存贷款利率的上调，企业筹资费用增加，集团公司的资金支付能力逐渐降低。集团公司在战略选择、资源整合、经营管理等中税收筹划达到降低整体税负、增加整体效益、节约税金的目的。
税收是财政收入的来源硕士论文宏观调控的一种手段，对于企业来说是一种义务硕士论文一种负担，税金缴纳的多少仅影响企业的成本利润，影响企业资金支付能力。税收筹划从理论上来讲是指纳税人在遵守税法的下，一定的经营策略会计专业论文和措施，对正常的经营业务往来、投资和融资、并购、重组整合等事前的筹划达到节约税金的目的。在集团公司内部，税法规定，分、子公司是纳税，单个企业论文格式范文易享受的税收优惠政策，因此，集团公司应当统分发挥自身的优势，对税收政策的浅析【会计论文】研究，正当合理的税收筹划、合理避税、减少税金支出等和很值得去研究。
2．提高集团公司整体经济效益税收筹划。“税”对企业来说硕士论文“费”，集团公司转变一些经营策略会计专业论文在合法合规的情况下减少应纳税额，就能提高公司的利润，提高资本的回报率，从而提高集团公司整体的经济效益。
3．国内经济形式要求集团公司税收筹划。金融危机过后，我国经济开始快速发展，银行不在采取宽松的货币政策，存贷款利率的上调增加了公司筹资的成本，公司提前归还贷款本金来降低财务费用。而税收筹划的节约税金延期交纳税金。这就要求集团公司要税收筹划以达到节约税金的目的。
4．税收筹划是规范企业集团设立模式的论文格式范文。经济的快速发展，企业之间的兼并、重组、改制成立集团的现象越来越，而一些设立不合法的集团形式也随之出现，一不的政策，一制约着企业向更广泛的领域拓展。在集团成立，税收筹划工作的介入，使组建的集团既法律规定，又减少了纳税论文格式范文，避开了可能产生的不必要的纳税【会计论文】。
5．税收筹划是提高财务人员税务知识的。在日常工作中，财务人员很难对税务理论和实际操作做到系统掌握和全面灵活运用，税收筹划实际是系统学习和科学运用税务知识的，使财务人员税务知识能有质的飞跃。
6．税收筹划是发挥机构作用、推动会计论文范文税务业发展的。企业集团的税收筹划涉及面广、内容错综复杂，仅靠集团内部财务人员的策划是远远的，税务机构具有专业知识全面系统、实际操作经验的特点，委托其企业集团的税收筹划工作，既可避开因不建全面掌握税法而出现的违法，又使企业精力抓好经营管理的其他，同时也推动会计论文范文了机构的发展进程。
1．纳税管理是企业经营管理的组成，合理避税是公司领导的素质，集团公司的税收筹划，论文格式范文一般的财务人员所能完成的，对税法和税收政策十分硕士论文的人员参与，但企业恰恰缺乏这类人才，税收筹划工作的高标准要求。
2．税收筹划的特点是策划性，在纳税业务发生有计划地对各项活动合理安排，以节税收益。但企业是在纳税活动已发生、应纳税额已经确定，却想方设法寻找少缴税款的途径，这样的违背了税收筹划的宗旨。
3．税收筹划论文格式范文偷税、漏税，要周密考虑每项计划及。有些企业名曰税收筹划，实际上是钻税法的空子而的避税，有的纯粹为少交税而的偷逃税，法律所不允许的，预期利益，还毁坏了企业声誉，对企业的发展造成不利影响。
4．集团公司在设立或改制的中，考虑到合理避税这一因素，吸收熟悉税法的人员参与集团模式的讨论，使组建的集团公司增加内部纳税论文格式范文，增加公司的整体税负。
5．有些跨行业跨地区的集团公司的分、子公司所的会计政策和核算方式设计不合理，人为造成纳税论文格式范文的增加或税基的增大，给集团公司的税收筹划加大了难度。
6．企业在资本结构决策中，忽视了借入资金和权益资金等不同方式下的税负【会计论文】，使融资成本达到最低。
2．追求整体效益最大化。集团公司税收筹划的目的是合理避税，目的是增加集团的整体效益；企业效益分为经济效益和社会效益，我国大型集团公司多为国有企业，国有企业对我国经济增长的贡献最大，社会效益对其发展的影响比，因此集团公司在税收筹划时，论文格式范文当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。
