会计转轨时期国有企业绩效评价策略探讨

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2022-12-21 版权:用户投稿原创标记本站原创
绩效评价是公司治理机制的组成,既是激励机制设计的,硕士论文及时评价、考核企业经营活动、督促企业采取措施提高效率的。在国外,尤其是市场经济发达,都十分对企业绩效评价的研究,杜邦浅析【会计论文】法、EVA浅析【会计论文】法、平衡计分卡等评价策略会计专业论文了广泛应用。国外关于绩效评价的理论与实践,为研究我国企业绩效评价【会计论文】了系统的理论借鉴和的经验。,我国的政治、经济和社会环境与发达市场经济差异,简单地照搬这些策略会计专业论文,必须我国实际情况,研究现阶段我国企业绩效评价策略会计专业论文。

一、国内外已有绩效评价策略会计专业论文简述

(一)国外企业绩效评价策略会计专业论文 对企业比较系统的绩效评价最早始于19世纪,当时使用的是成本评价法,其目的是督促企业减少劳动消耗、降低成本。20世纪初,杜邦公司首创了“杜邦财务浅析【会计论文】体系”。该体系清晰地企业中财务指标变动的理由,准确地把握经营论文格式范文,对症下药,解决企业实际【会计论文】。该体系对于企业绩效评价是的进步。1970年代,麦尔尼斯(Melnnes)在对30家美国跨国公司1971年的绩效评价浅析【会计论文】后:当时最常用的绩效评价指标为“投资酬劳率”,为预算比较和历史比较。但其浅析【会计论文】仅涉及财务的指标。泊森(Persen)和莱西格(Lezzig)对400家跨国公司1979年经营论文格式范文的问卷调查:企业这一时期绩效评价的指标是“销售净利率”、“每股收益”、“流量”和“内部收益率”等。1990年以来,意识到,过度某个的评价会导致整体结果的弱化。一些学者在批判基于财务会计信息的财务评价策略会计专业论文的上,试图从多个维度开展“平衡”的评价,从而使得企业绩效评价系统如何适应企业内外环境变化新课题。在诸多研究成果中,国外较具影响的有:
(1)麦克奈尔、林奇和克罗斯的业绩金字塔模型。该策略会计专业论调企业战略在确定绩效指标作用,了战略和绩效指标的互动性,揭示了战略自上而下和经营指标自下而上逐级反复运动的层级结构,为正确评价企业绩效做出了贡献。论文范文,模型只是在理论上比较成型,在实际工作中却较少。
(2)罗伯特·S·卡普兰和戴维·P·诺顿的平衡计分卡。该策略会计专业论文将长期与短期因素、财务与非财务因素、外部与内部等多因素引入绩效评价系统。随后的战略地图是平衡计分卡的自然延伸,揭示了平衡计分卡系统之间的因果关系。相对于传统财务评价策略会计专业论文,平衡计分卡最大的突破引入了非财务指标,了财务指标与非财务指标的融合;并且以企业整体为导向,强调企业从长期和短期、结果和等多个视野来深思【会计论文】。平衡计分卡的指标覆盖面,计算过于繁琐;大量一手很难企业公开披露的信息,在外部评价中推广。
(3)美国斯特恩公司的经济增加值(EVA)策略会计专业论文。1991年,美国斯特恩公司了经济增加值指标,并将其应用于大公司的绩效评价,了广泛的认可。经济增加值指标考虑了货币时间价值和权益资本的机会成本,量化了投资增值收益,比较准确地了公司在一定时期内为股东创造的价值,避开了企业利润高估,真实地了股东财富增加论文格式范文,是对企业真实经济利润的评定。它的应用在很大上提升了对企业绩效的理解,但指标的科学性和合理性比较完善的金融市场、产品市场经理人市场条件。
(二)我国企业绩效评价策略会计专业论文 计划经济时期,我国政府以产品产量、企业产值等实物产量为核心,对国有企业的经营绩效评价。革新开放初期,以产值和利润为主的有关指标成了考核企业的。这些指标计划经济体制向市场经济体制的逐步转变也在发生变化,但始终带有计划管理的特点【会计论文范文】。1990年代后,计划经济体制下的考评策略会计专业论文适用于转轨经济的。在研究国外绩效评价策略会计专业论文的上,我国国情,有关部委先后于1992年、1995年、1997年颁布和改善了工业经济评价考核指标。这些评价考核指标对企业的经营管理具有的导向作用,是我国国有企业绩效评价策略会计专业论文上的历史进步。1999年财政部等有关部门颁布了三个层次共32个指标的国有资本金效绩评价体系,评价了国有企业财务效益、资产营运、偿债能力和发展能力四项内容,全面企业的经济效益和经营者的业绩,初步形成了财务指标与非财务指标相的企业绩效评价指标体系。该套评价体系为不同行业、不同规模的企业建立了统一的“度量衡”,促使企业把眼前利益和长远利益。它也全面企业的资源和实力,与企业价值不协调,忽略了企业资金时间价值和者权益的机会成本等【会计论文】。2002年3月财政部等有关部门重新颁布了《企业效绩评价操作细则(修改)》。在评价策略会计专业论文的合理性、可操作性和适应性有了的改善,但评价指标体系的设置和处理仍然从根本上解决国有企业绩效评价中的现实【会计论文】。2010年国务院国资委宣布将在企业全面推行经济增加值(EVA)考核,意味着央企了价值管理的新阶段,利润是考核央企的唯一标准。使用EVA对企业考核,一于引导企业增加科技创新等的,做强主业,可持续发展;另一企业投资冲动,合理制约风险。在我国资本市场成熟、投机氛围比较浓的情况下,策略会计专业论文的适用范围还局限性。

