谈述加计中小企业研发费用加计扣除理由普通

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 02:47:47 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:在当前越来越激烈的竞争市场上,中小企业要发展,依靠的不仅仅是廉价的劳动力,或者加大生产规模,更重要的则是企业在技术、创新以及产品上的研发。而研发费用的加计扣除优惠政策,其实质就是鼓励中小企业的研发行为,减少中小企业的成本投资负担。本文通过论述研发费用加计扣除在中小企业中的重要性以及该政策在实施中存在的问题,提出了相应的解决对策,为中小企业的正常成长以及快速发展提供一定的理论依据和实践指导经验。
关键词:中小企业研发费用加计扣除存在的问题对策
目前,我国大多数的中小企业由于企业自身研发能力较低,自主知识产权或者自身品牌意识的缺乏,导致企业在激烈的竞争市场上处于不利地位,其自身的抗风险能力与大型企业相差较多。据不完全数据统计显示,在发明专利以及新产品的开发上,由我国中小企业而提供的基本上占据到60-80%。可见,我国中小企业在我国企业自主研发、自主创新能力以及加快国家经济发展方式快速转变上起到了非常重要的作用。而研发费用对一个小中型企业来说,仍有一定的障碍,且加计扣除政策的提出,在一定程度上为中小企业提供了帮助。故随着时代背景的变迁,企业结构及国家经济的加快调整和发展,为了加强我国中小企业在技术、产品以及创新中的研发进度,有必要对企业研发费用的加计扣除政策做进一步分析和了解,从而改善中小企业的成本管理,加速中小企业的快速发展及壮大。

一、研发费用的重要性及加计扣除政策

随着国内外市场的竞争日趋激烈化,我国中小企业要想可持续、快速的发展,其如何利用税收政策来推动企业自身的快速发展就显得尤为重要,同时也是每个中小企业都面临的重大问题。激烈的市场竞争也驱使着中小企业自身进行技术及产品的创新和研发。创新是一个企业赖以生存和发展的基础,而一个企业的创新过程就是企业的研发过程。然而,由于中小企业自身的规模不是太大,再加上企业自身的结构、人员等因素,故中小企业在研发上仍存在许多的问题,仍需要国家的推动。目前,许多的国家均通过一些国家政策等干预的方式来进一步推动国内中小企业的技术创新和研发力度,也取得了很好的成效。中小企业加计扣除的研发费用,可以分为八大类,包括新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;勘探开发技术的现场试验费;研发成果的论证、评审、验收费用。企业所得税法和实施条例规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

二、加计扣除政策存在的问题

(一)优惠范围有限

目前,在我国的企业税收政策中,规定中小企业研发费用的范围较为有限,其政策所优惠给企业的范围也较为狭小,那么这就在很大程度上抑制了中小企业进行技术创新的意向和动力。研发费用的加计扣除政策规定中表示,中小企业所享受的研发费用加计扣除优惠,在高新技术产业和“双软企业等”所规定的领域中进行研发、研究才行,在其他领域就不能享受到该优惠。这些规定对于中小企业或一些新兴领域的技术研究等都设定了一定的障碍和门槛,不利于中小企业整体的技术创新,阻碍了中小企业的快速发展,同时也抑制了一些新兴领域的快速崛起及结构转变。

(二)研发费用的计算口径不一

加计扣除政策中所涉及到的研发费用加计扣除,所得税法一般要求的是与企业项目有直接关系进行研发的费用,这样才可以加计扣除。然而,对于中小企业来说,会计核算出来的研发费用其范围往往要比税法规定宽泛的多,例如:企业员工的社会保险费用、员工的住房公积金、企业委托个人所进行的技术开发、或者外聘人员的劳务费等,这些都是会计核算的成本,但是却不可以进行加计扣除。可见,对于中小企业的研发费用,其计算的口径很小,当然,这也为中小企业能够享受企业研发费用加计扣除政策带来了阻碍,增加了中小企业的成本,不利于中小企业的技术创新以及产品研发,更不利于中小企业的快速发展以及国家经济结构的快速转变。

(三)政策激励效应不显著

尽管研发研发的加计扣除政策能够为中小企业带来一定的好处,但是,由于加计扣除本身就是一项针对企业税前扣除的一种政策,因此,企业能否享受到更多的政策优惠力度,更大的因素在于企业的税率。一般来说,中小企业的税率越低,那么所要缴纳的企业所得税反而较少。可见,企业研发费用的加计扣除政策这很难适用于多数的中小企业,故研发费用的加计扣除政策,在一定程度上其激励效应仍然不显著,仍然不能真正起到推动中小企业技术创新的作用,中小企业大多数也不能从中得到实惠。会计专业学年论文

三、解决对策及注意的问题财务会计论文范文

(一)健全中小企业会计核算制度

中小企业的会计核算制度是否健全,直接关系到企业研发费用的加计扣除这项优惠政策。明确中小企业中的会计核算制度的健全性,使之能够较为准确的归集企业研究开发费用,并科学、规范的将企业研发用进行费用化或者资本化支出,对企业的长期发展有很大的帮助。因此,健全企业摘自:论文范文http://www.328tibet.cn
的会计核算制度,必须要设置专门的有关企业研发活动的账册,做到每一项活动都有详细的记录和存档,且账册要准确清晰,各研发活动项目的核算要有根有据。从而使企业能享受到加计扣除政策的优惠,有利于企业的快速发展。

(二)规范企业研发费用化

目前,大多数中小企业的研发费用化较为宽泛,没有严格的界定,导致研发费用的原始凭据很多不符合规定,这就为中小企业研发费用的加计扣除带来了障碍。从企业的研发活动的界定上来看,研究开发活动主要指的是企业在新知识、新技术、新工艺以及新产品或新服务上而进行的一系列、持续的、有目标的研发活动,这个研发活动并不包括企业在已公开的科技成果上的应用活动等。研发费用加计扣除政策范围的有限性,要求中小企业在一切的项目活动中都要做到真实和合理,且要保存好各项活动的原始凭据及相关的材料,并确保材料的完备性及准确性,这样,中小企业就能最大限度的享受到研发费用的加计扣除政策所带来的优惠。

(三)权责清晰、规范责任双方相关费用

有些企业可能会委托或者与其他企业合作,那么企业要享受到研发费用的加计扣除政策,就要明确双方的责任,并且规范好责任双方的相关费用以及所承担的研发费用,这样才能更好的做到自身企业的研发费用的加计扣除。研发费用加计扣除政策中规定,对于合作的双方,其双方的研发费用可以按照政策中的规定分别进行相关的加计扣除;对于委托给别人或其他单位的,委托方的研发费用可以按照规定进行计算加计扣除,然而受托方企业则不得再进行研发费用的加计扣除。但受托方企业必须要向委托方的个人或单位提供该研发项目的一切支出费用的详细情况,这样委托方才能享受到研发费用的加计扣除政策的优惠。
综上所述,企业研发费用的加计扣除政策不仅有利于提高中小企业的自主创断能力,使其能在激烈的市场竞争中占有一席之地,而且还能快速推进我国的产业化结构调整及技术创新。但是,企业研发费用的加计扣除政策在实际的执行中,仍然存在许多的问题,很容易导致税率的流失,对国家税收优惠政策的进一步执行以及执行的效果造成很大的影响,因此,为了我国中小企业的快速、顺利发展以及国家经济结构产业化和创新化,有必要在以后实践过程中对加计扣除政策进行深化,不断解决和完善这一政策。
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