3．统分考虑风险意识。应当意识到集团公司税收筹划方案着一定的风险。所以，在税收筹划时，统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡的利弊轻重，在不违背税法的下达到合理避税的目的。
4．税收筹划的方案应当具有灵活性。在市场经济条件下，纳税人所处的市场环境瞬息万变，的税收政策和地方的一些税收法规都在随我国的经济形势而时刻变化着，这就要求在税收筹划时，要纳税人的实际情况，税收筹划方案。税收筹划方案要保持的灵活性，以便税收政策、税法、规章的转变随时对税收筹划方案重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划的。
在集团公司内部，分、子公司经济性质、行业、盈亏等都不尽相同。集团公司战略调整，优化产业结构，平衡税负来达到合理避税的目的。操作策略会计专业论文如下：
⑴设立财务核算中心，统一对外融资。设立财务中心，以集团公司的名义统一对外融资，这财务费用在集团公司内部使盈利企业多分摊，亏损企业少分摊甚 【论文格式范文】 至不分摊，使财务费用在税前完全扣除达到降低整体税负的目的。
⑵设立技术中心向盈利企业收取服务费，利润转移同样达到降低所得税的目的。
⑶设立贸易公司，推动物流产业发展。对我国税法和经济法的研究，物流贸易企业之间的往来交易是合法合规的，生产企业当月增值税销项税额，向贸易公司购进等增加进项税额抵扣达到延期纳税的目的。
2．为享受税收政策条件
（1）为享受技术开发费税收优惠政策条件。集团企业应当整合技术资源，合理支出和核算技术开发费用，使集团公司享受到的技术开发费优惠政策。
（2）加大对高新技术企业的投资。我国税法对高新技术产业的税收优惠政策比较多，集团公司建立高新技术企业后，企业间的交易将利润转移到高新企业，享受所得税优惠政策，降低整体税负。
（3）企业有新建项目，在西部地区投资建厂，统分对发展西部的税收的优惠政策的机会合理避税、降低税负、节约资金。
3．在经营管理中合理税收筹划
（1）市场规律调整交易结算办法。集团公司应对企业之间销售商品、劳务和专门技术、资金借贷等活动确定集团内部，公司实际，市场规律调整交易结算办法，为公司合理转让定价创造条件。
（2）建立集团内部转让定价机制，认真研究集团内部交易。集团公司公司的整体规划、发展战略和投资决策、主营业务的分割和转移等，税负在集团内部各纳税之间的平衡和协调，达到降低整体税负的目的。集团公司还在合法合理的情况下，对存货、资产、劳务、技术服务等的确定转移利润，集团公司整体税负最低的。
（3）加强管制，降低公司税收负担。运费与货物的增值税税率不同，在销售及采购中，企业集团应实行管制。
4．加强对并购税收筹划的研究
最近几年，集团公司并购重壮大了规模、延长了产业链条。应当加强对并购重组税收筹划的研究，提前规划并购方案，合理避税。不管企业的并购的动机是论文范文，合理的税务筹划降低企业并购的成本，并购的最大效益，还影响企业并购后能否健康发展。集团公司在今后的扩张进程中，可能会在多个产业链上投资并购，所以，在投资并购方案时，应将税收筹划考虑在内。
5．提前筹划、合理亏损资源
眼下，集团公司的亏损资源被，论文范文在对外投资并购中出现大的收益，是现有的亏损资源抵补所得税的，所以，集团企业应亏损资源的积累和运用，配合对外投资并购活动的开展。
总之，税收筹划工作是一项复杂的系统工程，在实际操作中可能发生的细节【会计论文】，远非所能列举；税收筹划的奥妙所在，有待于广大税务和财务工作者深入探索。税收筹划的推广，是经济发展的必定趋势，对企业的成熟、对我国市场经济的发展和全球经济一体化进程产生极大的推动作用。，税务筹划硕士论文一项具有前瞻性的高级财务管理活动，是对经济业务的事前谋划与安排，税务筹划人员除应财务会计人员的素质，还应这样的职业素养：对经济、税收、法律、法规变化趋势的把握能力。因此，集团公司应当税务筹划专业人才队伍建设，持续提高集团公司税务管理。
文献：
何杰.企业税收筹划浅谈.现代商业.2010(32).