二、转轨时期国有企业绩效评价策略会计专业论文研究

(一)我国转轨时期的实际情况 转轨(Transition)是1978年以来和今后一段时期内我国的特点。一般来说,我国经济转轨从传统的集权式、行政垄断广泛的计划经济体制逐步向自主经营和自由竞争的市场经济体制的转变。也说,我国经济转轨市场竞争性不断增强和市场竞争领域不断扩展的。在这一中非常的变化——与计划经济相伴随的国有产权有序退出,代表市场经济体制的非国有产权不断和迅速成长。
经过30多年的革新开放,国有产权从行业大量退出,非国有经济成分迅速发展,形成较的竞争。市场化进程在行业之间差异:家具、服装制造、家电等行业已经对外开放,市场竞争较为;与此同时,石油、电信、城市公用事业等行业理由仍然维持着垄断,近年来这些行业产品(和服务)上涨过快的【会计论文】已经社会的。
从表面上看,国有企业尤其是企业,近年来利润快速增长,似乎经营业绩很好。,在阶段,国有产权的对市场竞争形成的制约;国有企业拥有垄断地位;国有企业的经营较为复杂,与完善公司治理机制下的非国有经济差异,在现有的管理体制和治理机制下通常沦为一些利益集团追求自身利益的途径。也说,国有企业依靠垄断地位了高额的利润,它们的却绝非利润最大化。国有企业通常都拥有不同的垄断势力,它们所的高额利润并非来自身经营效率的提高,依赖于垄断地位;对于垄断企业,通常会X-无效率,即使依照传统财务浅析【会计论文】策略会计专业论文看绩效不错,也很可能还很大的提升空间。此,对国有企业绩效的考核就完全套用发达市场经济常用的策略会计专业论文,必须相应的调整。
(二)转轨时期国有企业绩效评价策略会计专业论文调整 我国转轨时期的实际情况,为弥补传统绩效评价策略会计专业论文将企业的垄断利润和正常的经营利润区分的,全要素生产率对现有评价体系完善。