王棣华.企业集团如何税收筹划.会计师.2008(3).
[3]张莉.企业集团税收筹划探微.商场现代化.2006(2).
[4]叶德斌.税收策划与企业战略互动性研究.郑州经济管理干部学院学报.2010(2).
[5]周平芳.浅谈企业税收筹划的对策会计毕业论文性安排.杭州电子工业学院学报.2011(3).
[1]
摘要社会主义市场经济的发展和我国经济体制革新的深化，税收筹划已经被大企业所，是集团公司在战略选择、资源整合、经营管理等业务中均将税收筹划考虑在内，来减少不必要的税务风险和损失，提高集团总体效益。文章了集团公司税收筹划的必要性，集团公司税收筹划的一些【会计论文】，了集团公司税收筹划的措施，希望集团公司将税收筹划落实好，使用好为集团效益。
会计论文范文词集团公司税收筹划【会计论文】途径
在经济体制革新大环境下，集团公司的规模越来越大，规模的壮大提高了企业的竞争能力，同时也给集团公司了资金等的压力，银行存贷款利率的上调，企业筹资费用增加，集团公司的资金支付能力逐渐降低。集团公司在战略选择、资源整合、经营管理等中税收筹划达到降低整体税负、增加整体效益、节约税金的目的。
税收是财政收入的来源硕士论文宏观调控的一种手段，对于企业来说是一种义务硕士论文一种负担，税金缴纳的多少仅影响企业的成本利润，影响企业资金支付能力。税收筹划从理论上来讲是指纳税人在遵守税法的下，一定的经营策略会计专业论文和措施，对正常的经营业务往来、投资和融资、并购、重组整合等事前的筹划达到节约税金的目的。在集团公司内部，税法规定，分、子公司是纳税，单个企业论文格式范文易享受的税收优惠政策，因此，集团公司应当统分发挥自身的优势，对税收政策的浅析【会计论文】研究，正当合理的税收筹划、合理避税、减少税金支出等和很值得去研究。
一、集团公司税收筹划的必要性
1．提升集团公司核心竞争力税收筹划。经济全球化进程的，企业间的竞争激烈，集团公司从企业内部经营管理的入手，寻求提升竞争能力的渠道，来公司长远健康的发展。而降低税负意味着增加利润，增加利润意味着提高了资本回报率，进而推动会计论文范文了公司的生产积极性，同时提升了企业的竞争能力。因此，“税收”是影响企业竞争力的理由，税收筹划对提升企业竞争能力意义重大。2．提高集团公司整体经济效益税收筹划。“税”对企业来说硕士论文“费”，集团公司转变一些经营策略会计专业论文在合法合规的情况下减少应纳税额，就能提高公司的利润，提高资本的回报率，从而提高集团公司整体的经济效益。
3．国内经济形式要求集团公司税收筹划。金融危机过后，我国经济开始快速发展，银行不在采取宽松的货币政策，存贷款利率的上调增加了公司筹资的成本，公司提前归还贷款本金来降低财务费用。而税收筹划的节约税金延期交纳税金。这就要求集团公司要税收筹划以达到节约税金的目的。
4．税收筹划是规范企业集团设立模式的论文格式范文。经济的快速发展，企业之间的兼并、重组、改制成立集团的现象越来越，而一些设立不合法的集团形式也随之出现，一不的政策，一制约着企业向更广泛的领域拓展。在集团成立，税收筹划工作的介入，使组建的集团既法律规定，又减少了纳税论文格式范文，避开了可能产生的不必要的纳税【会计论文】。
5．税收筹划是提高财务人员税务知识的。在日常工作中，财务人员很难对税务理论和实际操作做到系统掌握和全面灵活运用，税收筹划实际是系统学习和科学运用税务知识的，使财务人员税务知识能有质的飞跃。
6．税收筹划是发挥机构作用、推动会计论文范文税务业发展的。企业集团的税收筹划涉及面广、内容错综复杂，仅靠集团内部财务人员的策划是远远的，税务机构具有专业知识全面系统、实际操作经验的特点，委托其企业集团的税收筹划工作，既可避开因不建全面掌握税法而出现的违法，又使企业精力抓好经营管理的其他，同时也推动会计论文范文了机构的发展进程。
二、集团公司税收筹划遇到的【会计论文】
税收筹划在经营管理作用日渐，这就要求企业必须和做好这项工作，在实际运作中，税收筹划并未达到预期的目的，还着这样那样的【会计论文】，表现在一下：1．纳税管理是企业经营管理的组成，合理避税是公司领导的素质，集团公司的税收筹划，论文格式范文一般的财务人员所能完成的，对税法和税收政策十分硕士论文的人员参与，但企业恰恰缺乏这类人才，税收筹划工作的高标准要求。
2．税收筹划的特点是策划性，在纳税业务发生有计划地对各项活动合理安排，以节税收益。但企业是在纳税活动已发生、应纳税额已经确定，却想方设法寻找少缴税款的途径，这样的违背了税收筹划的宗旨。
3．税收筹划论文格式范文偷税、漏税，要周密考虑每项计划及。有些企业名曰税收筹划，实际上是钻税法的空子而的避税，有的纯粹为少交税而的偷逃税，法律所不允许的，预期利益，还毁坏了企业声誉，对企业的发展造成不利影响。
4．集团公司在设立或改制的中，考虑到合理避税这一因素，吸收熟悉税法的人员参与集团模式的讨论，使组建的集团公司增加内部纳税论文格式范文，增加公司的整体税负。
5．有些跨行业跨地区的集团公司的分、子公司所的会计政策和核算方式设计不合理，人为造成纳税论文格式范文的增加或税基的增大，给集团公司的税收筹划加大了难度。
6．企业在资本结构决策中，忽视了借入资金和权益资金等不同方式下的税负【会计论文】，使融资成本达到最低。
三、集团公司税收筹划的
1．严格遵守税法。集团公司税收筹划应当在不违背税法的条件下，违背税法偷税漏税。因此集团公司在税收筹划时应当研究税法，依法合理纳税筹划，这样才能使企业集团健康持续的发展，才能使集团公司的远大和理想得以。2．追求整体效益最大化。集团公司税收筹划的目的是合理避税，目的是增加集团的整体效益；企业效益分为经济效益和社会效益，我国大型集团公司多为国有企业，国有企业对我国经济增长的贡献最大，社会效益对其发展的影响比，因此集团公司在税收筹划时，论文格式范文当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。
3．统分考虑风险意识。应当意识到集团公司税收筹划方案着一定的风险。所以，在税收筹划时，统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡的利弊轻重，在不违背税法的下达到合理避税的目的。
4．税收筹划的方案应当具有灵活性。在市场经济条件下，纳税人所处的市场环境瞬息万变，的税收政策和地方的一些税收法规都在随我国的经济形势而时刻变化着，这就要求在税收筹划时，要纳税人的实际情况，税收筹划方案。税收筹划方案要保持的灵活性，以便税收政策、税法、规章的转变随时对税收筹划方案重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划的。
四、集团公司税收筹划的途径
1．优化组织结构，推动物流产业发展在集团公司内部，分、子公司经济性质、行业、盈亏等都不尽相同。集团公司战略调整，优化产业结构，平衡税负来达到合理避税的目的。操作策略会计专业论文如下：