在关于全要素生产率绩效衡量指标的研究文献中,两种不同。一种TFP衡量社会主义条件下国有企业绩效的指标是行的,其理由是资本主义市场经济下的私营企业与社会主义市场经济下的国有企业的函数有很大的差别。私营企业的是单一的,那追求利润最大化,而国有企业的厂长和经理除了追求利润外,还要追求相应的经济规模。追求规模的动机是与企业的行政级别及厂长和经理的待遇相联系的。在规模不断增加条件下,即使利润下降,TFP仍可能会增长。所以,TFP完全社会主义条件下国有企业绩效的变动论文格式范文,利润率指标才能真实国有企业绩效的变化。,也着一些【会计论文】,即在市场定价机制不起作用的情况下,利润率等指标并真实地企业经营论文格式范文。这说,在机制革新还根本完成的情况下,传统财务评价策略会计专业论文利润率等效益指标着的缺陷。同时,即便在市场经济条件下,假如竞争是较为的,利润率的下降也效率的下降,恰恰相反,了竞争的平均利润率的下降推动会计论文范文了社会资源配置效率的改善。另一种则完全不同,以王珺等学者为代表的。王珺(1996),TFP判断社会主义国有企业运作绩效的指标是可行的,国内一些学者用指标来比较自革新以来国有企业与非国有企业在经济成效上的差异,从而非国有企业TFP增长高于国有企业的论文范文是与现实观察到的情况一致的。
在经济学上, “生产率”(productivity)是指生产中品转化成产出品的效率。过去,在传统的社会经济统计中所涉及的生产率指标仅仅是“单要素生产率”,如劳动生产率、资金产值率等。,生产通常同时使用劳动和资本这两种生产要素。当用资本来代替劳动(即增加资本的而减少劳动的)并生产出和原来一样多的产品时,劳动生产率将会因为劳动的减少而提高,而资本生产率却资本的增加而降低。在情况下,单要素生产率并论文格式范文很好地效率的指标。
与单要素生产率不同,TFP是指总产出与综合要素之比率。所谓综合要素是要素的某种加权平均。,某生产中的劳动和资本的数量为L和K,则其综合要素写成如下的形式:
X=LαK?茁
若产出为Y,则上述定义所的TFP应为:
TFP=Y/X=Y/LαK?茁
实际应用当中,先数据拟合出生产函数,进而计算出TFP。,TFP的变化速度还经济要素生产经营的动态效率。
企业(或行业)按可比计算的和产出指标,计算出各自的TFP,并于TFP的纵向对比,在剔除垄断影响的上对企业的动态效率更为准确地浅析【会计论文】。的是,TFP评价策略会计专业论文具有很广泛的适用范围,对于拥有相同市场势力企业的绩效对比完全适用;在垄断型国有企业绩效评价中引入,是为了剔除不同市场势力的企业、不同行业之间变化的影响。

三、论文范文

现有的绩效评价策略会计专业论文总体上对企业的动态效率,对转轨时期为数众多的垄断型国有企业的真实效率(尤其是动态效率)准确、客观地判断。市场化体制革新的逐步深入,一些企业的垄断地位论文格式范文继续维持是值得怀疑的。为了对企业的绩效准确把握,避开垄断对绩效评价的干扰,应在已有常用浅析【会计论文】策略会计专业论文的同时,全要素生产率全面地横向和纵向对比浅析【会计论文】。惟有如此,才避开被垄断企业虚假利润和眼前的“繁荣”所蒙蔽。

文献:
[1]白明:《国有产权与市场竞争》,《经济体制革新》2006年第4期。
[2]杜胜利:《企业经营业绩评价》,经济科学出版社1999年版。
[3]刘小玄:《转轨产权和市场:关于市场、产权、和绩效的浅析【会计论文】》,上海三联书店2003年版。
[4]王化成:《企业业绩评价》,人民大学出版社2004年版。
[5]王珺:《国有企业的经济绩效浅析【会计论文】》,《经济研究》1996年第8期。
(编辑杜昌)

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