⑴设立财务核算中心，统一对外融资。设立财务中心，以集团公司的名义统一对外融资，这财务费用在集团公司内部使盈利企业多分摊，亏损企业少分摊甚 【论文格式范文】 至不分摊，使财务费用在税前完全扣除达到降低整体税负的目的。
⑵设立技术中心向盈利企业收取服务费，利润转移同样达到降低所得税的目的。
⑶设立贸易公司，推动物流产业发展。对我国税法和经济法的研究，物流贸易企业之间的往来交易是合法合规的，生产企业当月增值税销项税额，向贸易公司购进等增加进项税额抵扣达到延期纳税的目的。
2．为享受税收政策条件
（1）为享受技术开发费税收优惠政策条件。集团企业应当整合技术资源，合理支出和核算技术开发费用，使集团公司享受到的技术开发费优惠政策。
（2）加大对高新技术企业的投资。我国税法对高新技术产业的税收优惠政策比较多，集团公司建立高新技术企业后，企业间的交易将利润转移到高新企业，享受所得税优惠政策，降低整体税负。
（3）企业有新建项目，在西部地区投资建厂，统分对发展西部的税收的优惠政策的机会合理避税、降低税负、节约资金。
3．在经营管理中合理税收筹划
（1）市场规律调整交易结算办法。集团公司应对企业之间销售商品、劳务和专门技术、资金借贷等活动确定集团内部，公司实际，市场规律调整交易结算办法，为公司合理转让定价创造条件。
（2）建立集团内部转让定价机制，认真研究集团内部交易。集团公司公司的整体规划、发展战略和投资决策、主营业务的分割和转移等，税负在集团内部各纳税之间的平衡和协调，达到降低整体税负的目的。集团公司还在合法合理的情况下，对存货、资产、劳务、技术服务等的确定转移利润，集团公司整体税负最低的。
（3）加强管制，降低公司税收负担。运费与货物的增值税税率不同，在销售及采购中，企业集团应实行管制。
4．加强对并购税收筹划的研究
最近几年，集团公司并购重壮大了规模、延长了产业链条。应当加强对并购重组税收筹划的研究，提前规划并购方案，合理避税。不管企业的并购的动机是论文范文，合理的税务筹划降低企业并购的成本，并购的最大效益，还影响企业并购后能否健康发展。集团公司在今后的扩张进程中，可能会在多个产业链上投资并购，所以，在投资并购方案时，应将税收筹划考虑在内。
5．提前筹划、合理亏损资源
眼下，集团公司的亏损资源被，论文范文在对外投资并购中出现大的收益，是现有的亏损资源抵补所得税的，所以，集团企业应亏损资源的积累和运用，配合对外投资并购活动的开展。
总之，税收筹划工作是一项复杂的系统工程，在实际操作中可能发生的细节【会计论文】，远非所能列举；税收筹划的奥妙所在，有待于广大税务和财务工作者深入探索。税收筹划的推广，是经济发展的必定趋势，对企业的成熟、对我国市场经济的发展和全球经济一体化进程产生极大的推动作用。，税务筹划硕士论文一项具有前瞻性的高级财务管理活动，是对经济业务的事前谋划与安排，税务筹划人员除应财务会计人员的素质，还应这样的职业素养：对经济、税收、法律、法规变化趋势的把握能力。因此，集团公司应当税务筹划专业人才队伍建设，持续提高集团公司税务管理。
文献：
何杰.企业税收筹划浅谈.现代商业.2010(32).
王棣华.企业集团如何税收筹划.会计师.2008(3).
[3]张莉.企业集团税收筹划探微.商场现代化.2006(2).
[4]叶德斌.税收策划与企业战略互动性研究.郑州经济管理干部学院学报.2010(2).
[5]周平芳.浅谈企业税收筹划的对策会计毕业论文性安排.杭州电子工业学院学报.2011(3).
[1]